Направление совершенствования организации учета и налогообложения оплаты труда

ООО «ОТЗ «Петал» формирует отчетность самостоятельно в программе «1С.Бухгалтерия 8.1».

Для совершенствования процесса сдачи отчетности в ООО «ОТЗ «Петал» целесообразнее всего установить на рабочем месте систему для сдачи отчетов по телекоммуникационным каналам связи.

Преимущества сдачи налоговой отчетности через Интернет:

• 1. Экономия времени. Много времени и нервов отнимают бесконечные очереди в последние дни сдачи отчетности. Для того, чтобы максимально сократить количество посещений налоговой инспекции, организации следует воспользоваться своим правом по представлению бухгалтерской отчетности по телекоммуникационным каналам связи.
• 2. Отсутствует обязанность представлять отчетность на бумажном носителе.
• 3. Сокращение количества технических ошибок при заполнении отчетности. Перед отправкой файлов в налоговый орган вся отчетность проходит обязательный контроль на правильность заполнения в соответствии с требованиями утвержденного формата.
• 4. Исключаются факты представления налоговой отчетности по неустановленной форме. Оперативное обновление программного обеспечения, в том числе форм отчетности и средств контроля через Интернет, позволяет налогоплательщику всегда быть в курсе изменений налогового законодательства.
• 5. Представление отчетности независимо от графика работы налогового органа. Налогоплательщик может выбрать для себя оптимальное время сдачи электронной отчетности в налоговый орган, причем это могут быть как ранние, утренние часы, так и поздние, вечерние, вплоть до 24-х часов последнего дня срока представления отчетности в налоговый орган (п. 8 ст. 6.1 НК РФ).
• 6. Подтверждение доставки отчетности. В течении 24 часов на электронную почту организации поступает отчет о сдачи отчетности и правильности ее составления.
• 7. Оперативность и точность обработки информации. В отличие от отчетности, представленной на бумажном носителе, данные электронных деклараций и расчетов разносятся по лицевым счетам налогоплательщика в автоматическом режиме. Вероятность появления технических ошибок на стадии ввода информации сводится к нулю, к тому же на практике камеральная налоговая проверка такой отчетности проходит в более короткие сроки по сравнению с «бумажными собратьями». В результате налогоплательщик может рассчитывать на более оперативное получение сведений об исполнении налоговых обязательств перед бюджетом, в том числе в электронном виде.
• 8. Обеспечение конфиденциальности.

Следует отметить, что вышеперечисленные достоинства в какой-то степени идеализируют общую картину представления электронной отчетности.

Стратегической целью налоговой оптимизации является не только экономия на налоговых платежах, но и сведение к минимуму штрафных санкций со стороны налоговых органов, снижение налоговых рисков.

Специалисты в сфере налогов и сборов выделяют следующие способы оптимизации НДФЛ при выплате доходов физическим лицам:

Страховой способ. Суть данного способа заключается во взаимодействии со страховыми организациями, несмотря на возражения со стороны налоговых органов.

Страхователем выступает организация-работодатель, страховщиком — соответствующая компания, а выгодоприобретателем — работник организации. Если в договоре со страховщиком (по обязательному и добровольному личному страхованию, а также добровольному пенсионному страхованию) прописано, что выгодоприобретатель может получать часть средств ежемесячно, то организация может часть зарплаты выдавать непосредственно работнику, а дополнительный доход он будет получать в страховой компании.

Такая возможность предусмотрена п. 3 ст. 213 НК РФ, согласно которому при определении налоговой базы учитываются суммы страховых взносов, если указанные суммы вносятся за физических лиц из средств работодателей либо из средств организаций или индивидуальных предпринимателей, не являющихся работодателями в отношении тех физических лиц, за которых они вносят страховые взносы, за исключением случаев, когда страхование физических лиц производится по договорам обязательного страхования, договорам добровольного личного страхования или договорам добровольного пенсионного страхования.

Компенсационный способ. Суть данного способа заключается в освобождении от налогообложения сумм компенсаций, выплачиваемых сотруднику, таких как компенсация за использование в служебных целях личного автомобиля, мобильного телефона, компьютера и т. п.

В соответствии с п. 3 ст. 217 НК РФ от обложения НДФЛ освобождаются компенсационные выплаты, связанные с исполнением работником его должностных обязанностей, в пределах норм, установленных законодательством РФ.

В статье 188 Трудового кодекса РФ сказано, что работнику, использующему личное имущество в служебных целях, выплачивается компенсация за использование, износ (амортизацию) инструмента, оборудования и других технических средств и материалов, а также возмещаются расходы, связанные с их использованием. Размер возмещения расходов определяется соглашением сторон трудового договора в письменной форме.

Поскольку глава 23 НК РФ не содержит норм компенсаций при использовании личного имущества работника в интересах работодателя, то следует руководствоваться положениями Трудового кодекса РФ.

Таким образом, применяя указанный способ оптимизации, следует учитывать, что компенсация работнику за использование личного имущества в интересах работодателя не облагается НДФЛ в соответствии с условиями трудового договора.

В настоящее время существует пробел в налоговом законодательстве: ФНС России не имеет прямого выхода и соответствующего контроля над всемирными денежными системами, а обязанности сдавать отчетность в налоговые органы об их использовании у российского налогоплательщика нет. В п. 2 ст. 23 НК РФ указано, что в обязательном порядке сообщать об открытии или закрытии счетов должны только организации и индивидуальные предприниматели, а не физические лица.

Договорной способ. Суть способа заключается в регистрации сотрудника компании в качестве индивидуального предпринимателя (ИП).

Для расчета налогов ИП целесообразно выбрать упрощенную систему налогообложения с объектом «доходы». В таком случае доходы налогоплательщика будут облагаться единым налогом по ставке 6 процентов, а от уплаты НДФЛ он освобождается на основании п. 3 ст. 346.11 НК РФ.

Организации в свою очередь необходимо заключить с ИП гражданско-правовой договор, в котором будет определено какие услуги он оказывает, какое вознаграждение получает.

Таким образом, организация перестает выступать в роли налогового агента, а сотруднику придется уплачивать налог и сдавать налоговую декларацию самостоятельно Так как ООО «ОТЗ «Петал» является субъектом малого предпринимательства, главному бухгалтеру целесообразно было бы, для расчетов с персоналом по оплате труда применять расчетно-платежную ведомость. Ее особенность в том, что по ней проводятся не только расчеты, но и выплата заработной платы.

Так же, в ООО «ОТЗ «Петал» заработная плата выдается сотруднику наличными деньгами, однако, безналичные расчеты для организации имеют ряд преимуществ:

• 1. Главный бухгалтер рассчитывают всех сотрудников вне зависимости от их количества за самый краткий срок — устраняется необходимость принимать каждого работника по отдельности и отсчитывать деньги. Это помогает экономить огромное количество времени.
• 2. Управляющий компании может стать поручителем для своего подчиненного. Если начальник выступает поручителем своего сотрудника, возрастает вероятность того, что банк без всяких дополнительных проверок выдаст кредит, перечисляя его как раз таки на зарплатную карту
• 3. Открытие большого количества позволяет организации получить от банка множество дополнительных корпоративных бонусов. Корпоративные клиенты очень цениться банками, тем более сейчас, в условиях жесткой конкуренции между ними, банки стараются предлагать как можно более выгодные программы для таких клиентов.

Данные обстоятельства значительно упрощают работу главного бухгалтера и оптимизируют работу предприятия.