Учет и анализ издержек производства в Эксплуатационном локомотивном депо Карталы Орского отделения ЮУЖД — филиала ОАО «РЖД»

Организационно-экономическая характеристика предприятия

Экслуатационное локомотивное депо Карталы Орского отделения ЮУЖД — филиала ОАО «РЖД» образовано на основании Постановления Правительства Российской Федерации от 18 сентября 2003 г. № 585 «О создании открытого акционерного общества «Российские железные дороги» и Приказа Президента открытого акционерного общества «Российские железные дороги» от 28 сентября 2003 г. № 16п «О создании структурных подразделений Южно-Уральской железной дороги — ОАО «РЖД» в соответствии с действующим законодательством РФ в целях обеспечения перевозочного процесса. Подразделение является структурным подразделением Орского отделения без права юридического лица, наделяется Железной дорогой имуществом, учитываемом в оборотно-сальдовом балансе Подразделения, имеет расчетные и другие счета в банках.

Депо обслуживает все виды перевозок (пассажирское, грузовое, пригородное, маневровое, выводное и хозяйственное движение) на пяти плечах общей протяженностью 1100 км.

Основными задачами локомотивного депо являются:

• — перевозка грузов и пассажиров при полной их безопасности и соблюдении технически-обоснованных установленных норм выдачи локомотивов (электропоездов) и локомотивных бригад, обеспечение минимальных расходов на выполнение перевозочного процесса;
• — производство технического обслуживания и ремонта локомотивов и моторовагонного подвижного состава (МВПС), в соответствии с действующими правилами и установленными железной дорогой заданиями;
• — проведение эффективной экономической и коммерческой работы, развитие подсобной и вспомогательной деятельности и услуг в условиях рыночной экономики, обеспечивающих высокую рентабельность работы и улучшение социального положения работников локомотивного депо;
• — деятельность «Эксплуатационного депо Карталы» не должна нарушать нормальных условий работы других предприятий и организаций, идти вразрез с задачей обеспечения взаимодействия всех производственных звеньев железнодорожного транспорта в осуществлении перевозочного процесса, ухудшать условия жизни населения.

Для решения возложенных задач локомотивное депо станции Челябинск обеспечивает:

• — выполнение планов перевозок грузов и пассажиров, работу локомотивов и вагонов электропоездов с высоким качеством в установленные сроки;
• — выполнение заданных размеров движения пригородных электропоездов по расписанию и высокую культуру обслуживания пассажиров;
• — содержание в исправном состоянии эксплуатируемого парка локомотивов, его устойчивую работу.

На участках обращения локомотивов, электропоездов, в пределах управления железной дороги, работа локомотивного депо по техническому обслуживанию, текущему ремонту и экипировке локомотивов эксплуатируемого парка, и их количество регламентируется железной дорогой:

• — организация выполнения графика движения, норм эксплуатации подвижного состава, соблюдение режима работы локомотивных бригад;
• — внедрение новой техники и технологии, передового опыта в области вождения поездов, технического обслуживания, ремонта локомотивов, вагонов электропоездов и других технических средств, повышающих эффективность эксплуатации и безопасность движения поездов;
• — совершенствование экономической работы в условиях рыночных отношений внутрипроизводственного хозяйственного расчета, коллективного подряда и других прогрессивных методов хозяйствования, эффективное использование и сохранность имущества депо, снижение расходов и рост прибыли и многое другое.

Отраслевая принадлежность — транспорт.

Специализация; диверсификация — железнодорожный наземный транспорт.

Организационно-правовая форма — структурное подразделение открытого акционерного общества.

Градообразующий статус — первое по величине.

Структура управления предприятием представляет собой совокупность взаимосвязанных органов управления, расположенных на различных ступенях системы и обеспечивающих функционирование предприятия как производственной системы. Для Эксплуатационного локомотивного депо Карталы характерна линейно-штабная структура управления.

При руководителе создаются управленческие подразделения (отделы, бюро, специалисты для выполнения функций планирования, учета, анализа, контроля за ходом производства и т. д.), т. е. своего рода штабы. Они не решают вопросов руководств, а готовят квалифицированные рекомендации, проекты приказов, решений, которые утверждает руководитель. При такой системе отделы, специалисты не несут прямой ответственности за принятие решений и результаты их использования. Эта система позволяет лучше, квалифицированнее решать вопросы планирования, учета и контроля.

Во главе Эксплуатационного локомотивного депо Карталы — начальник депо, который осуществляет руководство всем депо через главного инженера — первого заместителя начальника депо, заместителей начальника депо по эксплуатации, ремонту, кадрам и быту.

Через главного инженера осуществляется руководство отделом главного механика, техническим отделом, транспортным цехом, экспериментальной бригадой, цехом по ремонту оборудования, строительной группой. Заместитель начальника депо по ремонту руководит ремонтными, подсобно-заготовительными цехами.

Заместитель начальника депо по эксплуатации осуществляет руководство мастерами пунктов технического обслуживания, инструкторами, старшими осмотрщиками контрольных постов.

Доходы локомотивного депо определяются из доходов средств, полученных от дороги за выполненную перевозочную работу во всех видах движения и на текущем ремонте и техническом обслуживании, т. е. права расходов и доходов от выполнения услуг другим предприятиям и населению, т. е. работ и услуг по подсобно-вспомогательной деятельности.

Калькуляция себестоимости продукции локомотивного депо составляется на основе плана эксплуатационных расходов и величины измерителей депо. Такими измерителями являются: 1000 ткм брутто в грузовом движении, 1000 ткм брутто в пассажирском движении, 1000 локомотиво-часов маневровой работы, 1000 локомотиво-часов в хозяйственном движении, один отремонтированный локомотив. По всем измерителям калькуляция себестоимости продукции депо составляется по видам тяги.

Калькуляция плановой себестоимости предусматривает следующую группировку эксплуатационных расходов:

• — содержание локомотивных бригад;
• — топливо и электроэнергия для тяги поездов;
• — смазочные и обтирочные материалы;
• — экипировка локомотивов;
• — техническое обслуживание и ремонт локомотивов;
• — амортизация основных фондов;
• — основные расходы, общие для всех отраслей хозяйства железных дорог и общехозяйственные расходы.

Расчетная ставка — это сумма всех эксплуатационных расходов предприятия, приходящаяся на измеритель работы. Расчетная ставка на каждый измеритель определяется делением расходов, приходящихся на данный измеритель, на объем работы по этому измерителю (формула (2.1)). Объем работы при этом принимается в границах участка обслуживания локомотивных бригад.

Р=Э:PL_БР, (2.1).

где Э — общая сумма эксплуатационных расходов;

PL _БР — тонно-км брутто.

Расходы на содержание локомотивных бригад Э_лб, а также на топливо Э_т, электроэнергию Э_э и смазочные материалы Э_м определяются непосредственно из плана эксплуатационных расходов.

Расходы на экипировку локомотивов Э_{эл ,} тыс.руб. определяются выражением Э_эл = MS_лин MS_общ Э_эл общ, (2.2).

где MS_общ — общий линейный пробег локомотивов по бригадам, лок-км.;

MS_лин — линейный пробег локомотивов по бригадам для определенного измерителя, лок-км.;

Э_эл общ — экипировка локомотивов по плану, общая для всех измерителей, тыс.руб.

Расходы на экипировку тепловозов и электровозов определяются отдельно во всех видах движения, для моторовагонных секций лишь в пассажирском, поэтому расходы на экипировку МВПС рассчитываются по формуле Э_э МВПС = Э_{обс МВПС} + Э_{уб МВПС}, (2.3).

где Э _{обс МВПС} — расходы по обслуживанию МВПС, тыс.руб.;

Э_{уб МВПС} — расходы на уборку МВПС, тыс.руб.

Расходы на техническое обслуживание локомотивов в пассажирском и маневровом и маневровом движении определяются непосредственно из плана эксплуатационных расходов. Расходы на ТО-2 в грузовом и хозяйственном движении планируются вместе, поэтому для определения доли расходов по этим движениям применима формула.

Э_то2 =Э_{то2 общ}, (2.4).

где MS — линейный пробег локомотивов в грузовом (хозяйственном) движении, лок-км;

Э_{то2 общ} — расходы на ТО-2 общие для грузового и хозяйственного движения.

Расходы на ремонт и амортизацию локомотивов определяются из плана амортизационных расходов. Амортизация, А определяется как сумма амортизационных отчислений во всех видах движения, А = А_гр +А_пас + А_ман, (2.5).

где А_гр — амортизационные отчисления в грузовом движении, тыс. руб.;

А_пас — амортизационные отчисления в пассажирском движении, тыс. руб.;

А_ман — амортизационные отчисления в маневровом движении, тыс.руб.

Сумма основных расходов по депо определяется выражением Э_осн = Э_л.б+ Э_т + Э_э + Э_м + Э_р + Э_{э л} + Э_то2 + А, (2.6).

К расходам основным, общим для всех отраслей хозяйства относятся оплата отпусков, отчисления на социальные нужды, расходы по охране труда, содержанию и ремонту оборудования, производственных зданий и сооружений, на исследовательские работы и др. Эти расходы определяются как сумма расходов по видам движения, текущему ремонту и амортизации основных фондов общепроизводственного значения. На расходы для ремонта локомотивов приходится примерно половина основных расходов на фонд оплаты труда.

Э=0,5Э_з/п, (2.7).

где Э_з/п — основные расходы приходящиеся на фонд оплаты труда, тыс. руб.

Основные общие расходы для всех отраслей хозяйства Э_общ по видам движения распределяются пропорционально распределению заработной платы по этим видам движения.

Э_общ=, (2.8).

где Э_з/п — расходы на фонд оплаты труда по виду движения, тыс. руб.;

Э — основные общие расходы по видам движения, тыс. руб.

Э= ЭЭЭ, (2.9).

где Э_общ — основные общие расходы по всем отраслям хозяйства по депо, тыс. руб.;

Эосновные общие расходы на амортизацию основных фондов общепроизводственного значения, тыс. руб.

К общехозяйственным расходам относятся расходы по обслуживанию производства и руководству хозяйством. Общехозяйственные расходы подразделяют на общехозяйственные расходы без затрат на содержание аппарата управления и расходы на содержание аппарата управления. К первому относят затраты по содержанию персонала, не относящегося к аппарату управления; обслуживанию и текущему ремонту зданий, сооружений и инвентаря общехозяйственного назначения; амортизации основных фондов общехозяйственного назначения; отчислений в резерв на создание ремонтного фонда; отчисления во внебюджетный фонд МПС на выполнение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ общеотраслевого значения, отчислениям в инвестиционный фонд МПС, платежи по кредитам банков и др.

К расходам на содержание аппарата управления относят затраты на оплату труда, командировки и прочие расходы. Общехозяйственные расходы Э_хоз распределяются аналогично общим для всех отраслей хозяйства — пропорционально заработной плате.

Э_хоз = Э, (2.10).

где Э — общехозяйственные расходы по видам движения, тыс. руб.

Э, (2.11).

где Эамортизация основных фондов общехозяйственного движения, тыс.руб.

Определив все эксплуатационные расходы по формуле Э = Э_осн + Э_общ + Э_хоз, (2.12).

и объем работ можно определить расчетную ставку на измеритель эксплуатационной.

Право локомотивного депо на эксплуатационные расходы определяется корректировкой плановых расходов по зависящим статьям на выполненный объем работы. Все расходы по работе локомотивов в пассажирском и грузовом движении, кроме расходов на топливо и электроэнергию, корректируются по выполнению линейных локомотиво-километров в соответствующем виде движения и тяги в границах участков обслуживания локомотивных бригад, а расходы на топливо и электроэнергию — по выполнению тонно-километров брутто.

Расходы по текущему ремонту и техническому обслуживанию локомотивов, включая расходы по оплате ремонта, произведенном другими депо, корректируются по выполнению локомотиво-0километров общего пробега в соответствующем виде тяги, а расходы по экипировке локомотивов — по величине данного измерителя в границах участка обслуживания локомотивных бригад.

Расходы на топливо и электроэнергию по работе локомотивов в хозяйственном движении корректируются по величине локомотиво-часов в хозяйственном движении.

Расходы по работе электросекций, кроме расходов на топливо и электроэнергию для тяги поездов, — по поездо-километрам, а расходы на топливо и элктроэнергию — по тонно-колометрам брутто. Расходы по уборке, текущему ремонту и техническому обслуживанию электросекций корректируются по величине секцие-километров.

Дополнительная заработная плата и отчисления на социальное страхование производственного персонала корректируются по проценту, который определяется отношением фактической суммы основной заработной платы по зависящим статьям расходов к плановой.