Бухгалтерский учет операций по расчетно-кассовому обслуживанию клиентов в РКЦ №4 г. Хойники

Бухгалтерский учёт безналичных расчетов в РКЦ № 4 г. Хойники отделения ОАО «Белагропромбанк» г. Речица регламентируется Инструкцией о банковском переводе № 66 от 29 марта 2001 года, а также внутренними локальными документами ОАО «Белагропромбанк»: Правилами проведения безналичных расчётов в белорусских рублях в ОАО «Белагропромбанк», утвержденными протоколом Правления ОАО «Белагропромбанк» 17 июня 2010 года № 35.

Основная масса расчетно-платежных операций, осуществляемых банком в рамках посреднических услуг, производится в безналичном порядке, т. е. посредством записей по банковским счетам.

Безналичные расчёты осуществляются посредством банковского перевода, который в зависимости от инициатора может быть дебетовым или кредитовым. Платежные инструкции для осуществления безналичных расчетов могут оформляться платежным поручением, платежным требованием и платежным ордером.

Банковский перевод по поручению клиента в РКЦ № 4 г. Хойники осуществляется с использованием платежного требования, платежного поручения и платежного ордера [10].

Платежное поручение (Приложение М) — платежная инструкция, на основании которой банк-отправитель по поручению плательщика осуществляет перевод денежных средств в банк-получатель, лицу, указанному в поручении.

Проведение расчетов платежными поручениями предполагает следующую последовательность [11]:

• 1. Бенефициар и плательщик заключают договор на поставку товара, выполнение работ, оказание услуг.
• 2. Плательщик представляет платёжное поручение в банк-отправитель (обслуживающий банк) на бумажном носителе в двух экземплярах, либо в виде электронных платежных поручений в течение 10 календарных дней со дня выписки.
• 3. Получив платёжное поручение банк-отправитель проверяет его подлинность, оформление и заполнение обязательных реквизитов в соответствии с законодательством. Не принятые к исполнению платежные поручения плательщика возвращаются клиенту с указанием на оборотной стороне первого экземпляра причины возврата, номера статьи и (или) пункта акта законодательства, на основании которого осуществляется возврат, а также ставится подпись ответственного исполнителя и штамп банка.

Рисунок 2.3 — Схема документооборота при осуществлении кредитового перевода в форме платежного поручения.

• 4. При наличии денежных средств на счете плательщика платежные поручения исполняются в полной сумме, т. е. банк-отправитель производит перевод денежных средств в банк-получатель. Первый экземпляр исполненного платежного поручения помещается банком-отправителем в документы дня. Плательщику направляется второй экземпляр платежного поручения (исполненное электронное платежное поручение).
• 5. Поступившие денежные средства банк-получатель зачисляет на счет бенефициара.
• 6. После зачисления денежных средств банк-получатель уведомляет бенефициара о поступлении денежных средств на его счёт.

Схема документооборота при осуществлении кредитового перевода в форме платежного поручения представлена на рисунке 2.3.

Корреспонденция счетов по расчетам платежными поручениями представлена в таблице 2.2.

Таблица 2.2 — Корреспонденция счетов бухгалтерского учета по расчетам платежными поручениями.

Дебетовые банковские переводы в РКЦ № 4 г. Хойники отделения ОАО «Белагропромбанк» г. Речица оформляются платежными требованиями.

Платежное требование (Приложение Н) — это платежная инструкция, содержащая требование получателя денежных средств (бенефициара) плательщику об уплате определенной суммы через банк. При проведении банковских переводов посредством платежных требований используется акцептная или безакцептная форма расчетов.

Акцепт платежного требования — предварительное согласие плательщика на оплату платежного требования, выраженное в заявлении на акцепт, содержащем указание банку-отправителю исполнить платежное требование в день его поступления в банк-отправитель [11].

Проведение расчетов платежными требованиями с акцептом плательщика предполагает следующую последовательность:

• 1. Бенефициар и плательщик заключают договор на поставку товара, выполнение работ, оказание услуг.
• 2. Платежные требования представляются бенефициаром в банк-получатель на бумажном носителе в одном экземпляре вместе с реестром платежных требований (Приложение П) или в виде электронных платежных требований.
• 3. В банке-получателе ответственный исполнитель при приеме платежных требований на инкассо (операция, при которой банк по поручению своего клиента — получателя средств и на основании составленного им расчетного документа получает причитающуюся получателю сумму денежных средств от плательщика и зачисляет ее на счет) проверяет их подлинность, оформление и заполнение обязательных реквизитов. Не принятые на инкассо платежные требования банк аннулирует и возвращает клиенту.
• 4. В тот же банковский день в подтверждение приема платежных требований на инкассо бенефициару выдается реестр платежных требований.
• 5. Платежные требования, принятые банком-получателем в течение банковского дня, передаются в банк-отправитель не позднее следующего банковского дня в виде электронных платежных документов.
• 6. Основанием для исполнения банком-отправителем электронного платежного требования является полученное от плательщика заявление на акцепт (Приложение Р), которое представляется на бумажном носителе в двух экземплярах, если иное не установлено договором между банком и клиентом, или в виде электронного документа.

Получив от банка-получателя электронное платежное требование банк-отправитель проверяет его подлинность, наличие в нем обязательных реквизитов и соответствие данным, приведенным плательщиком в заявлении на акцепт.

• 7. Принятые к исполнению электронные платежные требования банк-отправитель при наличии денежных средств на счете плательщика оплачивает в полной сумме. По непринятым к исполнению электронным платежным требованиям банку-получателю в тот же банковский день направляется электронное сообщение.
• 8. После списания денежных средств со счета плательщика банк-отправитель направляет ему экземпляр исполненного электронного платежного требования или выдает его копию.
• 9. Поступившие денежные средства банк-получатель зачисляет на счет бенефициара и уведомляет его о поступлении средств от плательщика.

Схема расчета платежными требованиями представлена на рисунке 2.4.

Рисунок 2.4 — Схема расчета платежными требованиями При безакцептной форме платежного требования списание денежных средств производится в бесспорном порядке без согласия плательщика. Для взыскания денежных средств в бесспорном порядке (списания средств со счёта плательщика без его согласия) взыскателем оформляется платёжное требование и представляется в обслуживающий его банк в трёх экземплярах.

Корреспонденция счетов по расчётам платежными требованиями представлена в таблице 2.3.

Таблица 2.3 — Корреспонденция счетов бухгалтерского учета по расчетам платежными требованиями.

Платежный ордер применяется при осуществлении банками перевода денежных средств в белорусских рублях и иностранной валюте от имени и за счет банка (инициатор — банк), от имени банка, но по поручению и за счет клиента, от имени и за счет клиентов (инициатор — клиент) [11].

Посредством платежного ордера осуществляются:

• — частичная оплата расчетных документов;
• — списание денежных средств со счетов по постоянно действующему платежному поручению;
• — переводы денежных средств банками по собственным обязательствам с зачислением денежных средств на банковские счета клиентов и пр.

Платежный ордер составляется на бумажном носителе в количестве экземпляров, установленном банком, или в виде электронного платежного ордера. Первый экземпляр платежного ордера в случаях, установленных банком, подписывается руководителем и главным бухгалтером банка или уполномоченными ими лицами.

Первый экземпляр исполненного платежного ордера помещаются в документы дня банка-отправителя. При необходимости плательщику направляется второй экземпляр платежного ордера на бумажном носителе или электронный платежный ордер.

Учет расчетов посредством платежного ордера осуществляется аналогично учету расчетов посредством платежных требований и поручений.

Операции в форме аккредитива и инкассо, а также операции с электронными деньгами в РКЦ № 4 г. Хойники не осуществляются.

При осуществлении платежей с текущих (расчетных) счетов в белорусских рублях юридические лица, их обособленные подразделения и индивидуальные предприниматели обязаны соблюдать следующую очередность [12]:

• 1) вне очереди производить платежи в счет:
  • — неотложных нужд в размере до 20 процентов средств, поступивших на указанные счета (за исключением сумм банковских кредитов) за предыдущий месяц;
  • — погашения задолженности по выплате заработной платы в суммах, соответствующих 1,5 размера бюджета прожиточного минимума для трудоспособного населения, скорректированного в период между утверждениями его размеров на индекс потребительских цен на каждого работника с учетом коэффициентов повышения тарифных ставок рабочих в установленном порядке исходя из списочной численности работников и размеру оплаты отпусков, выплаты страховых взносов на эти суммы по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты, выходных пособий, алиментов, пособий по государственному социальному страхованию, а также подоходного налога, исчисленного из данных сумм доходов, подлежащих налогообложению;

— погашения банковских кредитов, выданных на выплату задолженности по заработной плате, в пределах 1,5 размера утвержденного бюджета прожиточного минимума на…

Для отзыва (частичного отзыва) платежных поручений, находящихся в картотеке к внебалансовому счету 99 814, клиент до момента исполнения или совершения фактических действий по исполнению расчетных документов представляет в банк-отправитель заявление на отзыв (Приложение С).

Заявление представляется в РКЦ в одном экземпляре и заверяется оттиском печати и подписями должностных лиц клиента согласно карточки с образцами подписей должностных лиц юридического лица, индивидуального предпринимателя, имеющих право подписи документов для проведения расчетов, и оттиска печати [10].

Заявление может представляться клиентами и в электронном виде. Копии полученных в электронном виде заявлений распечатываются в РКЦ на бумажном носителе в одном экземпляре и перед реквизитами, содержащими наименование, дату и номер заявления должна содержаться запись «Копия».

Для частичной оплаты платёжного поручения помещённого в картотеку к внебалансовому счёту 99 814 оформляется платежный ордер.

В бухгалтерском учёте на сумму частичной оплаты делается проводка, представленная в таблице 2.4.

Таблица 2.4 — Проводка на сумму частичной оплаты.

Деятельность любого банка немыслима без осуществления наличных кассовых операций.

Кассовые операции — это операции банков по приему и выдаче денег и ценностей клиентам банка, целевое назначение которых состоит в бесперебойном обслуживании клиентов [13].

Бухгалтерский учёт кассовых операций в РКЦ № 4 г. Хойники отделения ОАО «Белагропромбанк» г. Речица регламентируется Инструкцией по организации кассовой работы в банках и небанковских кредитно-финансовых организациях Республики Беларусь № 211 от 21 декабря 2006 года, утвержденной Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь, а также внутренними локальными документами ОАО «Белагропромбанк»: Правилами проведения кассовых операций в ОАО «Белагропромбанк».

Для выполнения операций с денежной наличностью и иными ценностями, а также осуществления кассового обслуживания клиентов в РКЦ создаются кассовые узлы. Право доступа в кассовый узел имеют кассовые работники, лица, ответственные за сохранность ценностей, непосредственно работающие с ценностями в кассовом узле, руководители кассовых работников, руководитель РКЦ, направляющий организацию кассовой работы. В кассовых узлах, а также обменных пунктах места хранения и обращения ценностей, как правило, оборудуются системой видеонаблюдения.

Письменным приказом (Приложение Т) руководитель определяет лиц (не менее двух), ответственных за сохранность ценностей, на которых возлагаются обязанности, связанные с хранением и совершением операций с денежной наличностью и иными ценностями, находящимися в хранилище ценностей операционной кассы [14].

Для комплексного обслуживания клиентов и обработки денежной наличности в банке созданы приходные, расходные, приходо-расходные, валютные, вечерние кассы. Установлен банкомат, а также платежно-расчетный терминал в здании РКЦ № 4 г. Хойники.

Прием и выдача наличных белорусских рублей и иностранной валюты, иных ценностей, в том числе учитываемых на внебалансовых счетах, осуществляются с использованием установленных форм кассовых документов. Кассовые работники, осуществляющие обслуживание клиентов, заведующий операционной кассой должны быть обеспечены образцами подписей ответственных исполнителей, имеющих право подписи кассовых документов.

Для оприходования всей поступившей денежной наличности и иных ценностей и совершения расходных кассовых операций создается операционная касса.

Заведующим операционной кассой для отражения приема и выдачи ценностей из операционной кассы ведется книга учета принятых и выданных ценностей (Приложение У), листы которой должны быть пронумерованы, прошнурованы, а последний лист подписан руководителем подразделения банка (лицом, им уполномоченным) и скреплен печатью банка.

В книге учета принятых и выданных ценностей заведующим операционной кассой отражаются: суммы каждого вида ценностей, вынесенных из хранилища ценностей для работы в течение дня, принятых и выданных по операциям, выполняемым непосредственно заведующим операционной кассой, прием и передача ценностей кассирам, внос каждого вида ценностей в хранилище. Передача ценностей от заведующего операционной кассой кассирам осуществляется под роспись в вышеуказанной книге учета [14].

Старший по смене и специалисты по операционно-кассовой работе касс, работа которых организована со старшим по смене, для отражения приема и передачи ценностей ведут контрольный лист принятых и выданных ценностей (Приложение Ф).

Учет операций с денежной наличностью кассы ведется на счетах группы 10 «Денежные средства» [13].

При необходимости подкрепления операционной кассы денежной наличностью банк может приобретать ее у структурного подразделения Национального банка Республики Беларусь или другого банка на основании договоров.

Прием наличных денежных средств в кассу банка осуществляется по следующим документам [13]:

• — объявлению на взнос наличными (Приложение Х), представляющему собой комплект документов, состоящий из объявления, ордера и квитанции. Применяется при приеме наличных белорусских рублей (выручки, других поступлений) от юридических лиц и индивидуальных предпринимателей;
• — извещению (Приложение Ц), представляющему собой комплект документов, состоящий из извещения и квитанции. Применяется при приеме наличных платежей в белорусских рублях от физических лиц, от юридических лиц и индивидуальных предпринимателей в установленных законодательством случаях с заполнением в извещении реквизитов, обязательных для данных категорий клиентов, а также выручки в наличных белорусских рублях юридических лиц и индивидуальных предпринимателей;
• — комплекту квитанций (Приложение Ш), который является бланком строгой отчетности и применяется при приеме наличных белорусских рублей в случае отсутствия или выхода из строя специальной компьютерной системы (по операциям, выполняемым с применением специальной компьютерной системы);
• — приходному кассовому ордеру (Приложение Э), который применяется при приеме наличных белорусских рублей по отдельным операциям, а также от работников Банка в качестве возврата неиспользованных средств, выданных на командировочные расходы и иные цели;
• — приходному валютному ордеру (Приложение Ю) — для приема наличной иностранной валюты в кассу банка;
• — приходному внебалансовому ордеру (Приложение Я) — для приема ценностей, подлежащих учету на внебалансовых счетах.

Получив от ответственного исполнителя приходный кассовый ордер, приходный валютный ордер, составленные в количестве экземпляров, необходимом для отражения операции по приему денежной наличности, объявление на взнос наличными, комплект квитанций, кассовый работник проверяет наличие подписи вносителя денежной наличности, наличие и тождественность подписи ответственного исполнителя имеющимся у него образцам, сверяет соответствие указанных в них сумм цифрами и прописью, а в объявлении на взнос наличными и комплекте квитанций — тождественность суммы, указанной в составных частях комплекта этих документов. После проверки приходных кассовых документов кассовый работник вызывает вносителя денежной наличности и принимает ее полистным пересчетом.

Получив от клиента извещение, кассовый работник проверяет наличие подписи вносителя денежной наличности и тождественность сумм, указанных в его составных частях, а также полноту заполнения реквизитов данного документа, после чего принимает денежную наличность полистным пересчетом.

После пересчета денежной наличности кассовый работник сверяет сумму, указанную в приходном кассовом документе, извещении с суммой, фактически оказавшейся при пересчете. При соответствии сумм кассовый работник подписывает приходный кассовый документ, ставит печать кассы на квитанцию (составная часть объявления на взнос наличными, комплекта квитанций, извещения), один из экземпляров приходного кассового ордера, приходного валютного ордера и выдает вносителю денежной наличности.

Объявление из комплекта объявления на взнос наличными, уведомление из комплекта квитанций, один из экземпляров приходного кассового ордера, приходного валютного ордера кассовый работник оставляет у себя. Ордер к объявлению на взнос наличными, ордер из комплекта квитанций, один из экземпляров приходного кассового и валютного ордера, извещение (составная часть извещения) передаются ответственному исполнителю [14].

Корреспонденция счетов по учёту поступивших ценностей в кассу банка представлена в таблице 2.5.

Таблица 2.5 — Корреспонденция счетов бухгалтерского учета поступления ценностей в кассу банка.

Для совершения расходных операций кассовый работник получает от заведующего операционной кассой под отчет необходимую сумму денежной наличности и других ценностей.

Выдача наличных из кассы банка осуществляется по следующим документам:

• — чекам из денежных чековых книжек;
• — расходному кассовому ордеру (Приложение 1), который применяется при выдаче наличных белорусских рублей по отдельным операциям, а также работникам банка на командировочные расходы и иные цели, а также в других случаях, предусмотренных законодательством Республики Беларусь.
• — расходному валютному ордеру (Приложение 2) — для выдачи наличной иностранной валюты из кассы;
• — расходному внебалансовому ордеру (Приложение 3) — для выдачи ценностей, учитываемых на внебалансовых счетах.

Получив от ответственных исполнителей денежный чек, расходный кассовый ордер или расходный валютный ордер кассовый работник:

• 1) проверяет наличие и тождественность подписи ответственного исполнителя имеющимся у него образцам;
• 2) сверяет сумму, проставленную на расходном кассовом документе цифрами, с суммой, указанной прописью;
• 3) проверяет, есть ли расписка в получении денежной наличности на расходном кассовом документе;
• 4) проверяет наличие данных документа, удостоверяющего личность получателя денежной наличности на расходном кассовом документе;
• 5) подготавливает сумму денежной наличности;
• 6) вызывает получателя денежной наличности по номеру расходного кассового документа и спрашивает у него получаемую сумму;
• 7) сверяет номер контрольной марки (отрывного талона) с номером на расходном кассовом документе и приклеивает контрольную марку (отрывной талон) к расходному кассовому документу;
• 8) уточняет у получателя, будет ли он пересчитывать денежную наличность в присутствии работника банка, выдает ее получателю и подписывает расходный кассовый документ.

Корреспонденция счетов по учету выдачи ценностей из кассы банка представлена в таблице 2.6.

Таблица 2.6 — Корреспонденция счетов бухгалтерского учета выдачи ценностей из кассы банка.

На основании приходных и расходных кассовых документов, а также оформленных в конце рабочего дня реестров кассовый работник составляет отчетную справку (Приложение 4) и сверяет остатки ценностей по отчетной справке с фактическими остатками. Остаток ценностей кассовый работник вместе отчетной справкой сдает заведующему операционной кассой или старшему по смене [14].

В РКЦ № 4 г. Хойники старший по смене сверяет соответствие кассовых оборотов отчетной справки с записями в кассовых журналах, подписывает кассовые журналы и вместе с отчетными документами отправляет их в отделение ОАО «Белагропромбанк» г. Речица.

По состоянию на 1, 8, 15 и 22-е числа отчётного месяца банк составляет сводную справку о кассовых оборотах в целых единицах в виде текстового файла и предоставляет в отделение ОАО «Белагропромбанк» г. Речица для составления общей сводной справки о кассовых оборотах с учетом всех структурных подразделений.

Для приёма денежной выручки от юридических лиц после завершения банковского дня в РКЦ открыта вечерняя касса.

В РКЦ № 4 г. Хойники отделения ОАО «Белагропромбанк» г. Речица отсутствует инкассация. Предприятия и предприниматели сдают денежную выручку в вечернюю кассу самостоятельно через своих представителей. Приём денежной наличности, доставленной в вечернюю кассу через представителя предприятия, осуществляется только по объявлениям на взнос наличными, при этом принятая денежная наличность зачисляется на соответствующие счета не позднее утра следующего рабочего дня.

После окончания приёма денежной наличности кассир вечерней кассы производит сверку принятой денежной наличности с данными кассового журнала или контрольной ленты кассового аппарата и суммой всех объявлений на взнос наличными. После сверки кассовый журнал подписывается бухгалтером-контролером и кассиром, а контрольная лента — кассиром.

Утром следующего рабочего дня работник вечерней кассы сдаёт денежную наличность и документы вечерней кассы по произведённым операциям заведующему операционной кассой, который сверяет сумму принятой денежной наличности с данными кассового журнала и суммой приходных кассовых документов. При совпадении сумм, он подписывает кассовый журнал, который вместе с приходными кассовыми документами передается ответственному исполнителю для проверки.

Итак, безналичные расчёты посредством банковского перевода в РКЦ № 4 г. Хойники могут оформляться платежным поручением, платежным требованием и платежным ордером. В случае недостаточности денежных средств на текущем счете плательщика расчетные документы могут исполняться частично в пределах остатка денежных средств на счете.

Для выполнения операций с денежной наличностью и иными ценностями, а также осуществления кассового обслуживания клиентов в РКЦ созданы приходные, расходные, приходо-расходные, валютные и вечерние кассы. Установлен банкомат, а также платежно-расчетный терминал в здании РКЦ № 4 г. Хойники.