Аудиторская проверка денежных средств
Для выявления случаев расчетов суммами наличных денежных средств, превышающими предельную величину, с другими юридическими лицами и предпринимателями, действующими без образования юридического лица, применяются процедуры: Сложность, объем, и сроки проведения аналитических процедур аудиторской организации следует варьировать в зависимости от объема и сложности данных бухгалтерской отчетности… Читать ещё >
Аудиторская проверка денежных средств (реферат, курсовая, диплом, контрольная)
Источники информации, классификация ошибок и их оценка в процессе аудита денежных средств.
Посредством проведения аналитических процедур аудиторская организация должна выявить области, значимые для аудита.
Сложность, объем, и сроки проведения аналитических процедур аудиторской организации следует варьировать в зависимости от объема и сложности данных бухгалтерской отчетности экономического субъекта.
При проверке и просмотре первичных документов нужно обратить внимание на возможные ошибки, нарушения, которые могут быть классифицированы следующим образом Пипко В. А. Денежные средства: учет, анализ, аудит. — М: Финансы и статистика.- 2007. С.250:
- 1. Прямое хищение денежных средств
- 1.1 ничем не замаскированное;
- 1.2 замаскированное неоформленными документами и расписками.
- 2. Неоприходование и присвоение поступивших денежных сумм:
- 2.1 из банка;
- 2.2 от различных физических и юридических лиц по приходным ордерам.
- 3. Излишнее списание денег по кассе
- 3.1 повторное использование одних и тех же документов,
- 3.2 неправильный подсчет итогов в кассовых документах и отчетах,
- 3.3 списание сумм без оснований или по подложным документам,
- 3.4 подлог в законно оформленных документах с увеличением сумм списаний.
- 4. Присвоение сумм, законно начисленных разным лицам и организациям
- 4.1 присвоение депонированной заработной платы и средств, начисленных по другим основаниям,
- 4.2 присвоение сумм, причитающихся другим предприятиям.
- 5. Расчеты суммами наличных денежных средств, превышающими предельную величину
- 5.1 с другими юридическими лицами и предпринимателями, действующими без образования юридического лица.
- 6. Полнота банковских выписок
- 6.1 Отсутствие выписок банка;
- 6.2 подчистки и исправления в выписках банка.
- 7. Подтверждение оправдательными документами
- 7.1 оправдательные документы к выпискам банка представлены не полностью.
- 8. Присутствие штампа банка и подписи операциониста банка
- 8.1 на документах отсутствуют штамп банка о принятии документов для обработки.
- 9. Соответствие записей, указанных в выписках банка, записям в журнале-ордере и ведомости № 1 и № 2 по счетам 50 и 51. (при ведении журнально-ордерной формы учета).
Для обоснованного выражения своего мнения о правильности бухгалтерского учета и достоверности бухгалтерской отчетности нужно получить достаточные для этого аудиторские доказательства.
Требования к аудиторским доказательствам определены правилом (стандартом) «Аудиторские доказательства» (одобрен Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ 25.12.96 г. протокол № 6).
При проверке движения денежных средств по кассовым операциям были использованы следующие, аудиторские процедуры Суглобов Д. А., Жарылгасова Б. Г. Бухгалтерский учет и аудит.- М: КноРус.-2007с.399:
- 1. Для выявления прямого хищения денежных средств, незамаскированного никакими действиями:
- 1.1 инвентаризация кассовой наличности;
- 1.2 проверка сохранности денежных средств, при доставке из банка и во время выдачи заработной платы;
- 1.3 проверка наличия сейфа или несгораемого шкафа;
- 1.4 проверка правил хранения ключей от сейфа, проверка дубликатов ключей у руководителя.
- 2. Для выявления хищения денежных средств, маскируемого расписками должностных лиц, работниками бухгалтерии и прочих сотрудников предприятия:
- 2.1 проверка наличия на приходных и расходных кассовых ордерах подписей главного бухгалтера или уполномоченного лица;
- 2.2 проверка наличия на расходных ордерах подписей или уполномоченного лица;
- 2.3 проверка наличия на расходных документах расписок получателей денег.
- 3. Выявление случаев неоприходования и присвоения поступивших денежных сумм из банка:
- 3.1 проверка чековой книжки предприятия на полноту заполнения, оформления;
- 3.2 проверка полноты оприходования денежных средств, в кассу полученных из банка по чеку.
- 4. Для выявления излишнего списания денег по кассе неправильным подсчетом итогов в кассовых документах и кассовых отчетах применим процедуры:
- 4.1 проверка совпадения входящего остатка по кассе на каждый день с конечным остатком по кассе за предыдущий день;
- 4.2 проверка итогов кассовых отчетов;
- 4.3 проверка доброкачественных первичных документов;
- 4.4 проверка полноты первичных приходных и расходных кассовых документов, приложенных к отчету кассира;
- 4.5 проверка правильности и своевременности гашения приложений.
- 5. Для выявления случаев расчетов суммами наличных денежных средств, превышающими предельную величину, с другими юридическими лицами и предпринимателями, действующими без образования юридического лица, применяются процедуры:
- 5.1 проверка соблюдения установленного лимита хранения денежной наличности;
- 5.2 проверка соблюдения предприятием предельных сумм расчетов между юридическими лицами наличными денежными средствами, поступающими в кассу.
- 6. Выявление случаев присвоения сумм, депонированной заработной платы:
- 6.1 проверка соответствия расчетно-платежных ведомостей реестрам депонированных сумм;
- 6.2 полнота и своевременность сдачи в банк депонированных сумм;
- 6.3 проверка полноты оприходования депонированных сумм на расчетный счет в банке;
- 6.4 соответствие данных синтетического и аналитического учета денежных сумм.
- 7. Для проверки правильности и полноты отражения в учете и отчетности оборотов и сальдо по счетам предприятия 50 и 51 необходимо:
- 7.1 проверить полноту банковских выписок по расчетному счету и документов к ним по связанным операциям;
- 7.2 проверка соответствия сумм по выпискам банка по расчетному счету суммам, указанным в приложенных к ним первичных документах по связанным операциям;
- 7.3 проверка полноты банковских выписок и документов к ним;
- 7.4 проверка соответствия сумм по выпискам банка суммам, указанным в приложенных к ним первичных кассовых документах;
- 7.5 инвентаризация остатка денежных средств по окончании календарного года банком.
Результаты проверки кассовых операций по счету «Касса» обобщаются в отчете аудитора.
Проверка проводилась по следующим документам:
- — приходным и расходным кассовым ордерам;
- — кассовой книге;
- — авансовым отчетам за период проверки;
- — выпискам банка;
- — документам, приложенным к выпискам банка;
- — чековой книжке;
- — балансу;
- — отчету о движении денежных средств.
Методы сбора аудиторских доказательств, используемые при аудите движения денежных средств, для определения основных видов нарушений, допускаемых при отражении операций по движению денежных средств представлены в таблице 2.1.
Таблица 2.1 Методы сбора аудиторских доказательств при аудите движения денежных средств.
№п/п. | Основные виды нарушений, допускаемые при расчетах по оплате труда. | Методы сбора аудиторских доказательств. | |||||||
А. | Б. | ||||||||
Неправильность оформления (использованы бланки не установленной формы). | |||||||||
Проверка соблюдение положений законодательства, требований внутреннего контроля. | |||||||||
Проверка соблюдения положений учетной политики в области учета кассовых операций. | |||||||||
Проверка полноты выплат в зависимости от полученной суммы из банка и соблюдения сроков выплат. | |||||||||
5. | Отражение незаконных по содержанию операций. | ||||||||
Проверка соответствия показателей синтетического учета соответствующим показателям аналитического учета. | |||||||||
Проверка кассовой дисциплины. | |||||||||
Наличие документов, содержащих заведомо ложные сведения (неправильные итоги в ведомостях, расходные ордера без надлежащих подписей и т. д.). | |||||||||
Отчетные показатели по выплате подотчетных сумм не соответствующих данным первичных документов. | |||||||||
Соблюдается ли указанный в учетной политике срок проведения инвентаризаций. |
Условные обозначения, используемые в таблице 2.1:
- 1 — проверка арифметических расчетов;
- 2 — инвентаризация;
- 3 — проверка соблюдения правил учета отдельных хозяйственных операций;
- 4 — подтверждение;
- 5 — проверка документов;
- 6 — устный опрос персонала;
- 7 — прослеживание;
- 8 — аналитические процедуры.
В процессе аудита аудитор пользуется классификатором возможных нарушений, который разрабатывается и применяется в процессе проверки (Таблица 2.2).
На основании произведенной проверки выяснено, что грубых нарушений кассовых операций не выявлено, кассовые отчеты составляются своевременно.
Таблица 2.2.
Классификатор возможных нарушений в организации и учете кассовых операций.
№п/п. | Основные нарушения. | Наиболее часто встречающиеся варианты основных нарушений. |
А. | ||
Ведение кассовых операций. |
| |
Нарушения при документальном оформлении кассовых операций. |
| |
Несоответствие данных синтетического, аналитического учета и отчетности. |
| |
Отсутствие инвентаризации. |
|