Общая характеристика производства и экономическое состояние по центрам прибыли ОАО «Ферзиковский молочный завод»

РефератПомощь в написанииУзнать стоимостьмоей работы

Ведение управленческого учета обуславливает возможность для увеличения интенсивности производства, оптимизации процессов предприятия. Исследование показателей по отдельным сегментам производства, отраслевым сегментам, освоенным предприятием, что позволит выявить наиболее перспективные сегменты и разместить их в зависимости от величины выручки от продаж (от большего к меньшему), и т. д. Основным… Читать ещё >

Общая характеристика производства и экономическое состояние по центрам прибыли ОАО «Ферзиковский молочный завод» (реферат, курсовая, диплом, контрольная)

В ОАО «Ферзиковский молочный завод» управленческий учёт организован в соответствии с нормативными документами и, чтобы принять управленческое решение, основными документами являются документы об оборотных средствах организации.

Основным видом деятельности предприятия ОАО «Ферзиковский молочный завод» является молочная продукция и услуги по переработке молока, что полностью соответствует производственному направлению предприятия. (см. Табл. 4.). Доля молочной продукции и услуг по переработке молока в общем объеме выручки ровна 66,9%, в совокупности, по сравнению с остальными видами предлагаемой продукции.

Таблица 4 — Виды продукции (работ, услуг), обеспечившие не менее чем 10% объема реализации (выручки) эмитента за 2008 год.


Наименование показателя.	Отчетный период.
Объем выручки от продажи продукции (работ, услуг), руб.	12 450 950.
Доля от общего объема выручки, %. Молочная продукция. Услуги по переработки молока Товары Сырье и материалы.	53,6% 13,3% 32% 1,1%

Предприятие выпускает большой ассортимент молочной продукции и продукции переработки молока (см. Табл. 5). Сбыт готовой продукции осуществляется посредством собственной сети магазинов, расположенных по Ферзиковскому району, а также через торговые точки частных предпринимателей, магазины, организации и предприятия в пределах Калужской области, г. Москвы и Московской области. Также молочные изделия ОАО «Ферзиковский молочный завод» реализует в г. Москве и Подмосковье (г. Протвино, г. Пушкино).

Для более оптимального содержания магазинов не проводится специализация только на продукции молочного завода, а включается также реализацией товаров, приобретаемых у других производителей.

При формирование затрат на производство продукции большую их долю составляют переменные затраты, такие, которые можно отнести к общепроизводственным расходам. Это затраты на приобретение сырья — 55,4% от общей доли затрат, а так же расходы на приобретенные комплектующие изделия и полуфабрикатов — 5,7%, затраты на сдельную заработную плату производственных рабочих — 12%, на топливо — 5,7% и электроэнергию — 1,7%.

Таблица 5 — Размер товарной продукции ОАО «Ферзиковский молочный завод» в ценах фактической реализации.


Отрасли и виды продукции.	Размер денежной выручки, тыс. руб.	Структура денежной выручки, в % к итогу.	Изменение (+/-) в структуре отчётного года к.
2007 г.	2008 г.	2009 г.	2007 г.	2008 г.	2009 г.	2007 г.	2008 г.
Масло «Крестьянское» в/с:
75 гр.	1 994 186,11.	1 981 759,93.	1 670 771,00.	20,3.		8,8.	— 11,5.	— 7,2.
85 гр.	;	;	533 619,80.	;	;	2,8.	+2,8.	+2,8.
200 гр.	489 145,96.	377 407,84.	580 799,50.		3,03.	3,06.	— 1,94.	+0,03.
400 гр.	;	12 700,00.	;	;	0,1.	;	;	— 0,1.
70 гр.	;	260 566,97.	;	;	2,1.	;	;	— 2,1.
Масса творожная «Особая», 0.25 кг.	44 487,50.	15 146,00.	61 547,50.	0,63.	0,12.	0,32.	— 0,31.	+0,2.
Молоко 2,5%.	2 497 582,45.	1 972 862,11.	4 179 011,20.	25,5.	33,56.		— 3,5.	— 11,56.
Обрат.	343 100,00.	234 242,00.	;	3,5.	1,9.	;	— 3,5.	— 1,9.
Сливки:
20%.	35 999,00.	16 170,00.	8300,00.	0,37.	0,13.	0,04.	— 0,33.	— 0,09.
25%.	;	3000,00.	;	;	0,02.	;
30%.	17 338,00.	14 576,00.	8780,00.	0,18.	0,12.	0,05.	— 0,13.	— 0,07.
Сметана 20%:
200гр	175 212,50.	120 121,50.	;	1,8.	0,96.	;	— 1,8.	— 0,96.
220гр	;	23 774,25.	266 274,40.	;	0,19.	1,4.	+1,4.	+1,21.
250гр	8614,40.	;	;	0,1.	;	;	— 0,1.	;
380гр	;	90 962,00.	370 507,50.	;	0,7.	1,95.	+1,95.	+1,25.
400гр	332 108,87.	152 474,50.	;	3,4.	1,2.	;	— 3,4.	— 1,2.
фляжная.	92 427,70.	11 775,00.	91 344,00.	0,94.	0,09.	0,48.	— 0,46.	+0,39.
Сыворотка.	19 402,82.	;	;	0,2.	;	;	— 0,2.	;
Сыворотка (продукция).	18 656,10.	;	1000,00.	0,2.	;	0,005.	0,195.	+0,005.
Сыр/сырец/:
нежирный.	606 430,00.	124 744,00.	459 166,00.	6,2.		2,4.	— 3,8.	+1,4.
жирный.	28 272,00.	;	;	0,3.	;	;	;	;
Сыр-брынза.	;	2565,00.	;	;	0,02.	;	;	— 0,02.
Творог:
18% (35−00).	144 062,00.	5 495 916,50.	4 389 577,80.	1,5.	44,1.	23,1.	+21,6.	— 21.
18% (46−00).	;	;	4 961 927,20.	;	;	26,1.	;	;
5%.	;	308 989,50.	1 269 803,08.	;	2,5.	6,7.	;	+4,2.
9% 250гр	123 552,84.	77 430,00.	128 563,60.	1,26.	0,6.	0,7.	— 0,56.	+0,1.
9%.	2 833 547,68.	1 153 766,76.	;	2,9.	9,3.	;	— 2,9.	— 9,3.
обезжиренный.	8900,00.	;	21 070,00.	0,1.	;	0,1.		+0,1.
Итого:

Сумма постоянных затрат главным образом формируется из расходов на аренду — 3,8%, сумм начисленной амортизации — 2,6%, и иных постоянных затрат, включаемых в общепроизводственные расходы (см. Табл.6).

Таблица 6 — Общая структура себестоимости продукции.


Наименование статьи затрат.	За 2008 год.
Сырье и материалы, %.	55,4.
Приобретенные комплектующие изделия, полуфабрикаты, %.	5,7.
Работы и услуги производственного характера, выполненные сторонними организациями, %.
Топливо, %.	5,7.
Энергия, %.	1,7.
Затраты на оплату труда, %.
Проценты по кредитам, %.	3,1.
Арендная плата, %.	3,8.
Отчисления на социальные нужды, %.	2,2.
Амортизация основных средств, %.	2,6.
Налоги, включаемые в себестоимость продукции, %.	0,9.
Прочие затраты (пояснить), %.	2,6.
амортизация по нематериальным активам %.	;
вознаграждения за рационализаторские предложения, %.	;
обязательные страховые платежи, %.	0,5.
представительские расходы, %.	;
иное, %.	9,8.
Итого: затраты на производство и продажу продукции (работ, услуг) (себестоимость),%.
Справка* выручка от продажи продукции (работ, услуг), % к себестоимости.	90,2.

Чтобы охарактеризовать эффективность деятельности ОАО «Ферзиковский молочный завод» рассмотрим показатели эффективности в Таблице 7. В таблице рассматривается деятельность предприятия по обычным видам деятельности, также представлены доходы и расходы организации, полученные от прочих видов деятельности.

Таблица 7 — Основные экономические показатели деятельности организации (тыс. руб.).


Показатели.	2007 г.	2008 г.	2009 г.

1. Доходы и расходы по обычным видам деятельности.
Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг.
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг.	(23 001).	(21 607).	(32 980).
Валовая прибыль.
Прибыль (убыток) от продаж.
2. Прочие доходы и расходы.
Прочие доходы.
Прочие расходы.	(201).	(604).	(267).
3. Прибыль (убыток) до налогообложения.
4. Чистая прибыль (убыток) отчётного периода.

Для определения эффективности производства, а также учета затрат на производимую продукцию в частности, необходимо рассматривать экономическую деятельность предприятия не только в целом, но и по отдельным сегментам.

В качестве отраслевых сегментов на предприятии выбирается молочная продукция, в совокупности по элементам: масло «Крестьянское», масса творожная «Особая», молоко, сливки, сыр/сырец/, творог.

Так же по данным сегментам можно распределить отдельные статей затрат (см. Табл.8).

Табл. 8 — Структура себестоимости по сегментам деятельности предприятия ОАО «Ферзиковский молочный завод».


Наименование статьи затрат.	Творог.	Масло «Крестьянское».	Молоко.	Сыр/сырец.	Сметана.
Сырье и материалы, %.	56,15.		73,1.	65,6.	62,14.
Приобретенные комплектующие изделия, полуфабрикаты, %.	3,5.	0,9.	1,77.	2,04.	1,26.
Работы и услуги производственного характера, выполненные сторонними организациями, %.	3,9.	5,1.	1,42.	6,1.	2,65.
Топливо, %.	8,5.	6,67.	5,4.	5,4.	6,5.
Энергия, %.	1,1.	0,66.	0,7.	0,7.	1,23.
Затраты на оплату труда, %.	13,0.	12,17.	7,93.	10,3.	9,9.
Проценты по кредитам, %.	0,9.	0,8.	0,5.	1,1.	1,6.
Арендная плата, %.	0,11.	0,08.	0,07.	0,3.	1,6.
Отчисления на социальные нужды, %.	3,9.	1,89.	2,11.	2,26.	3,5.
Амортизация основных средств, %.		1,3.	2,4.	0,9.	1,6.
Налоги, включаемые в себестоимость продукции, %.	3,4.	4,0.	2,9.	3,0.	2,71.
Прочие затраты (пояснить), %.	;	;	;
амортизация по нематериальным активам %.	;	;	;	;	;
вознаграждения за рационализаторские предложения, %.	;	;	;	;	;
обязательные страховые платежи, %.	;	;	;	;	;
представительские расходы, %.	;	;	;	;	;
иное, %.	3,54.	2,43.	1,7.	2,3.	5,31.
Итого: затраты на производство и продажу продукции (работ, услуг) (себестоимость),%.
Справка* выручка от продажи продукции (работ, услуг), % к себестоимости.	105,1.	102,5.	104,2.	100,7.	99,9.

Распределение затрат на производство по отдельным статьям по сегментам производимой продукции формируется на основании смет составляемых центрами затрат. Определение контролируемых статей — ключевая задача при внедрении на предприятии системы учета по центрам ответственности. Представленная информация характеризует информацию об ожидаемых затратах, а уже сложившиеся результаты по затратам на производство формируются в отчеты об исполнении сметы.

Доходы предприятия формируются соответственно из выручки от продажи продукции по обычным видам деятельности и прочих доходов.

Выручка от продажи продукции за 2009 г. представлена в Таблице 8. Данный показатель превышает показатели по себестоимости производимой молочной продукции, следовательно, можно сделать выводы о рациональном использовании сырья, и эффективности работы персонала, и т. д. За данный отчетный период наблюдаются минимально возможные затраты по простоям, связанным с качеством сырья и иными случаями, способствующими повышению себестоимости.

Таблица 8 — Сопоставление доходов и расходов в ОАО «Ферзиковский молочный завод» по отдельным видам деятельности (тыс. руб.).


Показатель.	Творог.	Масло «Крестьянское».	Молоко.	Сыр/сырец.	Сметана.	Др. молоч. прод.	Всего (за отч. период).
1. Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг.
2. Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг.	(18 809).	(4219).	(6925).	(901).	(1172).	(954).	(32 980).
3. Валовая прибыль.
4. Прибыль (убыток) от продаж.
5. Прочие доходы.	;	;	;	;	;	;
6. Прочие расходы.	;	;	;	;	;	;	(267).
7. Прибыль (убыток) до налогообложения.	;	;	;	;	;	;
8. Чистая прибыль (убыток) отчетного периода.	;	;	;	;	;	;

Показать весь текст

Заполнить форму текущей работой