Документирование аудита основных средств
Перечень лиц, имеющих право подписи в первичных учетных документах. Рабочий план счетов накладные на внутренне перемещение ОС (ф. ОС-2). Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 № 129-ФЗ. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 № 129-ФЗ. Требования-накладные на внутреннее перемещение ТМЦ; Требования-накладные на внутреннее перемещение ТМЦ; Примечание (описание… Читать ещё >
Документирование аудита основных средств (реферат, курсовая, диплом, контрольная)
Учетная политика для целей бухгалтерского и налогового учета ООО «Стройзаказчик» составлена одним приказом.
Далее анализируем саму учетную политику. Действующая учетная политика имеет, как и положено, два раздела: учетная политика для целей бухгалтерского учета и налогового учета.
Рассмотрим первый раздел. Он начинается с общих вопросов и структуры бухгалтерской службы учреждения. В учетной политике отмечено, что текущий бухгалтерский учет ведется отделом бухгалтерского учета и отчетности. Причем у каждого из сотрудников бухгалтерской службы имеется свой участок работы. Возглавляет бухгалтерскую службу — начальник отдела.
В учетной политике ООО «Стройзаказчик» перечислены все унифицированные и «внутрифирменные» формы с учетом требования Закона о бухучете, которые будет использовать бухгалтерия.
В ООО «Стройзаказчик» бухгалтерский учет автоматизирован, Бухгалтерский учет в учреждении ведется в стандартной версии компьютерной программе 1С: Предприятие версия 7.7.
Порядок учета ОС, НМА отражен в специальных разделах учетной политики. Для проверки правильности бухгалтерского учета основных средств и нематериальных активов, введенных в эксплуатацию с 01 января 2009 года были предоставлены следующие документы:
рабочий план счетов накладные на внутренне перемещение ОС (ф. ОС-2).
Поступлений основных средств в январе 2012 года не было, поэтому первичная документация предоставлена не была. Нематериальные активы в учреждении не числятся.
Таблица № 2 «Анализ учетной политики» .
№ п/п. | Элемент учетной политики. | Нормативная база. | Допустимые варианты. | Вариант закрепленный в учетной политике. | Примечание (описание нарушений, выводы аудитора). |
1. | Порядок организации бухгалтерского учета. | Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 № 129-ФЗ. |
| Бухгалтер | Полное соответствие. |
2. | Формы первичных учетных документов. | Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (приказ Минфина РФ № 34-н от 29.07.98 г.). |
| Хозяйственные операции оформляются первичными документами унифицированных форм. | Соответствует. |
3. | Перечень лиц, имеющих право подписи в первичных учетных документах. | Законодательно не установлен, формируется организацией самостоятельно. | Приводится в приложении к учетной политике. | Соответствует. | |
4. | График документооборота. | Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 № 129-ФЗ. | Формируется организацией самостоятельно. | Формируется самостоятельно и приводится в приложении к учетной политике. | Нарушение срока сдачи документов в бухгалтерию. |
Последняя инвентаризация основных средств в учреждении проводилась 30 сентября 2011 года: излишек и недостач не выявлено.
Для проверки правильности бухгалтерского учета материальных запасов за январь 2012 года были предоставлены следующие документы:
Документы по приходу ТМЦ:
накладные от поставщиков;
копии счетов-фактур;
бухгалтерские справки;
требования-накладные на внутреннее перемещение ТМЦ;
Документы по расходу ТМЦ:
требования-накладные на внутреннее перемещение ТМЦ;
акты списания запчастей пришедших в негодность;
ведомости по выдаче ГСМ;
расчеты нормативов списания ГСМ;
Путевые листы;
Материальные отчеты по отдельным МОЛ;
Договора о материальной ответственности.
Учет материалов на предприятии осуществляется с применением программы 1: C Предприятие. Оприходование материалов осуществляется на основании счетов-фактур и накладных по фактической стоимости с использованием 10/5 счета. Движение документируется требованиями-накладными на внутреннее перемещение.
Материальные запасы и хозяйственные товары для текущих нужд, канцелярские принадлежности списывать по фактической себестоимости каждой единицы на расходы, если указанные материалы приобретены и одновременно выданы на текущие нужды, на основании ведомости выдачи материальных запасов на нужды учреждения, что соответствует учетной политики учреждения.