Учёт товарно-материальных запасов в ТОО «АЛКОН»

Под товарно-материальными запасами учитываются следующие активы:

• — запасы сырья, материалов, покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали, топливо, тара и тарные материалы, запасные части, прочие материалы, предназначенные для использования в производстве или выполнение работ и услуг;
• -готовая продукция;
• — товары предназначенные для продажи.

Перед учетом товарно-материальных ценностей стоят следующие основные задачи: контроль за своевременным и полным оприходованием ценностей, за сохранностью местах их хранения, своевременное и правильное определение транспортно-заготовительных расходов (ТЗР) и фактической себестоимости заготовленных ценностей; контроль за равномерным и правильным списанием ТЗР на издержки производства; контроль за состоянием складских запасов; выявление и реализация ненужных предприятию материальных ценностей с целью мобилизации внутренних ресурсов; получение точных сведений об остатках и движении ценностей в местах их хранения.

По функциональной роли и назначению в процессе производства все материальные ценности подразделяются на основные и вспомогательные. Основные — это материалы, которые вещественно входят в изготовляемую продукцию, образуя ее материальную основу. Вспомогательные — это материалы. Которые входят в состав вырабатываемой продукции, но в отличии от основных материалов не создают вещественной основы производимой продукции. Эти материалы применяют в качестве компонентов к основным материалам для придания продукции необходимых качеств.

Запасы предприятия представляют собой часть оборотных активов предприятия. Это материальная основа производства (предметы труда) и готовая продукция.

Учет ТМЗ регламентирован НСФО. Учёт ТМЗ ведётся на счетах 1 раздела подраздела 1300 «Запасы». Подраздел 1300 «Запасы» предназначен для учета активов, предназначенных для продажи в ходе обычной деятельности, или в процессе производства для продажи, или в форме сырья или материалов, предназначенных для использования в производственном процессе или при предоставлении услуг.

Данный подраздел включает следующие группы счетов:

• 1310 — «Сырье и материалы», где учитываются сырье и материалы, в том числе сельскохозяйственные, предназначенные для дальнейшего использования в производственном процессе;
• 1320 — «Готовая продукция», где учитывается готовая продукция, в том числе сельскохозяйственная продукция;
• 1330 — «Товары», где отражаются операции, связанные с движением товаров, в том числе сельскохозяйственных, закупленных и хранящихся для перепродажи;
• 1340 — «Незавершенное производство», где учитываются затраты по незавершенному производству;
• 1350 — «Прочие запасы», где учитываются прочие запасы, не указанные в предыдущих группах;
• 1360 — «Резерв по списанию запасов», где отражаются операции, связанные с созданием и движением резервов на снижение стоимости запасов до чистой стоимости реализации в связи с повреждением или моральным устареванием.

Запасы ТОО «Пластокно — Костанай» включают:

Производственные запасы:

комплектующие изделия;

топливо;

тару и тарные материалы;

запасные части;

вспомогательные материалы;

и др.

Незавершенное производство.

Готовую продукцию.

Производственные запасы — элемент материального производства, предметы труда. Отличительной особенностью производственного потребления предметов труда является то, что они сразу, в одном производственном цикле, входят в состав продукции и меняют свою натурально-вещественную форму.

Параметры признания производственных запасов активами в ТОО «Пластокно — Костанай» полностью соответствуют принципам, установленным НСФО «Учет ТМЗ».

На дату составления баланса запасы оцениваются по себестоимости заготовления.

Согласно принятому на предприятии Приказу об учетной политике оценка материалов при их выбытии осуществляется по методу FIFO.

Производственные запасы в ТОО «Пластокно — Костанай» хранятся на складах, а при передаче в Районные и межрайонные электросети (РЭС, МЭС), (филиалы, представительства) для переработки, использования и т. п. — на складах РЭС, МЭС, (филиалов, представительств) под их ответственность, с которыми заключен договор о полной материальной ответственности.

Производственные запасы принимаются на хранение по приемным актам. Принятые материалы отражаются в карточке складского, заводимой для каждого отдельного номенклатурного номера производственных запасов. Дальнейшие записи в карточках складского учета осуществляются на основании первичных документов.

Отпуск материалов в производство оформляется расходными документами — накладными на отпуск и лимитно-заборными картами.

Контроль наличия и состояния, производственных запасов проверяется с помощью проведения инвентаризаций, результаты которых фиксируются в инвентаризационных описях (ведомостях).

В конце месяца заполняется оборотная ведомость. Их данные могут обобщаться в сводной оборотной ведомости по балансовым счетам в разрезе складов. Эти ведомости доступны бухгалтерам материального отдела в целях ведения контроля.

Для отпуска производственных запасов на сторону выписывается счет-фактура. Данные о такой реализации обобщаются в ведомости отпуска ТМЦ на сторону.

Для расчета и отражения сумм ТЗР составляется расшифровка транспортно-заготовительных расходов и справка для обоснования записи в журнал-ордер № 10 по ТЗР.

В связи с тем, что учет в ТОО «Пластокно — Костанай» имеет высокую степень компьютеризации, в учетной практике предприятия не используются многие традиционные документы, и наоборот, имеют обращения документы «собственного производства». Общая схема документооборота показана на рисунке в Приложении 14.

Перемещение ТМЦ с одного склада на другой оформляется специальной накладной на перемещение (Приложение 15). Обязательными реквизитами для такой накладной являются № накладной № П-0001 (Приложение 15), дата, с какого склада, куда и на какую сумму производится перемещение ТМЦ.

При поступлении ТМЦ на склад оформляется приходная накладная с обязательным указанием номера накладной, даты, поставщика, получателя и обязательной сумой стоимости поступивших ТМЦ (Приложение 16, 17). При выбытии ТМЦ со склада оформляется накладная (Приложение 18) с указанием номера, даты, покупателя и суммы выбывших ТМЦ. Оплата производится согласно счёт-фактуры.

В синтетическом учете движение производственных запасов отражается следующими проводками: