Пояснительная записка. 
Внутрифирменное планирование

Для разработки 1-го документа — Плановые финансовые результаты (прибыль или убыток), определяем плановый объем реализации и себестоимость реализованной продукции.

а) Расчет планового объема реализации:

ВР = О^н _нрп + ТП + О^к _нрп = О^н _гп + О^н_нрп + ТП — О^к_гп — О^к_нрп , где

где ТП — объем товарной продукции в действующих оптовых ценах предприятия;

О^ннрп и О^кнрп — остатки нереализованной продукции на начало и конец планового года;

О^нгп и О^кгп — остатки готовой продукции на начало и конец планового года.

Остатки готовой продукции на складе и остатки нереализованной продукции на начало первого квартала раны нулю.

Таблица 1.

Расчет планового объема реализации.

Пояснения к расчету:

Рассчитаем объем производства товарной продукции как произведение натурального выражения производства на цену за единицу:

• 1 квартал: тыс. руб.;
• 2 квартал: тыс. руб.;
• 3 квартал: тыс. руб.;
• 4 квартал: тыс. руб.;

Итого за 1 год: тыс. руб.;

2 год: тыс. руб.

В соответствии с нормативом готовой продукции для склада рассчитаем остатки готовой продукции на складе на конец каждого квартала, а затем и на конец второго года. Так как в нашем случае норматив равен 30%, то остатков готовой продукции на складе на конец каждого квартала составят:

На конец 1-го квартала: тыс. руб.

На конец 2-го квартала: тыс.руб.

На конец 3-го квартала: тыс.руб.

На конец 4 квартала (на конец 1 года): тыс. руб.

На конец 2-го года: тыс. руб.

Затем определяем плановый объем реализации для каждого планового периода.

Так как продукция передается на реализацию, а средний срок поступления денег 50% - по предоплате, а 50% - через 30 дней, то за каждый квартал деньги поступают в объеме 0,5+0,5*(90−30)/90 = 0,83, т. е. за 83% от всей отгруженной в этом квартале продукции плюс задолженность за предыдущий квартал.

• 1квартал:тыс.руб.;тыс.руб.
• 2 квартал: тыс.руб.;

тыс.руб.;

3 квартал: тыс.руб.;

тыс.руб.;

4 квартал: тыс.руб.;

тыс.руб.;

Итого за 1 год: тыс.руб.;

тыс.руб.;

Остатки готовой продукции на складе на конец 1 года — 20 тыс. руб.

Остатки нереализованной продукции на конец 1 года — 34,0 тыс. руб.

2 год:

тыс.руб.;

тыс.руб.

б) Расчет плановой себестоимости Таблица 2.

Пояснения к расчету:

С_рп = С^н_онрп + С_тп + С^к_онрп = С^н_гп + С^н _отгр + С_тп — С^к_отгр — С^к_гп

Где С^нонрп и С^конрп — себестоимость остатков нереализованной продукции на начало и конец планового периода;

С^нгп и С^кгп — себестоимость остатков готовой продукции на начало и конец планового периода;

Стп — себестоимость товарной продукции.

Сначала определим себестоимость остатков готовой продукции на складе и себестоимость отгруженной продукции на конец каждого планового периода:

• 1 квартал: С^к_гп = 0,8*20=16т.р.; С^к_отгр = 0,8 * 30,6 = 24,5 т.р.;
• 2 квартал: С^к_гп = 0,8*20=16т.р.; С^к_отгр = 0,8 * 34 =27,2 т.р.;
• 3 квартал: С^к_гп = 0,8*20=16т.р.; С^к_отгр = 0,8 * 34 = 27,2 т.р.;
• 4 квартал: С^к_гп = 0,8*20=16т.р.; С^к_отгр= 0,8 * 34 = 27,2 тыс.р.;
• 2 год: С^к_гп = 0,76*25=79; С^к_отгр = 0,76 * 40,7 = 30,9 тыс. руб.;

Затем определим себестоимость реализованной продукции за каждый плановый период:

• 1 квартал: 0 + 0 + 160 — 24,5 — 16 = 119,5 тыс. руб.;
• 2 квартал: 24,5 + 16 + 160 -27,2 — 16 = 157,3 тыс. руб.;
• 3 квартал: 27,2 + 16 + 160 -27,2 — 16 = 160,0 тыс. руб.;
• 4 квартал: 27,2 + 16 + 160 -27,2 — 16 = 160,0 тыс. руб.;

За 1 год: 119,5+157,3+160,0+160,0 = 596,8 тыс. руб.

• 2 год: 27,2 + 16 +760 — 30,9 — 19 = 753,3 тыс. руб.
• в) Определяем финансовые результаты

Таблица 3.

Пояснения к расчету:

Ппр = ВР — Срп.

• 1 квартал: Пр /убыток = 149,4−119,5 = 29,9 тыс. руб.;
• 2 квартал: Пр/убыток = 196,6−157,3= 39,3 тыс. руб.;
• 3 квартал: Пр = 200−160 = 40 тыс. руб.;

Финансовый результат к концу 3 квартала = 29,9+39,3+40=109,2 тыс. руб.; финансовый прибыль себестоимость денежный.

4 квартал: Пр = 200−160 =40 тыс. руб.;

Финансовый результат к концу 4 квартала (года) = 109,2+40=149,2 тыс. руб.

2 год: Пр = 988,3−753,3=235 тыс. руб.

Финансовый результат к концу второго года = 149,2+235 = 384,2 тыс. руб.

Налог на прибыль уплачивается в том же квартале.

Налог рассчитывается с прибыли планового квартала или с прибыли нарастающим итогом за вычетом ранее оплаченного налога.

2. Для подготовки 2-го документа — Плана движения денежных средств, необходимо предварительно рассчитать денежные средства на оплату материалов с учетом страхового запаса.

Запас на начало каждого периода принимается в размере среднемесячной потребности (из условия):

Потребность на квартальный выпуск продукции и запас.

• 1 квартал: 50*1000= 50 тыс. руб., 50: 6 = 8,3 тыс. руб.
• 2 квартал: 50*1000= 50 тыс. руб., 50: 6 = 8,3 тыс. руб.
• 3 квартал: 50*1000= 50 тыс. руб., 50: 6 = 8,3 тыс. руб.
• 4 квартал: 50*1000= 50 тыс. руб., 50: 6 = 8,3 тыс. руб.

Потребность в материалах за 1 год составит 50+50+50+50= 200 тыс.р.

2 год: 50*5000= 250 тыс. руб. 250/12/2 = 10,4 тыс. руб.

Таблица 4.

Потребность в материалах и их оплата.

Пояснения к расчету:

1 квартал: Оплата материалов в периоде — 8,3+ 50*0,5+50*0,5*(90−30)/90= 50 тыс. руб.

Кредиторская задолженность (КЗ) на конец 1 квартала =50*0,5*30/90 =8,3 тыс. руб.

• 2 квартал: Оплата материалов в периоде 8,3+50*0,5+50*0,5*(90−30)/90 =50 тыс. руб. КЗ^к = 50*0,5*30/90 = 8,3 тыс. руб.
• 3 квартал: Оплата материалов в периоде 8,3+50*0,5+50*0,5*(90−30)/90 = 50 тыс. руб. КЗ^к = 50*0,5*30/90 = 8,3 тыс. руб.
• 4 квартал: Оплата материалов в периоде 8,3+52,1*0,5+52,1*0,5*(90−30)/90= 51,7 тыс. руб. КЗ^к = 52,1*0,5*30/90 = 8,7 тыс. руб.

Итого за 1 год: Оплата материалов в периоде 50+50+50+51,7=201,7 тыс. руб. КЗ^к = 8,7 тыс. руб.

2 год: Оплата материалов в периоде 8,7 + [250*0,5+250*0,5* (365−30):365]= 248,3 тыс. руб. КЗ^к = 250+8,7−248,3 = 10,4 тыс. руб План движения денежных средств.

Для составления этого документа рассчитаем чистый поток денежных средств, а затем определив какой суммы не хватает, ее и зафиксируем как денежные средства на начало 1 квартала. В нашем случае сумма денежных средств будет составлять 15 тысяч рублей на начало деятельности нашего предприятия.

Таблица 5 (тыс.руб.).

План движения денежных средств.

Плановый баланс (агрегированный).

До начала формирования агрегированного баланса необходимо определить первоначальный (Уставный) капитал необходимый для начала деятельности.

Первоначальный капитал равен сумме затрат:

На приобретение оборудования — 200 тысяч рублей;

На оплату аренды — 7,5 тысяч рублей;

С учетом денежных средств на расчетном счете — 15 тысяч рублей.

Итого Уставный капитал равен 222,5 тыс. руб. Стоимость имущества в 222,5 тыс. руб. определяет созданные активы.

Таблица 6. (тыс.руб.).

Агрегированный баланс.

Пояснения к составлению баланса:

1. Основные фонды в балансе фиксируются по остаточной стоимости, т. е. ежеквартально снимается износ в размере (200 тыс. руб. * 0,1)/4 = 5 тыс. руб.

Запасы фиксируются из расчета запасов по таблице 4, строка 2.

Расходы будущих периодов — оплата аренды за квартал вперед (30/4 = 7,5 тыс. рублей).

Готовая продукция на складе берется из расчета себестоимости остатков готовой продукции на складе на конец планового периода (таблица 2).

Отгруженная продукция — из 2 таблицы, как себестоимость отгруженной продукции на конец планового периода.

Денежные средства — из плана движения денежных средств (таблица 5).

Нераспределенная прибыль / убыток — из таблицы 3, как финансовый результат после уплаты налога нарастающим итогом.

Кредиторская задолженность — из таблицы 4, как задолженность по оплате материалов.