Организация учета расчетов в ООО «Альянс+»

В соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете», положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, положений, инструкций, законов РФ и Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/98) приказом утверждена учетная политика на 2006 г.

В связи с тем, что ООО «Альянс+» применяет в отчетном году упрощенную систему налогообложения, предусмотренную главой 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в ООО «Альянс+» ведется только бухгалтерский учет основных средств и нематериальных активов. Бухгалтерский учет в ООО «Альянс+» ведется бухгалтерией с применением программы «1-С предприятие».

Подотчетные лица обязаны в течении трех дней с даты получения подотчетных сумм (за исключением сумм, выданных на командировочные расходы) представить об их использовании бухгалтеру ООО «Альянс+».

В целях обеспечения рационального ведения бухгалтерского учета объектов основных средств первоначальной стоимостью не более 20 000 рублей за единицу, а также приобретенных книг, брошюр и т. п. изданий амортизация (списание стоимости) по ним начисляется единовременно в размере первоначальной стоимости в момент введения в эксплуатацию.

Амортизация основных средств стоимостью более 20 000 рублей начисляется линейным способом. Срок полезного использования объектов основных средств определяется в соответствии с Классификацией основных средств, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 года № 1. Для основных средств, входящих в десятую группу, срок полезного использования устанавливается в соответствии с п. 20 ПБУ 6/01 «Учет основных средств», но не менее 31 года. Для объектов основных средств, не нашедших отражения в вышеприведенной классификации, срок полезного использования устанавливается в соответствии с п. 20 ПБУ 6/01 «Учет основных средств». Амортизация нематериальных активов начисляется линейным способом.

Кассовая книга в ООО «Альянс+» ведется компьютерным способом в соответствии с требованиями Порядка кассовых операций в Российской Федерации, предъявляемыми к данной форме ведения кассовой книги.

Учетная политика для целей налогообложения разработана с учетом положений и требований Налогового кодекса Российской Федерации. В отчетном периоде ООО «Альянс+» применяется упрощенная система налогообложения.

Объектом налогообложения являются доходы.

Книга учета доходов и расходов ведется в ООО «Альянс+» ведется компьютерным способом в соответствии с требованиями Порядок ведения Книги учета доходов и расходов, предъявляемыми к данной форме ведения Книги.

Стоимость материальных расходов, отпущенных в производство, определяется средней стоимостью.

По кредитам и займам, выраженным в рублях, средняя величина процентов, принимаемых в качестве расходов для целей налогообложения, определяется как ставка рефинансирования, установленная ЦБ РФ, увеличенная в 1,1 раза.

На предприятии ООО «Альянс+» учет расчетов с поставщиками и покупателями ведется в соответствии с требованиями российского законодательства, детализированными в Приказе по учетной политике с применением электронных журналов-ордеров.

После запуска программы появляется основное окно программы с главным меню, которое содержит следующие пункты:

• — операции;
• — правка;
• — зарплата;
• -отчеты;
• -справочники и др. операционные разделы.

Пункт «Операции» предназначен для выполнения основных функций программы и заполнения первичных документов.

Журнал бухгалтерских операций содержит все проводки. В Книге покупок ведется учет оприходованных счетов-фактур. В книге продаж выписанные счета фактуры. На основе введенной операции выписываются первичные документы.

Пункт главного меню «Отчеты» предназначен для формирования отчетных форм и основных бухгалтерских отчетов по задаваемому произвольному отчетному периоду.

Для учета расчетов с поставщиками в синтетическом учете применяются счета 60, 76, в аналитическом данные детализируются по каждому поставщику и партии товаров. При этом каждому поставщику присваивается свой код, например «А005», где «А» начальная буква названия предприятия, а «005» его порядковый номер. Данные заносятся в электронную книгу покупок.

Поставки материалов и товаров оформляется в соответствии с требованиями отечественного налогового законодательства; к договорам прилагаются счета-фактуры и накладные, в том числе по предпринимателям.

Также при получении товаров погашается накладная на отпуск товаров, которая прилагается к отчетности. На основании фактической сверки товаров и фактуры производится оприходование ТМЦ.

Основные расчеты на предприятии производятся по безналичной форме. Однако некоторые сельскохозяйственные предприятия заключают договора с оплатой потребленных товаров и услуг продукцией своего производства (рис, зерно). При правильно оформленном договоре предприятие не несет убытков по данного виды сделкам. При объемных или частых расчетах к прочим оправдательным документам прилагался еще и акт сверки.

Журналы-ордера ведутся в разрезе номенклатуры продукции и данные суммируются в обобщающем (сводном).

Платежи, осуществляемые с помощью расчетного счета снабжаются выпиской с расчетного счета о движении денежных средств и обязательно контролируются главным бухгалтером на предмет правильности зачисления платежа в соответствии с платежным поручением.

На предприятии периодически проводится сверка дебиторской и кредиторской задолженности в том числе по операциям с поставщиками.

По результатам изучения учетной политики в области отражения расчетов с поставщиками и подрядчиками можно сделать вывод о правильности ведения учета и его оптимальности.

ООО «Альянс+» в расчетах с покупателями использует счета, указанные в приказе по учетной политике в соответствии с Планом счетов коммерческих организаций: 90, 62, 76, с открытием субсчетов по видам операций.

Аналитический учет ведется отдельно по каждому покупателю, и отдельным фактам реализации. Учет отгрузки, реализации и расчетов с покупателями полностью автоматизирован. Реализация производится исключительно оптом, поэтому в соответствии с требованиями отечественных нормативных актов производится оформление следующих документов:

договор реализации;

накладной на отгрузку продукции в количестве 2 штук;

счета — фактуры;

акт сверки (в случае бартерных расчетов);

сертификат качества и соответствия.

В результате проведенных расчетов по каждой операции также получают выписку с банковского счета о получении платежа.

Данные из электронных журналов-ордеров сводятся в общий (сводный), причем на предприятии как контрольный регистр используется Главная книга, составляемая главным бухгалтером самостоятельно перед заполнением финансовой отчетности.

Учет расчетов с покупателями ведется в соответствии с требованиями законодательства и принятой в России практикой, что подтверждается результатами налоговых проверок.

Внутренний контроль в ООО «Альянс+» достаточно развит, некоторые контрольные функции исполняет главный бухгалтер предприятия, некоторые — директор, контрольные меры соответствую требованиям законодательства, например, федерального закона «О бухгалтерском учете». По инициативе генерального директора разработаны дополнительные контрольные функции перенятые из практики аналогичных предприятий в течение своей руководительской практике. Например, отслеживание поступлений и оплат на расчетном счете в текущее время, ежедневный контроль возможных поступлений на основе выписанных счетов и др.

Внешние контрольные функции исполняет общее собрание участников общества.