Оценка статей бухгалтерского баланса

Бухгалтерский баланс формируется на последнюю отчетную дату, то есть в составе годовой отчетности — на 31 декабря 2013 г. Его типовая форма (форма № 1) утверждена Приказ Минфина России от 02.07.2010 N 66н (ред. от 04.12.2012) «О формах бухгалтерской отчетности организаций» (Зарегистрировано в Минюсте России 02.08.2010 N 18 023).

Бланк состоит из «шапки» и двух таблиц: активы и пассивы. Заполним последовательно каждую их частей баланса.

Заполняем «шапку»: вверху указываем, на какую дату составляется баланс. Наша организация ООО " …" отчитывается за календарный 2013 год. Соответственно дата баланса — 31 декабря 2013 года.

Далее пишем наименование организации, её индивидуальный код ОКПО, ИНН, вид деятельности ОКВЭД, утвержденный классификатором органов статистики. В строке «организационно-правовая форма» пишем ООО, «форма собственности» — частная, также здесь нужно отметить соответствующие коды собственности: ОКФС, ОКОПФ. Для ООО — код 65. Все числовые записи в балансе будут выражены в тысячах, соответственно в строке бухгалтерского баланса «единица измерения» укажем код 384. В последней строке «шапки» указываем юридический адрес, где она официально зарегистрирована.

Заполняем активы баланса:

Внеоборотные активы:

Нематериальные активы (1110) — остаточная стоимость нематериальных активов (не учитываются данные 1120). Остаточная стоимость НМА составляет: на конец отчетного периода — 402 тыс. руб.; на 31 декабря 2012 г. — 481 тыс. руб.; на 31 декабря 2011 г. — 280 тыс. руб.

Показатели в части: результаты исследований и разработок (1120) — сведения по НИОКР; поисковые активы (1130−1140) — сведения, связанные с месторождениями полезных ископаемых (их поиск, разведка), а также об используемом при этом специальном оборудовании отсутствуют.

Основные средства (1150) — остаточная стоимость основных средств. Составляет на конец отчетного периода -8531 тыс. руб.; на 31 декабря 2012 г. — 8772 тыс. руб.; на 31 декабря 2011 г. — 7272 тыс. руб.

Доходные вложения в материальные ценности (1160) — остаточная стоимость основных средств, учитываемых на счете 03 «Доходные вложения в материальные ценности».

Финансовые вложения (1170) — финансовые вложения предприятия сроком более двенадцати месяцев (дебет 58, дебет 55 субсчет «депозиты»).

Отложенные налоговые активы (1180) — сальдо сч. 09 «Отложенные налоговые активы».

Прочие (1190) — прочие внеоборотные активы, не отраженные выше.

Итого (1100) — итоговая сумма всех внеоборотных активов, отраженных в строках 1110−1190. Составляет:

на отчетную дату — 8933 тыс. руб. (402 тыс. руб. + 8531 тыс. руб.);

на 31 декабря 2012 г. — 9253 тыс. руб. (481 тыс. руб. + 8772 тыс. руб.);

на 31 декабря 2011 г. — 7552 тыс. руб. (280 тыс. руб. + 7272 тыс. руб.).

Оборотные активы:

Запасы (1210) — отражается стоимость материально-производственных запасов предприятия, для заполнения данной строки бухгалтерского баланса берутся сведения из следующих счетов бухгалтерского учета: 10, 15, 20, 21, 23, 28, 29, 41, 42, 43, 44, 45, 97. Составляет на конец отчетного периода — 6881 тыс. руб.; на 31 декабря 2012 г. — 6733 тыс. руб.; на 31 декабря 2011 г. — 5730 тыс. руб.

НДС по приобретенным ценностям (1220) — сумма НДС, предъявленного поставщиком, но не принятого по каким-либо причинам к вычету, то есть здесь указывается сальдо счета 19. Величина НДС на конец отчетного периода 2013 г. — 499 тыс. руб.; на 31 декабря 2012 г. — 499 тыс. руб.; на 31 декабря 2011 г. — 263 тыс. руб.

Дебиторская задолженность (1230) — дебиторская задолженность контрагентов перед организацией, данные для заполнения берутся из счетов: 60, 62, 70, 71, 73, 68, 69, 75, 76. Величина дебиторской задолженности составляет на конец отчетного периода — 2022 тыс. руб.; на 31 декабря 2012 г. — 2247 тыс. руб.; на 31 декабря 2011 г. — 1578 тыс. руб.

Финансовые вложения (1240) — финансовые вложения сроком менее двенадцати месяцев составляют: на конец отчетного периода — 6526 тыс. руб.; на 31 декабря 2012 г. — 5645 тыс. руб.; на 31 декабря 2011 г. — 4620 тыс. руб.

Денежные средства и эквиваленты (1250) — средства предприятия в денежном виде в рублях (сч. 50 и 51), валюте (сч. 52), чеках и аккредитивах (сч. 55). Величина денежных средств составляет: на конец отчетного периода — 3060 тыс. руб.; на 31 декабря 2012 г. — 2330 тыс. руб.; на 31 декабря 2011 г. — 1530 тыс. руб.

Прочие (1260) — прочие оборотные активы, не отраженные в строках выше. В ООО " …" отсутствуют.

Итого (1200) — итоговая сумма всех оборотных активов, указанных в бланке бухгалтерского баланса.

Составляет:

на отчетную дату — 19 273 тыс. руб. (6881 тыс. руб. + 499 тыс. руб.+ 2022 тыс. руб. +6526 тыс. руб.+ 3060 тыс. руб.);

на 31 декабря 2012 г. — 17 454 тыс. руб. (6733 тыс. руб. + 499 тыс. руб.+ 2247 тыс. руб. +5645 тыс. руб.+ 35 645 тыс. руб.);

на 31 декабря 2011 г. — 15 955 тыс. руб. (5730 тыс. руб. + 263 тыс. руб.+ 1578 тыс. руб. +4620 тыс. руб.+ 1530 тыс. руб.).

Баланс — сумма всех итоговых значение (1100 + 1200).

на отчетную дату — 27 921 тыс. руб. (8933 тыс. руб. + 19 273 тыс. руб.);

на 31 декабря 2012 г. — 26 707 тыс. руб. (9253 тыс. руб. + 17 454 тыс. руб.);

на 31 декабря 2011 г. — 23 507 тыс. руб. (7552 тыс. руб. + 15 955 тыс. руб.).

В пассиве баланса отражаются источники формирования активов:

основной капитал (вклады учредителей) и добавочный капитал, все резервы, результат переоценки основных средств и сумма нераспределенной прибыли;

долгосрочные займы, кредиты;

краткосрочные кредиты, обязательства перед поставщиками и сотрудниками, погасить которые необходимо в течение года.

Построчное заполнение пассивов баланса:

Капитал и резервы:

Уставный капитал (1310) — уставный капитал предприятия, отраженный по кредиту 80 (кредитовое сальдо сч. 80). Величина уставного капитала на 31 декабря: 2013 г. — 10 тыс. руб.; 2012 г. — 10 тыс. руб.; 2011 г. — 8 тыс. руб.

Собственные акции (1320) — собственные акции, выкупленные у акционеров, стоимость которых отражена по дебету 81 (дебетовое сальдо сч. 81), переоценка внеоборотных активов (1340) — сумма, на которую изменилась стоимость внеоборотных активов (ОС и НМА) в результате проведения переоценки (если проводилась) (сч. 83), добавочный капитал без переоценки (1350) — сумма добавочного капитала за минусом суммы, указанной в предыдущей строке (сч. 83), резервный капитал (1360) — строка заполняется, если организация создает резервный капитал, данные для заполнения строки баланса берутся из сч. 82. в ООО " …" отсутствуют.

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (1370) — нераспределенная прибыль в балансе заполняется по итогам полученного финансового результата на сч. 84. Величина нераспределенной прибыли на 31 декабря: 2013 г. — 9273 тыс. руб.; 2012 г. — 18 337 тыс. руб.; 2011 г. — 16 315 тыс. руб.

Итого (1300) — сумма строк 1310 — 1370.

на отчетную дату — 19 273 тыс. руб. (10 тыс. руб. + 9273 тыс. руб.);

на 31 декабря 2012 г. — 18 347 тыс. руб. (10 тыс. руб. + 18 337 тыс. руб.);

на 31 декабря 2011 г. — 16 323 тыс. руб. (8 тыс. руб. + 16 315 тыс. руб.).

в ООО " …" отсутствуют долгосрочные обязательства:

Заемные средства (1410) — долгосрочные кредиты, займы сроком свыше 12 мес. (сч.67), отложенные налоговые обязательства (1420) — берутся из кредита 77, оценочные обязательства (1430) — оценочные обязательства в балансе берутся из кредита 96 сроком более 12 мес., прочие (1450) — прочие обязательства сроком свыше 12 мес., итого (1400) — итоговое значение по разделу, сумма строк 1410 — 1450.

Краткосрочные обязательства в ООО " …":

Заемные средства (1510) — краткосрочные кредиты и займы (сч. 66), а также долгосрочные кредиты, переведенные в разряд краткосрочных (сч. 67):

на 31 декабря: 2013 г. — 3600 тыс. руб.; 2012 г. — 3600 тыс. руб.; 2011 г. — 2600 тыс. руб.

Кредиторская задолженность (1520) — задолженность предприятия перед контрагентами, персоналом, данные для заполнения данной строки бухгалтерского баланса берутся из счетов: 60, 62, 70, 71, 73, 75, 76, 68, 69 на 31 декабря: 2013 г. — 5048 тыс. руб.; 2012 г. — 4760 тыс. руб.; 2011 г. — 4584 тыс. руб.

Доходы будущих периодов (1530) — кредитовое сальдо сч. 98, оценочные обязательства (1540) — кредит сч. 96 сроком менее 12 мес., прочие (1550) — прочие обязательства сроком менее 12 мес., не указанные выше, итого (1500) — итоговое значение по разделу, сумма строк 1510 — 1550 в ООО " …" отсутствуют.

Баланс — сумма итоговых значений по каждому разделу пассивов (1300 + 1400 + 1500): на отчетную дату — 27 921 тыс. руб. (19 273 тыс. руб. + 8648 тыс. руб.);

на 31 декабря 2012 г. — 26 707 тыс. руб. (18 347 тыс. руб. + 8360 тыс. руб.);

на 31 декабря 2011 г. — 23 507 тыс. руб. (16 323 тыс. руб. + 7184 тыс. руб.).

По результатам заполненного бухгалтерского баланса сумма строк 1100 и 1200 должна быть равна сумме строк 1300, 1400 и 1500, то есть сумма всех активов должна быть равна сумме пассивов. Если равенство активов и пассивов баланса выполняется, значит, ошибок в бухгалтерском учете не допущено, заполненную форму можно смело сдавать в соответствующие органы.