Исчисление и удержание налогов, взносов и отчислений с дохода работника

Из истории налогообложения

История налогов представляет собой одну из самых любопытных страниц в истории хозяйств разных стран. Хотя в каждой стране налоги принимали свою форму, в целом можно выделить несколько типичных форм налогообложения.

Дань. История налогов начинается с дани, которой завоеватель облагал покоренные народы. Единственным общественным благом, которое получали люди в обмен на этот вынужденный платеж, была безопасность (защита от других врагов), так как завоеватель стремился оградить свой «источник дохода» от посягательств других завоевателей.

Обычно дань устанавливалась в виде общего налога на сообщество (племя, деревню и т. д.), которая тем или иным образом распределялась между членами этого сообщества.

На Руси князья отправлялись на сбор дани самостоятельно (это называлось «полюдье») или ожидали доставки налогов на дом («повоз»). Необходимость знать, какое количество податных единиц (людей, земли) находится в стране, была основной причиной первых переписей населения. Когда татары завоевали Русь, они постарались обложить население подушным налогом (полугривна с сохи, где «соха» означала двух взрослых работников) и для определения величины дани тоже проводили переписи населения.

Почему первые прямые налоги были подушными или земельными? Подоходного налога быть не могло, так как само понятие «доход» в хозяйстве без разделения труда и обмена не существовало. Каждый земледелец производил для себя еду, одежду, строил дом и ремонтировал телегу, а в денежных сделках участвовал крайне редко — в итоге его «доход» определить было крайне тяжело.

Поместная система. Главной заботой любого монарха в средние века была армия. В Западной Европе это общественное благо обеспечивалось поместной системой — король не взимал налогов со своего населения, а раздавал отдельные местности в кормления своим вассалам и в обмен получал обязательство военной службы. Сам король кормился за счет своего поместья (домена). Вассалы имели лишь некоторые денежные обязательства (например, выкуп короля из плена или сбор приданого для его дочери).

На Руси поместная система начинала вводиться при Иване I параллельно с уже существующими подушными налогами. Все население делилось на служивое, приносящее государству в качестве налога службу и тяглое, уплачивающее налог продуктами или деньгами.

После изобретения пороха и огнестрельного оружия поместная система стала приходить в упадок, так как одной храбрости и колюще-режущего оружия оказывалось недостаточно для победы над стреляющим из ружей и пушек неприятелем.

Обеспечение внешней безопасности потребовало производства технически сложного оружия и содержания солдат, умеющих с ним обращаться. Поскольку каждый помещик не мог обеспечить производство такого оружия, государю пришлось создать постоянную армию, содержание которой требовало денег. Это повлекло за собой появление целевого налога.

Целевые налоги. Причиной введения новых налогов, как правило, были чрезвычайные ситуации (например, войны), требовавшие больших расходов. Государь обращался к народу с просьбой собрать денег на войну. По сути это были целевые разовые сборы денег с населения на разовую покупку общественного блага.

В России в XVII веке существовали «пищальные» налоги на содержание отрядов, вооруженных пищалями, «емчужные» на производство пороха, сбор на «городовое и засечное дело» на укрепление границ или «полоняничные» налоги на выкуп пленных. В случае экстренной необходимости государство объявляло сбор «пятинных», «десятинных» и «двадцатых» денег.

Аналогичным военным налогом был налог на осуществление крестовых походов в Европе, которым многие европейские короли (с благословения Церкви) облагали свои народы в XI—XIII вв.еках.

Но существовали и «мирные» целевые налоги. В России, например, существовала «ямская подать» для обеспечения почты или «мостовщина» для ремонта дорог и мостов. В Англии существовали «библиотечный» и «музейный» налоги. Там же собирали целевой налог, направленный на перераспределение, — так называемый «налог в пользу бедных». Сборы от этого налога шли на содержание приходов и работных домов, обеспечивающих занятость беднякам и бродягам.

Церковь и налоги Одним из первых налогов, который в отличие от дани мог носить добровольный характер, был налог в пользу Церкви. В древнейших государствах (Египте, Месопотамии, Индии, Китае) он мог принимать форму жертвоприношения. Монарх (фараон, император и т. д.) часто являлся главным жрецом в государстве и принимал эти жертвоприношения (натурой или деньгами) для совершения обрядов или содержания храма. Именно храмы были первыми прообразами казны. Накапливая большие запасы благ и денег, храмы могли финансировать общественные постройки, заниматься торговыми и кредитными операциями. Впоследствии Церковь имела свой, обособленный от государства бюджет и собирала свой собственный налог, который назывался десятиной (10% урожая или другой формы дохода).

Акцизы Одной из первых разновидностей акциза были пошлины, которые взимались с любого товара, который купец ввозил в город на рынок.

В XVII веке акцизы были очень распространены в бюджетах многих стран. Эти косвенные налоги составляли очень большую долю — более 50%. Россия не была исключением. Например, «акциз на соль» упоминается еще в сборнике законов XII века.

Акциз на алкоголь тоже известен со времен Киевской Руси (он назывался «медовая дань», «cбор с солода», «бражная пошлина»). Размер и способ взимания этого налога постоянно менялся вплоть до XX века. «Питейный сбор» был основной статьей дохода российской казны. В 1890 году этот акциз принес казне в 10 раз больше, чем любой другой, — 253 миллионов рублей.

«Акциз на сахар» ввели в 1848 году (60−90 копеек с пуда). Очевидно, в то время сахар рассматривался как предмет роскоши. «Акциз на табак» был введен Петром I.

В 1849 году был введен «акциз на спички» (из полицейских соображений) в размере 1 рубль с коробки. А с 1859 года начали добывать керосин, который тоже был обложен акцизом.

Налоги на роскошь Налог на роскошь является смесью подоходного налога и акциза, так как предназначен для дополнительного обложения более богатых людей (обладание предметом роскоши было мерой богатства), но фактически повышает цену потребления отдельных благ. Например, в самом конце XVIII века много налогов на роскошь ввел в своей стране английский министр финансов Уильям Питт — налоги на выездных лошадей, собак, кареты, гербы, часы, перчатки, ружья и т. д. По одной из версий историков, У. Питт хотел этим подготовить публику к введению подоходного налога. Необычайно выгодным оказался налог на пудру, который за один год благодаря повышенной моде на нее принес казне 200 тысяч фунтов стерлингов.

В XVII веке в Австрии существовал налог на сапоги и башмаки, которые тоже были свидетельством благополучия. Любопытен исторический факт введения в этой же стране налога на балкон или эркер, в основе которого лежала теория о том, что балкон или эркер покоятся на воздушной колонне, опирающейся на городскую землю, за использование которой надо платить.

Во Франции до XIX века существовал налог на окна и двери, выходящие на улицу (количество последних как бы свидетельствовало о богатстве владельца). Непосредственным следствием этого налога было то, что люди стали стремиться по возможности уменьшить количество окон и дверей или обратить их во двор.

Исправительные налоги Иногда причиной введения налогов становилось стремление изменить поведение населения страны. Петр I, который стремился перестроить быт России на европейский лад, попытался заставить русских бояр, купцов, мужиков, которые носили по обычаю длинные и густые бороды, отказаться от этого и приобрести европейский, безбородый облик.

Поскольку бородачи сопротивлялись, Петру пришлось ввести «налог на бороду», который был платой за право носить это украшение.

В России также существовал налог на игральные карты, производство которых было монополией Императорского воспитательного дома.

Подоходный налог Подоходный налог существует всего около 200 лет.

Впервые он был введен, упоминавшимся выше У. Питом в Великобритании в 1799 году, когда возникла необходимость финансировать войну с Францией. Но долгое время подоходный налог не имел большого значения. В остальных странах подоходный налог вводится только на рубеже XIX и XX веков (например, в США — только в 1913 года).

Подоходный налог учитывает благосостояние людей и в настоящее время этот налог является одним из основных источников доходов бюджета практически всех стран. Другим вариантом взимания налогов пропорционально благосостоянию может быть налог на имущество. [18].

Государство может использовать несколько налогов, которые устанавливаются по различным принципам и имеют различное влияние на хозяйство.