Моделирование динамики экономических показателей производственно-коммерческой деятельности автотранспортного предприятия с помощью маржинального анализа

Моделирование динамики экономических показателей производственно-коммерческой деятельности автотранспортного предприятия с помощью маржинального анализа Как известно, сущность маржинального анализа основывается на разделении суммарных издержек по производству и реализации продукции предприятий на условно-постоянные и условно-переменные. Условно-постоянные издержки (З₀) либо вовсе не зависят от объемов выпуска и реализации продукции, либо возрастают дискретно при превышении этими объемами определенных критических значений. Условно-переменные издержки (Z) зависят от объема выпуска и реализации продукции (У) прямо пропорционально, т. е. имеется постоянный (на данный момент) норматив этих затрат на единицу продукции, поэтому формула расчета: Z=аУ. Это затраты сырья, материалов, энергии, издержки по зарплате при сдельной оплате труда и другие. Тогда суммарные издержки З на производство и реализацию продукции в объеме У выразятся так:

З=З₀ +Z = З₀+аУ (1).

Обозначим через Рцену реализации единицы выпускаемой продукции, т. е. выручка от ее реализации в объеме У будет равна Q=РУ. Тогда прибыль от производства и реализации продукции в объеме У, учитывая (1), будет равна:

П=рУ — З = (Р-а)У-З₀ (2).

Из (2) следует, что существует объем Уmin, ниже которого производство становится убыточным, т. е. П (У) < О. Эта точка, как известно, определяется из уравнения ПУmin=О, называется точкой безубыточности и выражается формулой:

Уmin= (3).

В (2) Д=(р-а)У есть суммарный маржинальный доход, который в нормальных условиях работы предприятия обязан покрыть условно-постоянные затраты и дать нормальную прибыль П>0.

На единицу продукции эта прибыль составит:

р=(р-а) — (4).

Из (2) и (4) видно, что чем выше объем производства и реализации продукции, тем больше и суммарная прибыль предприятия и прибыль, получаемая в расчете на единицу продукции. На рис. 1. представлены в наглядной графической форме количественные соотношения основных стоимостных показателей результатов хозяйственной деятельности предприятия в зависимости от динамики объемов производства У.

Рис. 1. Соотношения основных стоимостных показателей

На рис. 1. Ує [У₁, Уmin] и называется областью убыточности, а Ує [Уmin, У₂] - областью безубыточности, если У₁ и У₂ есть объемы производства и реализации продукции соответственно в первом и втором варианте.

Если предприятие, выпускающее данную продукцию, является убыточным и находится в предкризисном или кризисном состоянии, то его показатели определяются значениями У из области убыточности: Ує [У₁, Уmin]. Это происходит из-за того, что соотношение цен р и затрат, а и З₀ таковы, что маржинальный доход при данном объеме производства У не покрывает условно-постоянных затрат З₀, и в результате образуется убыток, равный QЗ₀— аУ=П<0.

Маржинальный анализ позволяет проводить в наглядной и конструктивно реализуемой форме исследование влияния большого числа взаимосвязанных факторов на основные стоимостные показатели, определяющие кризисное или предкризисное финансово-экономическое состояние предприятия. Это влияние факторов проявляется в динамике таких параметров как З, условно-переменные суммарные затраты; У — объем производства продукции; рсредняя реализационная цена; а — условно-переменные издержки на единицу продукции.

Из рис. 1. очевидно, что уменьшение величины З₀ (условно-постоянных затрат при прежних значениям параметров р и, а сдвигает точку безубыточности Уmin влево и тем самым уменьшает область убыточности [У₁, Уmin]. Снижение З₀ может привести даже к переходу предприятия в зону безубыточности. Пусть З₀м = З₀-ДЗ₀, т. е. условно-постоянные затраты снизились (за счет какой-либо рационализации) на величину ДЗ₀.

При этом имеем:

П=(р-а)Уmin-З₀=0, (5).

а Пґ=(р-а)Уґmin-Зґ₀=0.

Из условий (5) получаем:

Ymin=; Y’min=.

Отсюда получим:

Ymin — Y’min=.

Чтобы предприятие, выпускающее продукцию в объеме Y₁, при этом стало безубыточным, необходимо чтобы выполнялось неравенство:

Ymin — Y’min> Ymin — Y₁, т. е. > YminY₁ (6).

Из (6) получаем окончательно:

ДЗ>(р-а)(YminY₁) (7).

Из этой формулы мы получаем конкретное значение ДЗ — величину необходимого снижения условно постоянных затрат для того, чтобы сделать предприятие безубыточным.

Из кризисного или убыточного состояния предприятие можно вывести и за счет изменения параметров цены (р) и издержек (а).

Пусть р возрастает на величину Др. Тогда новая цена будет равна р=р+ Др. Найдем точки безубыточности при старой и новой цене:

П=(р-а) Уmin-З₀=0 (8).

а Пґ=(р'-а) Уґmin-З₀=0.

Тогда:

;

Из этого находим:

Ymin — Y’min=.

Чтобы предприятие, выпускающее продукцию в объеме не менее Y₁, стало безубыточным, необходимо выполнение неравенства:

Ymin — Y’min> YminY₁, или:

Отсюда получим:

(9).

Условие (9) показывает, насколько должна быть повышена среднереализационная цена на продукцию, чтобы предприятие вывести из убыточной области.

Пусть теперь издержки на единицу продукции, а снижаются на величину Да и становятся равными а'=а-Да. Найдем новую точку безубыточности:

П'=(р-а') Y'_min — З₀=(р-а-Да)Y'_min-З₀=0 (10).

Отсюда:

И получим:

;

Таким образом, чтобы предприятие в новых условиях оказалось безубыточным необходимо выполнение неравенства:

или.

(11).

Условие (11) показывает, насколько должна быть снижена себестоимость продукции в части условно-переменных затрат, чтобы предприятие вывести из убыточной области.

Вывод: выведенные формулы (7), (9) и (11) удобно использовать для оценки эффективности мероприятий по оздоровлению экономически и финансово неблагополучных предприятий.

Вывести неблагополучное предприятие из состояния убыточности при малых изменениях экономических условий (при малых вариациях параметров З₀, р и а) лишь в редких случаях удается за счет наращивания объема. Но эти варианты наиболее понятны по сути и иногда более доступны для осуществления. Это касается тех случаев, когда мощности предприятия простаивают из-за нехватки оборотных средств, квалифицированных кадров или неисправности и изношенности оборудования. Тогда необходимо оценить размеры дополнительного финансирования соответственно под оборотные средства, на ремонт или приобретение нужного оборудования.

Иногда пределы для производства ставит недостаточная емкость рынка. Тогда необходимо рассматривать в первую очередь меры по увеличению сбыта продукции.

Все эти мероприятия приводят к непосредственному сдвигу точки Y₁ (см. рис. 1.) в сторону области безубыточности. Оценка эффективности мероприятий проводится путем сопоставления необходимых для этого средств финансирования с прибылью, определяемой в новой точке (объема производства Y₂):

(12).

где Ксумма средств на финансирование этих мероприятий; фсрок окупаемости средств с дополнительной прибылью ДП.

Подобным же образом можно проанализировать возможности повышения среднереализационных цен за счет повышения качества традиционных видов продукции, за счет рекламы, введения новых модификаций продукции и других мер. Также можно исследовать эффективность мероприятий по снижению условно-постоянных и условно-переменных затрат.

В этом случае используются формулы (7), (9) и (11) для вычисления ДЗ, Др и Да.

По формуле (12) или с использованием ее модификаций определяется показатель окупаемости затрат на мероприятия за счет получаемой дополнительной прибыли.

Специфика применения метода маржинального анализа в экономическом обосновании программы развития пассажирского автотранспортного предприятия (ПАТП) исследована нами в диссертационном исследовании, на основании чего предложена методика экономического обоснования программы расширения деятельности ПАТП на основе маржинального анализа динамики его экономических показателей, позволяющая выбрать более экономичный вариант по показателю окупаемости инвестиций в реализацию программы.

Вследствие того, что, в эксплуатационных затратах автотранспортных предприятий большую долю, наряду с заработной платой водителей, составляют затраты на топливо, на профилактику, текущее техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств, в ряде исследований было замечено, что определенный резерв экономии на эксплуатационных затратах можно обнаружить и привести в действие за счет обоснованного выбора соотношения: «затраты на ремонтно-профилактические мероприятия — затраты на топливо» по автопарку предприятия. Дополнительный техническая профилактика, текущий ремонт с заменой отдельных деталей, своевременная смазка узлов и деталей ведут к возрастанию издержек на эксплуатацию автотранспортных средств (АТС). С другой стороны, эти мероприятия могут заметно снизить расход топлива в процессе эксплуатации АТС на рабочих маршрутах, сократить простои транспорта за счет предупреждения серьезных поломок. Закономерности в виде обратной корреляционной связи указанных статей затрат необходимого учитывать при составлении и обосновании плановых графиков текущего обслуживания (ТО) и технических ремонтов (ТР), и планировании суммарных текущих эксплуатационных затрат ПАТП. Обратный характер корреляционной связи рассматриваемых статей затрат по данным конкретного ПАТП дал нам основание сделать вывод о том, что должно существовать оптимальное их соотношение, при котором общие удельные эксплуатационные затраты будут минимальными.

Рис. 2. Формирование суммарных эксплуатационных затрат (топливо + профилактические ремонты) в расчете на 100 км пробега

Очевидно, что модель в виде функции общих эксплуатационных затрат в расчете на 100 км. пробега транспортного средства автопарка предприятия будет иметь следующий вид:

. (13).

где — удельные затраты на ТО и ТР; - средняя цена 1 литра топлива; - функция удельных затрат топлива в литрах на 100 км. пробега (рис. 2).

Таким образом, из этой модели следует простое уравнение для определения — оптимальных удельных затрат на ТО и ТР для конкретного состава автопарка предприятия с учетом возраста и типа ТС:

. (14).

Из проведенного анализа вытекает следующий вывод: суммарные эксплуатационные затраты будут минимальными, если экономия топлива в расчете на единицу прироста затрат будет равна обратной величине цены на топливо.

маржинальный анализ издержка.

Кардаш В. А. Компромиссный анализ рыночной экономики. — Ростов-на-дону: Изд. СКНЦ ВШ, 2002 г. — 140 с.

Кардаш В.А., Ладейщикова Е. Н., Редько Ю. В. Некоторое обобщение маржинального анализа прибыли фирмы. // Приложение к журналу «Известия высших учебных заведений. Северо-Кавказский регион». Серия «Общественные науки». — Кисловодск, № 4, 2000.