Анализ состава и структуры актива и пассива баланса

РефератПомощь в написанииУзнать стоимостьмоей работы

Но перед исчислением этих показателей необходимо рассмотреть состав и структуру основных фондов предприятия, так как обеспечение оптимальной структуры основных фондов во многом определяет рациональное использование имеющихся в собственности предприятия основных фондовХарактеристика состояния основных средств показывает, что коэффициент выбытия равен 0, так как основные средства новые, приобретены… Читать ещё >

Анализ состава и структуры актива и пассива баланса (реферат, курсовая, диплом, контрольная)

Результаты в любой сфере бизнеса зависят от наличия и эффективности использования финансовых ресурсов. Финансовое состояние предприятия характеризуется системой показателей, отражающих способность субъекта хозяйствования финансировать свою деятельность и своевременно рассчитываться по своим обязательствам.

Главная цель финансовой деятельности предприятия — наращивание собственного капитала и обеспечение устойчивого положения на рынке. Для этого необходимо постоянно поддерживать платежеспособность и рентабельность предприятия, а также оптимальную структуру актива и пассива баланса.

Результативность финансового анализа предприятия во многом зависит от организации и совершенства его информационной базы. Основным источником информации на предприятии является бухгалтерский баланс. Бухгалтерский баланс — это способ обобщенного отражения в стоимостной оценке состояния активов предприятия и источников их образования на определенную дату. По своей форме баланс представляет собой таблицу, в его активе отражаются средства предприятия, а в пассиве — источники их образования.

Финансовое состояние предприятия и его устойчивость в значительной степени зависят от того, каким имуществом располагает предприятие, в какие активы вложен капитал, и какой доход они ему приносят.

Собственный капитал характеризуется простотой привлечения, обеспечения более устойчивого финансового состояния и снижением риска банкротства. Необходимость в собственном капитале обусловлена требованиями самофинансирования предприятия. Чем выше его доля в общей сумме капитала и меньше доля заемных средств, тем выше буфер, который защищает кредиторов от убытков, а следовательно, меньше риск потери.

Рассмотрим активы баланса в соответствии с таблицей 1 «Состав и структура активов баланса». В процессе анализа в первую очередь следует изучить динамику активов предприятия, изменения их в составе и структуре и дать им оценку.

Таблица 1. Состав и структура актива баланса ТОО «Нур-Тоба».


Статьи активов.	2008 г.	2009 г.	Изменения.
млн. тенге.	%.	млн. тенге.	%.	млн. тенге.	%.
1Долгосрочные активы.
Нематериальные активы.
1 Первоначальная стоимость.		0,3.		0,3.
2 Накопленный износ.		0,1.		0,1.
3 Остаточная стоимость.		0,2.		0,1.	;	;
11 Основные средства.
5 Здания и сооружения.
6 Машины и оборудование.
7 Прочие основные средства.					— 605.
8 Накопленный износ.
9 Остаточная стоимость.
13 Долгосрочные финансовые инвестиции.		0,05.		0,05.
Итого:
111 Текущие активы.
Товарноматериальные запасы.		44,75.		46,05.
14 Материалы.
15 Незавершенное производство.		4,75.		7,05.
16 Готовая продукция.
17 Дебиторская задолженность.
19 Краткосрочные финансовые инвестиции.		0,3.		0,2.	— 7.
20 Денежные средства.		4,5.
21 Прочие текущие активы.		1,2.		1,3.
ИТОГО:
ВСЕГО:

Пассив баланса (обязательства предприятия) представлен тремя разделами: собственный капитал, долгосрочные обязательства, краткосрочные обязательства (в соответствии с таблицей 2.

Горизонтальный анализ пассивов предприятия показывает изменение собственного капитала, в данном случае уменьшение на 1112 млн. тенге, текущие обязательства так же увеличились на 3202 млн. тенге. Не трудно понять от чего увеличилась сумма текущих обязательств, т. к доходы предприятия значительно выросли. Отсюда увеличение налога на прибыль.

Таблица 2. Структура и состав пассива баланса.

Статьи пассивов.

2008 г.

2009 г.

Изменения.

млн. тенге.

1. Собственный капитал.

Основными показателями обеспеченности предприятия основными производственными средствами и эффективного их использования являются показатели фондоотдачи, фондоемкости, фондовооруженности, норма прибыли.

Состав и структура основных фондов ТОО «Нур-Тоба» представлена в соответствии с таблицей 3.

Таблица 3. Характеристика состояния основных средств ТОО «Нур-Тоба».


Показатели.	2007 г.	2008 г.	2009 г.	Изменения 2009 г к 2007 г.
млн.тенге.	%.
Первоначальная стоимость.
Износ основных средств.					6раз.
Поступление основных средств.				— 19 260.	— 32.
Выбытие основных средств.	;	;	;	;	;
Коэффициент износа.	0,30.	0,55.	0,36.	0,16.	0,06.
Коэффициент годности.	0,97.	0,94.	0,90.	— 0,07.	0,07.
Коэффициент обновления.	0,67.	0,45.	0,10.	— 0,44.	— 0,57.
Коэффициент выбытия.

Данные свидетельствуют о незначительной тенденции роста основных средств в динамике лет, то есть они увеличились в 2009 г на 3% по сравнению с 2008 г. В структуре основных фондов наибольшую долю занимают машины и оборудование — 44%, здания и сооружения — 32%.

Данная структура показывает значительное увеличение цен на недвижимость — производственные здания и сооружения, так как их строительство — капиталоемкое вложение и требует значительного времени. Имеющийся производственный потенциал области еще не достаточно рационально и эффективно используется.

Оценить возможности ТОО «Нур-Тоба» в эффективности использования основных средств следует делать только после анализа наличия и обеспеченности в соответствии с таблицей 4.

Таблица 4. Показатели наличия основных средств.


Коэффициенты.	2008 г.	2009 г.
обновления.	0,13.	0,15.
выбытия.	0,10.	0,06.
Прироста.	0,04.	0,06.
износа.	0,34.	0,35.
годности.	0,66.	0,65.
Срок обновления, лет.	7,6.	8,2.

Анализ коэффициентов показывает незначительное увеличение основных средств — на 0,02, то есть коэффициент приростана 0,02, коэффициент годности держится на одном уровне. Поэтому необходимо произвести оценку финансового состояния ТОО «Нур-Тоба», поступления денежных средств и выбрать оптимальный источник финансирования покупки необходимых основных средств производства.

В условиях рынка формы финансирования разнообразны: лизинг, факторинг, ипотечный кредит, инвестиции и другие виды кредита.

Стоимостная оценка является одной из важнейших характеристик основных фондов. Знание ее величины необходимо при планировании и оценке результатов деятельности ТОО «Нур-Тоба», так как она лежит в основе расчета ряда показателей, таких, как рентабельность, фондоотдача и др.

В процессе эксплуатации основные средства изнашиваются. Поэтому для возмещения утрачиваемой ими при этом стоимости необходимы денежные средства. Накапливание предприятием этих средств осуществляется за счет амортизации.

В настоящее время в Кодексе Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» установлены нормы на каждый вид амортизируемого имущества представлены в соответствии с таблицей 5.

Таблица 5. Годовая норма амортизации.


Амортизационная группа.	Срок полезной службы, лет.	Годовая норма амортизации, %.
Здания.	20−100.	1−5.
Транспортные средства.	7−25.	4−15.
Компьютеры.	4−10.	10−25.
Копировально-множительная техника.	4−10.	10−25.
Мебель.	10−20.	5−10.
Оборудование административных помещений.	5−20.	5−20.
Прочие принадлежности.	5−20.	5−20.

Данные нормы амортизации являются максимальными, но налоговым законодательством допускается взятие меньших норм амортизации, исходя из результатов хозяйственной деятельности предприятия.

Амортизация обеспечивает получение амортизационных отчислений, за счет которых в ТОО «Нур-Тоба» создается амортизационный фонд. Амортизационный фонд делятся на две части, одна из которых предназначена для полного восстановления (реновации) основных фондов, другая — для компенсации затрат на осуществление капитального ремонта и модернизации.

Амортизационные отчисления рассчитываются по нормам амортизации. Норма амортизации — это установленный в плановом порядке годовой процент погашения первоначальной стоимости основных фондов. Нормы амортизации устанавливаются отдельно по каждому виду основных фондов. Различают общую норму амортизации, норму амортизации на полное восстановление (реновацию) и норму амортизации на капитальный ремонт и модернизацию. Общая норма амортизации определяется как сумма двух последних норм.

На основе данных о составе и структуре основных производственных фондов ТОО «Нур-Тоба» за 2009 год приведем пример расчета суммы амортизационных отчислений. Начисление суммы амортизационных отчислений производится по каждому виду основных фондов на конец года, исходя из установленной нормы амортизации. Так сумма амортизационных отчислений на здания, сооружения составляет 194 млн. тенге, на машины оборудования 636 млн. тенге, на прочие основные средства 122 млн. тенге. В результате общая сумма амортизационных отчислений составила 952 млн. тенге в соответствии с таблицей 6.

Расчет амортизационных отчислений осуществляется равномерным методом. Так как продукция предприятия пользуется постоянным гарантированным спросом, на который существенно может повлиять незначительное увеличение цены из-за применения метода ускоренной амортизации.

Таблица 6. Формирование амортизационного фонда 2009 г.


Виды основных фондов.	Стоимость на конец года, млн. тенге.	Годовая норма амортизационных отчислений, %.	Годовой размер амортизационных отчислений, млн. тенге.
Здания и сооружения.
Машины и оборудование.
Прочие.
Итого.		;

Деятельность ТОО «Нур-Тоба» характеризуется показателями эффективности использования основных фондов и использованием средств целевого фонда развития и модернизации производства.

По ряду объективных и субъективных причин, под влиянием рыночных факторов ТОО «Нур-Тоба», как и большинство предприятий Костанайской области и республики мало уделяют внимания формированию амортизационного и целевых фондов, за счет которых осуществляется воспроизводство производственного потенциала, а именно расширенного, влияющего на увеличение размеров производства.

Итоги анализа ТОО «Нур-Тоба» показывают, что амортизационный фонд существует только в бухгалтерской отчетности и калькуляции себестоимости продукции, но изменяющиеся рыночные условия: рост цен на сырье, энергоресурсы, запасные части и другие оборотные средства производства, не дают возможности компенсировать полностью материально-денежные издержки. Недостаточная денежная выручка не позволяет формирование амортизационного фонда.

Внедрение новой техники совершенствует организацию производства и труда, добиваясь значительных успехов в повышении производительности труда, снижении себестоимости и улучшении качества продукции, а также повышения рентабельности производства продукции. Поэтому необходимо проанализировать возможные источники формирования основных фондов.

Капитал в ТОО «Нур-Тоба» представлен в виде уставного капитал в размере 240 млн. тенге, основного капитала среднегодовая стоимость которого в 2009 г составляла 7617 млн. тенге. Условия формирования высоких конечных результатов деятельности предприятия в значительной степени зависят от структуры источников используемого капитала в соответствии с таблицей 7.

Из представленных данных видно, что в составе капитала ТОО «Нур-Тоба», отсутствует капитал, привлеченный из заемных источников. В общей структуре источников капитала доля собственного составляет 62%, среднегодовая стоимость которого в 2009 году равнялась 7617 млн. тенге.

Таблица 7. Структура источников основных средств.


Источник капитала.	2008 г.	2009 г.	Структура капитала, %.
Собственный капитал.
Заемный капитал.
Итого.

Предприятие, использующее значительную долю собственного капитала, имеет высокий уровень финансовой устойчивости, не ограничивает темпы своего развития и может обеспечить формирование необходимого дополнительного объема капитала во время благоприятной рыночной ситуации.

Конечные результаты деятельности предприятия: выпуск продукции, ее себестоимость, прибыль, рентабельность во многом зависят от наличия, стоимости, эффективности использования основных средств предприятия. Результатом лучшего использования основных средств является увеличение объема производства продукции, а следовательно получение большей прибыли. Для обобщающей характеристики эффективности использования основных средств используется ряд показателей в соответствии с таблицей 8.

Увеличение нормы прибыли на 19,2% свидетельствует о росте и максимизации прибыли, которая происходит за счет повышения гарантированного спроса, а также эффективного использования основных и оборотных фондов.

Таблица 8. Эффективность использования основных средств.


Показатели.	2008 г.	2009 г.	2009 г в % к 2008 г.
Фондоотдача.	6,2.	7,0.	109,4.
Фондоемкость.	0,16.	0,14.	87,5.
Фондовооруженность.	120,8.	134,1.	145,0.
Норма прибыли.	0,27.	0,31.	119,2.

Рациональное использование основных производственных фондов отражается в увеличении показателя фондоотдачи на 9,4%. Повышение фондоотдачи является одной из основных задач в условиях рыночной экономики, поэтому возникает необходимость в выявлении факторов ее роста. В условиях научно-технического прогресса значительное увеличение показателя фондоотдачи возможно за счет внедрения новых технологий производства, нового высокопроизводительного оборудования и следовательно увеличения объема выпускаемой продукции в результате снижения затрат времени на производство.

Эффективность использования основных производственных фондов в ТОО «Нур-Тоба», отраженная в показатели фондоотдачи, достигается путем роста объемов производства, а также уменьшением стоимости основных фондов в результате износа и недостаточного их воспроизводства, за счет средств амортизационного фонда.

Показать весь текст

Заполнить форму текущей работой