Расчет существенности предполагаемого искажения информации в бухгалтерской отчетности аудируемого лица производится на основе использования положений ФПСАД № 4 «Существенность в аудите».
Расчет уровня существенности отображен в таблице 1.5.
Средний уровень существенности =650 811 367/8 = 81 351 421 руб, Таблица 1.5 — Расчет уровня существенности.
|
Базовые показатели. | Величина, тыс. руб. | Доля искажения, %. | Значение показателя, применяемое для нахождения уровня существенности, тыс. руб. |
Прибыль до налогообложения (стр.2300). | 154 779 646. | | 7 738 982 мин. |
Чистая прибыль (стр.2400). | 136 278 784. | | 8 176 727. |
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (стр.2110). | 3 544 443 140. | | 141 777 726. |
Валюта баланса на конец года (стр.1600). | 4 980 147 116. | | 149 404 414. |
Внеоборотные активы на конец года (стр.1100). | 3 349 956 053. | | 133 998 242. |
Кредиторская задолженность на конец года (стр.1520). | 671 344 718. | | 33 567 236. |
Расходы по обычным видам деятельности за отчетный год (стр.5600). | 3 336 038 385. | | 166 801 919 мак. |
Запасы на конец года (стр.1210+стр.1220). | | | 9 346 121. |
Итого: | |
Для того чтобы определить то, насколько минимальное значение отличается от среднего значения, необходимо воспользоваться формулой 1.4.
?X min = ((X ср — X min)/ X ср)* 100%, где (1.4).
Хср — среднее значение; Хmin — минимальное значение.
?X min = ((81 351 421 — 7 738 982 / 81 351 421) * 100% = 91%.
Для того чтобы определить то, на сколько максимальное значение отличается от среднего значения необходимо воспользоваться формулой 1.5.
?X max = ((X max — X ср)/ X ср) * 100%, где (1.5).
Хср — среднее значение;
Xmax — максимальное значение.
?X max = ((81 351 421- 166 801 919) / 81 351 421) * 100% = 105%.
Максимальное и минимальное значения отбрасываем (т.к. более 40%).
Далее необходимо определить новое среднее арифметическое.
Средний уровень существенности: 476 270 466/6= 79 378 411 руб, Полученную среднюю величину округляем до 70 000 000 и используем в качестве значения уровня существенности.
Для определения различия между значением уровня существенности до и после округления используем формулу 1.6.
((Xср — Xсрокр) / Xср) * 100%, где (1.6).
Хср' - новое среднее значение до округления;
Хср’окр — новое среднее значение после округления.
((79 378 411 — 70 000 000) / 79 378 411) * 100% = 11,82% (что находится в пределах 20%).
