Учет денежных средств на расчетном счете ООО «Аттик»

ООО «Аттик» имеет расчетный счет. На счете учитываются хозяйственные операции, проводимые через расчетный счет № 40 602 812 563 152 453 632 в Расчетно-кассовом центре г. Переславля-Залесского.

Основными первичными документами по операциям на расчетном счете являются:

• — при наличных расчетах — чек денежный (Приложение 7) и объявление на взнос наличными (Приложение 8);
• — при безналичных расчетах — платежное поручение (Приложение 9).

Чек денежный состоит из самого чека и корешка и является бланком строгой отчетности. Оба они заполняются одновременно и имеют одинаковый номер. Испорченный чек исправлению не подлежит. На нем ставится надпись «Испорчено», и он остается в чековой книжке, которую выдал банк.

На лицевой стороне чека указываются дата его выписки, сумма цифрами и прописью, а также фамилия, имя и отчество получателя. На обратной стороне чека должна быть указана цель получения денег — на выплату заработной платы, пособий по временной нетрудоспособности, хозяйственные расходы, ГСМ и др. К исполнению он принимается банком при условии наличия в нем печати, подписи руководителя и главного бухгалтера.

После принятия денег лицо, их получающее, расписывается в чеке с указанием своих паспортных данных.

Объявление на взнос наличными представляет собой письменное распоряжение владельца счета банку зачислить на расчетный счет наличные деньги, сдаваемые из кассы (депонированные суммы заработной платы, выручка за реализованную продукцию и т. п.). В объявлении указываются номер расчетного счета, на который должна быть зачислена кассовая наличность, сумма взноса и дата. После выполнения данного поручения кассиру организации выдается квитанция.

При безналичной форме расчетов платежи между участниками текущих обязательств осуществляются путем представления в банк платежного поручения или платежного требования в зависимости от того, кому принадлежит инициатива погашения долга.

Платежное поручение выписывается в случае, когда инициатива платежа исходит от плательщика при наличии на его расчетном счете денежных средств. Оформляется платежное поручение по таким операциям как уплата платежей в бюджет, во внебюджетные фонды, перевод заработной платы отдельных работников на счета в Сбербанк, выполненные работы и оказанные услуги. Срок предъявления платежного поручения в банк — не позднее 10 дней от даты выписки.

Требования к оформлению банковских документов те же, что и кассовым документам: они не должны содержать помарки и исправления. Основным банковским документом, подтверждающим соответствующую операцию по зачислению денежных средств на расчетный счет или снятие их с расчетного счета, является выписка банка.

Предприятие периодически получает от банка выписку из расчетного счета, в которой отражен перечень всех произведенных за отчетный период операций. (Приложение 10). К выписке банка прилагаются документы, полученные от других предприятий, на основании которых зачислены или списаны средства, а также документы, выписанные самим предприятием. Обрабатывая выписки банка, бухгалтер должен помнить о том, что остатки средств и поступления на расчетный счет банк в выписке записывает по кредиту расчетного счета, а списание — по дебету. Выписка банка заменяет собой регистр аналитического учета по расчетному счету и одновременно служит основанием для бухгалтерских записей. Все приложенные к выписке документы гасятся штампом «погашено». На полях выписки против сумм операций и в документах проставляются коды счетов корреспондирующих со счетом 51 «Расчетный счет», а на документах указывается еще и порядковый номер его записи в выписке. Эти данные необходимы для контроля за движением денежных средств. Проверка и обработка выписок должна производиться в день их поступления. Полученная из банка выписка проверяется и обрабатывается; подбираются все оправдательные документы, проставляются корреспондирующие счета.

На основании оправдательных документов бухгалтер указывает в выписке коды счетов, корреспондирующих со счетом 51 «Расчетные счета». Такая процедура называется «Обработка выписки банка». При этом надо иметь в виду, что для банка счет 51 «Расчетные счета» является пассивным и на нем учитываются привлеченные денежные ресурсы клиентов. Следовательно, они рассматриваются как заемный капитал. Бухгалтер, обрабатывая выписки банка, должен исходить из того, что расчетный счет на предприятии является активным, так как на нем учитывается часть его имущества в виде денежных средств. Поэтому, если в выписке банка зачисление (поступление) средств на расчетный счет записывается по кредиту, а выбытие — по дебету, то на предприятии делают обратные записи: по дебету — приход, а по кредиту — расход.

К выпискам банка прилагаются первичные расчетные документы, явившиеся основанием для совершения необходимых операций.

Все операции по расчетному счету находятся под контролем учреждения банка и бухгалтерии организации. При наличии неправильных записей по данному счету бухгалтерия предприятия обязана поставить в известность отделение банка не позднее 10 дней с момента получения выписки.

Записи по поступлению денежных средств на расчетный счет организация отражает по дебету счета 51 «Расчетные счета» в ведомости.

№ 2. (Приложение 11). Для отражения оборотов по кредиту счета 51 «Расчетный счет» служит журнал-ордер № 2 (Приложение 12). Обороты по дебету этого счета записываются в разных журналах ордерах и контролируются ведомостью № 2. Основанием для заполнения этих регистров являются проверенные и обработанные выписки из расчетного счета.

Так, например, рассмотрим некоторые операции по операциям по расчетному счету:

Таблица.

Из выше изложенного можно сделать вывод, что бухгалтерский учет на ООО «Аттик» введется на основании Плана счетов бухгалтерского учета, ПБУ 10/99 «Расходы организации» и Налогового Кодекса РФ.