Роль анализа состава и качества дебиторской задолженности в оценке ликвидности баланса

Отдельный анализ активов и пассивов является важным элементом анализа финансового состояния предприятия, но не достаточным. Необходим совместный анализ активов и пассивов. Проведем сравнение дебиторской и кредиторской задолженности при помощи таблицы 7.

Таблица 7 Сравнение дебиторской и кредиторской задолженности.

Из таблицы 7 видно, что на конец 2011 г. дебиторская задолженность превышает кредиторскую более, чем в два раза. Это говорит о стабильном финансовом состоянии предприятия на данный момент. Наличие кредиторской задолженности является неотъемлемой частью структуры баланса. Но на конец 2012 г. ситуация изменилась, кредиторская задолженность стала больше дебиторской более, чем в 1,5 раза, т. е. в финансовом состоянии предприятия появляется нестабильность. Наблюдаемые неоправданно высокие суммы кредиторской задолженности говорят о том, что, скорее всего, предприятие не следит за сроками погашения обязательств.

В основе оценки ликвидности баланса — определение величины покрытия обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в денежную форму соответствует срочности возврата. Для проведения анализа актив группируется по степени убывания ликвидности, а пассив — по степени срочности погашения. Сысоева, И. А. Дебиторская и кредиторская задолженность // Бухгалтерский учет. — 2004., с. 372.

Активы подразделяются на:

— наиболее ликвидные (денежные средства и краткосрочные финансовые вложения):

А1= ДС+КФВ;

— быстро реализуемые (дебиторская задолженность и прочие активы):

А2=ДЗ+ПА;

— медленно реализуемые (запасы с НДС и без расходов будущих периодов, долгосрочные финансовые вложения без инвестиций в другие организации):

А3=З+НДС-РБП+ДФВ-Идр;

— труднореализуемые (внеоборотные активы за вычетом долгосрочных финансовых вложений и НДС плюс инвестиции в другие организации):

А4=ВА+Идр-НДС-ДФВ.

Пассивы подразделяются на:

— наиболее срочные обязательства (кредиторская задолженность, прочие пассивы и ссуды, непогашенные в срок):

П1=КЗ+ПП;

— краткосрочные пассивы (краткосрочные кредиты и займы):

П2=ККЗ ;

— долгосрочные пассивы (долгосрочные обязательства):

П…

• · положительный опыт ускорения платежей, а значит, и оборачиваемости средств, накоплен некоторыми отечественными коммерческими банками, которые установили на крупных организациях, выписывающих ежедневно большой объём платёжных документов, модемы для передачи соответствующих данных в компьютер банка;
• · следует внедрять современные программные обеспечения, позволяющие автоматизировать важнейшие участки учёта (в том числе и учёт расчётных операций), и тем самым повысить производительность труда бухгалтеров и уменьшить трудоёмкость выполняемых работ;
• · следует организовать учёт по счёту 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками» в разрезе субсчетов, с учётом особенностей рабочего плана счетов организации;
• · организовать учёт задолженности в разрезе применяемых в организации форм расчётов;
• · внедрить в практическую деятельность организации математическую модель расчётов выгодности предоставления покупателям скидок при оплате раньше установленного срока.