Помощь в написании студенческих работ
Антистрессовый сервис

Аудиторская проверка денежных средств

РефератПомощь в написанииУзнать стоимостьмоей работы

Для выявления случаев расчетов суммами наличных денежных средств, превышающими предельную величину, с другими юридическими лицами и предпринимателями, действующими без образования юридического лица, применяются процедуры: Сложность, объем, и сроки проведения аналитических процедур аудиторской организации следует варьировать в зависимости от объема и сложности данных бухгалтерской отчетности… Читать ещё >

Аудиторская проверка денежных средств (реферат, курсовая, диплом, контрольная)

Источники информации, классификация ошибок и их оценка в процессе аудита денежных средств.

Посредством проведения аналитических процедур аудиторская организация должна выявить области, значимые для аудита.

Сложность, объем, и сроки проведения аналитических процедур аудиторской организации следует варьировать в зависимости от объема и сложности данных бухгалтерской отчетности экономического субъекта.

При проверке и просмотре первичных документов нужно обратить внимание на возможные ошибки, нарушения, которые могут быть классифицированы следующим образом Пипко В. А. Денежные средства: учет, анализ, аудит. — М: Финансы и статистика.- 2007. С.250:

  • 1. Прямое хищение денежных средств
  • 1.1 ничем не замаскированное;
  • 1.2 замаскированное неоформленными документами и расписками.
  • 2. Неоприходование и присвоение поступивших денежных сумм:
  • 2.1 из банка;
  • 2.2 от различных физических и юридических лиц по приходным ордерам.
  • 3. Излишнее списание денег по кассе
  • 3.1 повторное использование одних и тех же документов,
  • 3.2 неправильный подсчет итогов в кассовых документах и отчетах,
  • 3.3 списание сумм без оснований или по подложным документам,
  • 3.4 подлог в законно оформленных документах с увеличением сумм списаний.
  • 4. Присвоение сумм, законно начисленных разным лицам и организациям
  • 4.1 присвоение депонированной заработной платы и средств, начисленных по другим основаниям,
  • 4.2 присвоение сумм, причитающихся другим предприятиям.
  • 5. Расчеты суммами наличных денежных средств, превышающими предельную величину
  • 5.1 с другими юридическими лицами и предпринимателями, действующими без образования юридического лица.
  • 6. Полнота банковских выписок
  • 6.1 Отсутствие выписок банка;
  • 6.2 подчистки и исправления в выписках банка.
  • 7. Подтверждение оправдательными документами
  • 7.1 оправдательные документы к выпискам банка представлены не полностью.
  • 8. Присутствие штампа банка и подписи операциониста банка
  • 8.1 на документах отсутствуют штамп банка о принятии документов для обработки.
  • 9. Соответствие записей, указанных в выписках банка, записям в журнале-ордере и ведомости № 1 и № 2 по счетам 50 и 51. (при ведении журнально-ордерной формы учета).

Для обоснованного выражения своего мнения о правильности бухгалтерского учета и достоверности бухгалтерской отчетности нужно получить достаточные для этого аудиторские доказательства.

Требования к аудиторским доказательствам определены правилом (стандартом) «Аудиторские доказательства» (одобрен Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ 25.12.96 г. протокол № 6).

При проверке движения денежных средств по кассовым операциям были использованы следующие, аудиторские процедуры Суглобов Д. А., Жарылгасова Б. Г. Бухгалтерский учет и аудит.- М: КноРус.-2007с.399:

  • 1. Для выявления прямого хищения денежных средств, незамаскированного никакими действиями:
  • 1.1 инвентаризация кассовой наличности;
  • 1.2 проверка сохранности денежных средств, при доставке из банка и во время выдачи заработной платы;
  • 1.3 проверка наличия сейфа или несгораемого шкафа;
  • 1.4 проверка правил хранения ключей от сейфа, проверка дубликатов ключей у руководителя.
  • 2. Для выявления хищения денежных средств, маскируемого расписками должностных лиц, работниками бухгалтерии и прочих сотрудников предприятия:
  • 2.1 проверка наличия на приходных и расходных кассовых ордерах подписей главного бухгалтера или уполномоченного лица;
  • 2.2 проверка наличия на расходных ордерах подписей или уполномоченного лица;
  • 2.3 проверка наличия на расходных документах расписок получателей денег.
  • 3. Выявление случаев неоприходования и присвоения поступивших денежных сумм из банка:
  • 3.1 проверка чековой книжки предприятия на полноту заполнения, оформления;
  • 3.2 проверка полноты оприходования денежных средств, в кассу полученных из банка по чеку.
  • 4. Для выявления излишнего списания денег по кассе неправильным подсчетом итогов в кассовых документах и кассовых отчетах применим процедуры:
  • 4.1 проверка совпадения входящего остатка по кассе на каждый день с конечным остатком по кассе за предыдущий день;
  • 4.2 проверка итогов кассовых отчетов;
  • 4.3 проверка доброкачественных первичных документов;
  • 4.4 проверка полноты первичных приходных и расходных кассовых документов, приложенных к отчету кассира;
  • 4.5 проверка правильности и своевременности гашения приложений.
  • 5. Для выявления случаев расчетов суммами наличных денежных средств, превышающими предельную величину, с другими юридическими лицами и предпринимателями, действующими без образования юридического лица, применяются процедуры:
  • 5.1 проверка соблюдения установленного лимита хранения денежной наличности;
  • 5.2 проверка соблюдения предприятием предельных сумм расчетов между юридическими лицами наличными денежными средствами, поступающими в кассу.
  • 6. Выявление случаев присвоения сумм, депонированной заработной платы:
  • 6.1 проверка соответствия расчетно-платежных ведомостей реестрам депонированных сумм;
  • 6.2 полнота и своевременность сдачи в банк депонированных сумм;
  • 6.3 проверка полноты оприходования депонированных сумм на расчетный счет в банке;
  • 6.4 соответствие данных синтетического и аналитического учета денежных сумм.
  • 7. Для проверки правильности и полноты отражения в учете и отчетности оборотов и сальдо по счетам предприятия 50 и 51 необходимо:
  • 7.1 проверить полноту банковских выписок по расчетному счету и документов к ним по связанным операциям;
  • 7.2 проверка соответствия сумм по выпискам банка по расчетному счету суммам, указанным в приложенных к ним первичных документах по связанным операциям;
  • 7.3 проверка полноты банковских выписок и документов к ним;
  • 7.4 проверка соответствия сумм по выпискам банка суммам, указанным в приложенных к ним первичных кассовых документах;
  • 7.5 инвентаризация остатка денежных средств по окончании календарного года банком.

Результаты проверки кассовых операций по счету «Касса» обобщаются в отчете аудитора.

Проверка проводилась по следующим документам:

  • — приходным и расходным кассовым ордерам;
  • — кассовой книге;
  • — авансовым отчетам за период проверки;
  • — выпискам банка;
  • — документам, приложенным к выпискам банка;
  • — чековой книжке;
  • — балансу;
  • — отчету о движении денежных средств.

Методы сбора аудиторских доказательств, используемые при аудите движения денежных средств, для определения основных видов нарушений, допускаемых при отражении операций по движению денежных средств представлены в таблице 2.1.

Таблица 2.1 Методы сбора аудиторских доказательств при аудите движения денежных средств.

№п/п.

Основные виды нарушений, допускаемые при расчетах по оплате труда.

Методы сбора аудиторских доказательств.

А.

Б.

Неправильность оформления (использованы бланки не установленной формы).

Проверка соблюдение положений законодательства, требований внутреннего контроля.

Проверка соблюдения положений учетной политики в области учета кассовых операций.

Проверка полноты выплат в зависимости от полученной суммы из банка и соблюдения сроков выплат.

5.

Отражение незаконных по содержанию операций.

Проверка соответствия показателей синтетического учета соответствующим показателям аналитического учета.

Проверка кассовой дисциплины.

Наличие документов, содержащих заведомо ложные сведения (неправильные итоги в ведомостях, расходные ордера без надлежащих подписей и т. д.).

Отчетные показатели по выплате подотчетных сумм не соответствующих данным первичных документов.

Соблюдается ли указанный в учетной политике срок проведения инвентаризаций.

Условные обозначения, используемые в таблице 2.1:

  • 1 — проверка арифметических расчетов;
  • 2 — инвентаризация;
  • 3 — проверка соблюдения правил учета отдельных хозяйственных операций;
  • 4 — подтверждение;
  • 5 — проверка документов;
  • 6 — устный опрос персонала;
  • 7 — прослеживание;
  • 8 — аналитические процедуры.

В процессе аудита аудитор пользуется классификатором возможных нарушений, который разрабатывается и применяется в процессе проверки (Таблица 2.2).

На основании произведенной проверки выяснено, что грубых нарушений кассовых операций не выявлено, кассовые отчеты составляются своевременно.

Таблица 2.2.

Классификатор возможных нарушений в организации и учете кассовых операций.

№п/п.

Основные нарушения.

Наиболее часто встречающиеся варианты основных нарушений.

А.

Ведение кассовых операций.

  • 1.1 Несоблюдение требований закона «О бухгалтерском учете»;
  • 1.2 Несоответствие Гражданскому кодексу;
  • 1.3 Несоблюдение требований Порядка ведения кассовых операций в РФ, утв. Решением совета директоров ЦБ РФ, 22.09.93. № 40.

Нарушения при документальном оформлении кассовых операций.

  • 2.1 Неверное документальное оформление документов;
  • 2.2 Применение бланков устаревших и произвольных форм первичной учетной документации по учету

Несоответствие данных синтетического, аналитического учета и отчетности.

  • 3.1 Наличие арифметических ошибок при заполнении первичных документов и регистров бухгалтерского учета;
  • 3.2 Ошибки при перенесении данных из первичных документов в регистры бухгалтерского учета и отчетности;
  • 3.3 Несоответствие данных аналитического учета данным синтетического учета

Отсутствие инвентаризации.

  • 1.1 Несоблюдение требований закона «О бухгалтерском учете»;
  • 1.2 Несоблюдение требований Порядка ведения кассовых операций в РФ, утв. Решением совета директоров ЦБ РФ, 22.09.93. № 40.
  • 1.3 Несоблюдение Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств
Показать весь текст
Заполнить форму текущей работой