Разработка рабочих документов аудитора по устранению выявленных недостатков по учета материалов ООО «Стиль-ЛМК»

№ п/п.

Направления и вопросы контроля.

Ответ.

Примечания.

1. Сохранность материалов.

1.1.

· Защищены ли помещения складов от доступа посторонних лиц?

нет.

У значительного количества человек есть доступ к помещениям складов, так что охранники не могут запомнить всех.

· Имеется ли:

— охрана.

да.

— пожарная сигнализация.

да.

· Контролируется ли выдача и вывоз ценностей?

да.

1.2.

Проводятся ли инвентаризации материальных ценностей (обязательные, плановые, внезапные)?

частично.

Внезапные проводятся редко. Создание комиссии происходит не по установленным правилам.

1.3.

Оформляются ли результаты инвентаризации соответствующими документами (инвентаризационные описи, сличительные ведомости)?

частично.

1.4.

Составляются ли на дату инвентаризации отчёты материально-ответственных лиц?

нет.

1.5.

Имеется ли постоянно действующая инвентаризационная комиссия?

нет.

1.6.

Привлекаются ли к ответственности лица, виновные в кражах, хищениях?

да.

Не всегда удается выявить виновных лиц.

1.7.

Обеспечивается ли ведение сортового, количественного, аналитического учёта на складе?

частично.

1.8.

Заключаются ли договора о материальной ответственности с кладовщиками, заведующими складами и др.

да.

1.9.

Материальная ответственность не закрепляется за лицами, которые ранее привлекались к ответственности за хищения.

нет.

1.10.

Бухгалтерский учёт ведут лица, не имеющие доступа к материальным ценностям.

да.

1.11.

Разработаны ли должностные инструкции, разграничивающие обязанности и ответственность работников при осуществлении операций с материалами, инструкции по хранению, приёмке, отпуску материалов.

да.

Контролируется ли соблюдение этих инструкций?

нет.

2. Движение материалов, первичный учёт.

2.1.

Применяются ли унифицированные формы первичной документации?

да.

2.2.

Составляются ли приходные и расходные документы на каждую операцию?

да.

2.3.

Заполняются ли все обязательные реквизиты?

да.

2.4.

Документы составляются в день совершения операции?

нет.

2.5.

Все ли машинные документы распечатываются?

да.

2.6.

Имеются ли образцы заполнения документов, образцы подписей материально ответственных лиц?

да.

2.7.

Производится ли нумерация первичных документов?

да.

2.8.

Фиксируются ли документы (счета-фактуры, доверенности) в журналах регистрации?

да.

2.9.

Производится ли проверка полноты оприходования материалов?

да.

2.10.

Применяется ли система нормирования расхода материалов?

нет.

2.11.

Утверждается ли сверхнормативный расход администрацией?

да.

2.12.

Выявляются ли лица, виновные в перерасходе?

да.

Расследования проводятся, но выявление виновных лиц происходит редко.

2.13.

Произведено ли деление материалов на классификационные группы?

да.

2.14.

Применяется ли система кодирования номенклатуры материалов?

да.

2.15.

Применяются ли при отпуске и приёмке материалов измерительные приборы и инструменты?

не всегда.

3. Обобщение данных первичного учёта, бухгалтерский учёт.

3.1.

Прикладываются ли первичные документы к отчётам материально ответственных лиц?

не всегда.

3.2.

Сверяются ли данные этих отчётов с данными первичного учёта?

не всегда.

3.3.

Производится ли проверка отчётов на арифметическую точность?

да.

3.4.

Применяются ли программы автоматизации бухгалтерского учёта материалов?

да.

3.5.

Оговорены ли в учётной политике принципы учёта материалов (используемые счета, методы оценки и др.)?

да.

3.6.

Проводится ли регулярная сверка данных ведомостей (10), журналов-ордеров (6,7,10) с Главной книгой?

да.

4. Осуществление контроля за материалами.

4.1.

Организовано ли в организации структурное подразделение для осуществления внутреннего контроля (отдел внутреннего контроля, ревизионная комиссия, служба внутреннего аудита и т. д.).

нет.

Ежеквартально проводятся инвентаризации по выборочным группам материалов. Состав инвентаризационной комиссии меняется.

4.2.

Существует ли утвержденное положение об отделе внутреннего контроля?

нет.

4.3.

Имеется ли утвержденная программа, график проведения проверок?

нет.

4.4.

Имеются ли акты и другие внутренние документы, отражающие результаты проведенных проверок?

да.

4.5.

Регулярно ли проводятся проверки и соответствует ли их периодичность утвержденным нормативным положениям по организации?

да.

Однако проверки проводятся не в полном объеме и с соблюдением не всех правил.

4.6.

Соответствует ли уровень компетентности контролеров объемам и сложности стоящих перед системой внутреннего контрол…

Дебет 10 Кредит 60, 71, 76.

Дебет 10 Кредит 60, 71, 76.

План счетов бухгалтерского учета (Инструкция в части применения счета 10 «Материалы»);

ПБУ 5/01, п.6;

Методические указания МПЗ, п. 63 и п. 68.

3 Принят к учету НДС, уплаченный поставщи-кам материалов, пред-назначенных для осу-ществления операций, облагаемых НДС.

Дебет 19−3 Кредит 60, 76.

Дебет 19−3 Кредит 60.

План счетов бухгалтерского (Инструкция в части применения счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»);

НК РФ ст. 169 п.1.

4. Произведена оплата счетов поставщиков за МПЗ и расходы по их доставке и изготовлению.

Дебет 60,76 Кредит 51,52.

Дебет 60,76 Кредит 51,52.

План счетов бухгалтерского учета (Инструкция в части применения счетов 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»).

5. Принят к вычету НДС по оплаченным и оприходованным ТМЗ (при наличии счета — фактуры).

Дебет 68 Кредит 19−3.

Дебет 68 Кредит 19−3.

План счетов бухгалтерского учета, (Инструкция в части применения 68 «Расчеты по налогам и сборам»);

НК РФ ст. 172 п.1.

6. Поступили материалы от подотчетного лица.

Дебет 10 Кредит 71.

Дебет 10 Кредит 71.

План счетов бухгалтерского учета (Инструкция в части применения счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами»).

7. Оприходованы ма-териалы, полученные от ликвидации основ-ных средств.

;

Дебет 10 Кредит 91−1.

План счетов бухгалтерского учета, описание счета 91 «Прочие доходы и расходы»;

ПБУ 6/01, п. 31;

ПБУ 5/01, п. 9;

Методические указания по учету МПЗ, п. 66.

8. Списание материа-лов в производство (на изготовление продукции и нужды управления).

Дебет 20, 25, 26.

Кредит 10.

Дебет 20, 25, 26, 29.

Кредит 10.

План счетов бухгалтерского учета, описание счета 10 «Материалы».

9. Списаны реализо-ванные материалы по фактической себесто-имости.

Дебет 91 Кредит 10.

Дебет 91 Кредит 10.

План счетов бухгалтерского учета, описание счета 91 «Прочие доходы и расходы».

10. Выявлены потери материалов при отгрузке и реализации.

Дебет 94 Кредит 10.

Дебет 94 Кредит 10.

План счетов бухгалтерского учета, описание счета 94 «Недостачи и потери материальных ценностей».

16. Списание материалов на изготовление и ремонт ОС хозяйственным способом.

Дебет 08 Кредит 10.

Дебет 08 Кредит 10.

План счетов бухгалтерского учета, описание счета 08 «Вложения во внеоборотные активы».

№ п/п.

№ процедуры.

Ссылка на рабочий документ.

Наименование нарушения.

Сум-ма.

Ссылка на нормативный документ.

Влияние на бухгалтерскую отчетность.

Рекомендации аудитора.

РД-8.

Не включены в состав внереали-зационных дохо-дов материалы, остающиеся от ликвидации ОС.

П. 132 Мето-дических ука-заний по БУ МПЗ (утв. Приказом от 29.12.2001 № 119н.

Занижены дан-ные Отчета о прибылях и убытках по строке «Внере-ализационные расходы» .

Оприходовать в установленном порядке МЦ, остающиеся после ликвидации ОС.

№ п/п.

Наименование нарушения.

Сумма.

Влияние на бухгалтерскую отчетность.

Рекомендации аудитора.

Несвоевременно оприходованы материалы, поступившие на склад организации.

12 458.

Искажение данных бухгалтерской отчетности о запасах организации строки 210 «» Запасы" Формы № 1 бухгалтерского баланса.

Произвести корректировку, внести изменения в отчетность.

Признаны для целей налогообложения по налогу на прибыль документально не подтвержденные и экономически не обоснованные расходы по поступлению материальных ценностей.

4 578.

Занижена налоговая база по налогу на прибыль.

Произвести корректировку на сумму расходов, внести изменения в отчетность.

Принят к вычету НДС по документально не подтвержденным и экономически не обоснованным расходам по поступлению материальных ценностей.

1 689.

Занижена налоговая база по НДС.

Произвести корректировку базы по НДС на сумму вычтенного НДС, внести изменения в отчетность.

Неправильно определена сумма недостачи в пределах норм естественной убыли и сверх норм естественной убыли.

2 365.

Неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета и в отчетности материальных ценностей.

Произвести корректировку в соответствии с нормами естественной убыли, внести изменения в отчетность.

Изменена фактическая себестоимость материалов после их принятия к учету.

1 216.

Искажена фактическая себестоимость приобретенных материалов, а также данные Бухгалтерского баланса (форма № 1) по строке № 211 «Сырье, материалы и прочие аналогичные ценности» .

Произвести корректировку фактической себестоимости материалов, внести изменения в отчетность.

Неправильно произведен расчет распределения транспортно-заготовительных расходов.

1 364.

Искажены данные Отчета о прибылях и убытках в разрезе строк «Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг», «Коммерческие расходы», «Управленческие расходы» .

Пересчитать процент распределения ТЗР, внести изменения в отчетность.

Для целей налогового учета приняты расходы по транспортировке материалов, не входящие в обязанность покупателя согласно условиям договора.

2 589.

Занижена налоговая база по налогу на прибыль.

Искажены данные декларации по налогу на прибыль.

Произвести корректировку расходов на сумму неправомерно принятых для целей налогообложения ТЗР.

Сумма материальных расходов не уменьшается на стоимость возвратных отходов.

6 549.

Занижена налоговая база по налогу на прибыль.

Искажены данные декларации по налогу на прибыль.

Уменьшить сумму расходов на стоимость возвратных отходов, скорректировать сумму расходов в отчетности.

Не включены в состав внереализационных доходов отходы, остающиеся от списания материальных ценностей, в оценке по сложившейся на дату списания стоимости исходя из цены возможного использования.

1 785.

Занижены данные Отчета о прибылях и убытках по строке 090 «Внереализационные доходы» .

Включить в состав внереализационных доходов отходы, остающиеся от списания материальных ценностей в соответствии с требованиями законодательства, внести изменения в отчетность.

№ п/п.

Вопрос.

Ответ.

Примечания.

1. ТМЦ, принятые на ответственное хранение.

1.1.

Имеются ли в организации материалы, принятые на ответственное хранение?

Да.

1.2.

Ведется ли в организации аналитический учет товарно-материальных ценностей, принятых на ответственное хранение?

Да.

1.3.

Назначены ли ответственные лица за материалы, принятые на ответственное хранение?

Нет.

Обязанность негласно возложена на кладовщика.

1.4.

Обеспечены ли условия сохранности на складе?

Частично.

Материалы находятся на тех же складах, что и материалы организации.

1.5.

Проводится ли инвентаризация материалов, принятых на ответственное хранение?

Только при передаче обратно.

Как правило, материалы принимаются на непродолжительный срок.

1.6.

Правильно ли осуществляется оценка ТМЦ, учитываемых на забалансовом счете 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение»?

Да.

2. Материалы, принятые в переработку.

2.1.

Имеются ли в организации материалы, принятые в переработку?

Да.

2.2.

Ведется ли в организации аналитический учет материалов, принятых на ответственное хранение?

Да.

2.3.

Надлежащим ли образом оформляется договор подряда?

Да.

2.4.

Составляются ли акты на сдачу-приемку готовой продукции?

Да.

2.5.

Обозначена ли в актах процедура сдачи-приемки (создана ли комиссия, установлен ли метод приемки и т. д.)?

Частично.

Процедура сдачи-приемки не обозначена, комиссия создана, метод приемки установлен, но соблюдается не последовательно.

2.6.

Правильно ли осуществляется оценка ТМЦ, учитываемых на забалансовом счете 003 «Материалы, принятые в переработку»?

Да.

№ счёта.

Наименование счёта.

Период.

Показатель, по которому выявлено расхождение.

Учётный регистр

Сумма выявленного расхождения по отношению к синтетическому счёту.

Примечание.

Занижение.

Завышение.

003−1.

Материалы, принятые в переработку/ Материалы на складе.

1 квартал 2006 г.

Стоимость материала.

Оборотно-аналитическая ведомость.

Расхождение в первичных документах с суммой договора.

003−2.

Материалы, принятые в переработку/ Материалы в производстве.

1 квартал 2006 г.

Стоимость материала.

Оборотно-аналитическая ведомость.

1 695.

Расхождение в первичных документах с суммой договора.

Наименование материала.

Первичный документ.

По данным первичных документов.

По данным бухгалтерского учета.

Отклонения.

Примечания.

Наименование.

№.

Дата.

Кол-во.

Сумма.

Кол-во.

Сумма.

ЛПХ 6000×140×36.

Приходный ордер

РК-17.

11.04.06.

17 322.

Расхождения с суммой по договору.

ДВП ТА 3,2.

Приходный ордер

ДК-8−01.

13.04.06.

672 кг.

6 598.

— 746.

Расхождения с суммой по договору.