Расчёты с поставщиками

Организации розничной торговли приобретают товар для продажи населению либо у оптовых перепродавцов, либо у производителей продукции. При этом оформляются либо договор купли-продажи, либо договор поставки. При длительных хозяйственных связях оформляется договор поставки. В таком договоре оговаривают условия и порядок промежуточных поставок (график поставок). Договором может быть предусмотрен порядок поставки товаров по заявкам, в том числе ежедневным.

Для учёта расчётов с поставщиками товаров предназначен балансовый счёт 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками». На этом счету отражают расчёты с поставщиком:

• · за полученные товары;
• · за товары, расчётные документы на которые не поступили (неотфактурованные поставки);
• · за излишки товаров, выявленные при приёмке поступившего товара;
• · по авансам и предоплатам.

Все операции, связанные с расчётами за полученный товар, отражаются на балансовом счёте 60 независимо от факта оплаты товара.

Балансовый счёт 60 кредитуется на стоимость принимаемых к бухгалтерскому учёту товаров в соответствии с расчётными документами поставщика в корреспонденции с балансовым счётом 41 «Товары».

По неотфактурованным поставкам счёт 60 кредитуется на стоимость поступивших товаров, определённую из условий договора.

Если счёт поставщика был акцептован и оплачен до поступления груза, а при приёмке товара обнаружилась недостача (понижение качества, арифметическая ошибка в счёте, несоответствие цен), то балансовый счёт 60 кредитуется на сумму расхождений в корреспонденции со счётом 76−2 «Расчёты по претензиям».

Исполнение обязательств покупателем товара отражается по дебету балансового счёта 60 в корреспонденции со счетами учёта денежных средств и т. д.

Если поставка осуществляется на условиях предоплаты или в порядке плановых авансовых платежей, о такие платежи у покупателя товара учитываются на балансовом счёте 60 обособленно на субсчёте «Авансы выданные».

Аналитический учёт по счёту 60 ведётся по каждому поставщику, договору, предъявленному счёту.

Кроме того, отдельно учитываются (на субсчетах второго порядка или счетах аналитического учёта):

• · поставщики по акцептованным и иным расчётным документам, срок оплаты которых не наступил;
• · поставщики по неоплаченным в срок расчётным документам;
• · поставщики по неотфактурованным поставкам;
• · поставщики по выданным векселям, срок оплаты которых не наступил;
• · поставщики по просроченным оплатой векселям;
• · поставщики по полученному коммерческому кредиту и т. д.

Схема проводок по расчётам с поставщиками товаров для розничной торговой организации будет выглядеть так.

1. Поступили товары от поставщика:

Дт 41−2 Кт 60−1 — на стоимость товара, указанную в счёте поставщика;

Дт 41−3 Кт 60−1 — на стоимость тары, выделенной в расчётных документах отдельной строкой;

Дт 19−3 Кт 60−1 — НДС, предъявленный поставщиком.

2. Произведена оплата поставщику за поступивший товар:

Дт 60−1 Кт 50, 51, 52 — на сумму оплаты.

3. Произведена предоплата поставщику:

Дт 60−3 «Авансы выданные» Кт 51, 52 — на сумму предоплаты.

4. Зачтена предоплата по поступившему товару:

Дт 60−1 Кт 60−3 — на сумму фактически поступивших товара, тары и предъявленного НДС.

5. Обнаружены расхождения (недостача, арифметическая ошибка, несоответствие цены, качества и т. п.) между фактически поступившим товаром, который уже оплачен, и расчётными документами поставщика:

Дт 76−2 «Расчёты по претензиям» Кт 60−3 — на сумму расхождений.

6. Начислены пени, штрафы, неустойки за невыполнение условий договора поставки:

Дт 76−2 Кт 91−1 «Внереализационные доходы» — на сумму пеней, штрафов, неустоек согласно договору или решению суда;

7. Поставщик произвёл расчёт по предъявленной претензии:

Дт 51 Кт 76−2 — на сумму, поступившую на расчётный счёт организации.

Учёт расчётов с поставщиками и подрядчиками в рамках взаимосвязанных организаций, о деятельности которой составляется сводная бухгалтерская отчётность, ведется на счёте 60 обособленно. При журнальноордерной форме учёта учёт расчётов с поставщиками введут в журнале-ордере № 6. В этом журнале синтетический учёт сочетается с аналитическим. Аналитический учёт расчетов с поставщиками при расчётах и порядке плановых платежей ведётся в ведомости № 5, данные которой в конце месяца включают общими итогами по корреспондирующим счетам в журнал-ордер № 6.

Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками удобно вести в регистре, где совмещены операции по кредиту счета 60 (журнал-ордер) и по его дебету (ведомость). Данные в этот учетный регистр вносятся по строкам, так называемым линейно-позиционным способом, то есть записи по каждому платежному документу поставщика как в журнале-ордере, так и в ведомости производят по одной и той же строке. Такой способ позволяет вести контроль за поступлением товаров, а также обеспечить синтетический и аналитический учет расчетов с поставщиками. Для этого в журнал-ордер и ведомость введены графы для отражения сальдо на начало месяца, оборотов, а также остатка на конец месяца по счету 60. Если сальдо кредитовое, то товар получен, но оплата не произведена (имеется задолженность поставщикам); дебетовое сальдо означает наличие оплаты за непоступивший товар (товар находится в пути).

В том случае, когда организация розничной торговли возвращает поставщику товар ненадлежащего качества либо просит его замены, отгрузка товара поставщику оформляется накладной по форме ТОРГ-12, в которой указывается покупная стоимость товара. При этом поставщику предъявляется претензия, в сумму которой включается стоимость товара по покупным ценам, сумма штрафов и сумма убытков, причиненных поставкой товара с недостатками.

В учёте торговой организации это отражается следующим образом:

на дату возврата товара поставщику

Дт 42 Кт 41−2 — снята торговая надбавка по товару, подлежащему возврату поставщику;

Дт 76−2 Кт 41−2 — списана стоимость возвращаемого товара по цене поставщика;

Дт 76−2 Кт 68−3 — восстановлен налоговый вычет НДС по возвращаемому товару (ранее он был учтён в расчётах с бюджетом по НДС);

на дату признания поставщиком претензии

Дт 76−2 Кт 91−1 — отражена сумма признанной претензии в части возмещения убытков покупателю;

на дату получения денежных средств от поставщика по признанной претензии

Дт 51 Кт 76−2 — поставщик перечислил сумму признанной им претензии.

На предприятии ИП «Красовская Ж. В.» расчёты с поставщиками ведутся безналичным путём. Предприятие приобретает товар для продажи населению либо у оптовых перепродавцов, либо у производителей продукции. При этом оформляются либо договор купли-продажи, либо договор поставки. При хозяйственных длительных связях оформляется договор поставки.

Все операции, связанные с расчётами за полученный товар, отражаются на балансовом счёте 60 независимо от факта оплаты товара.

Синтетический и аналитический учёт расчётов с поставщиками и подрядчиками ведётся в разрезе контрагентов в журнале-ордере № 6.

Дт 41 Кт 60 — поступили товары от поставщика.

Дт 19−3 Кт 60−1 — НДС, предъявленный поставщиком.

Дт 60−1 Кт 50, 51, 52 -Произведена оплата поставщику за поступивший товар.