Проблемы развития малого предпринимательства в Санкт-Петербурге

Введение

Глава 1. Малое предпринимательство (МП)

1.1 Понятие МП

1.2 Субъекты МП

1.3 Зарубежный опыт развития МП

1.4 Роль МП в экономике страны

1.5 Структура МП по количеству занятых работников Глава 2. Законодательная база и налогообложение

2.1 Законодательная база

2.2 Налогообложение Глава 3. Анализ развития малого предпринимательства в СПб

3.1 Помощь МП от государства

3.2 Проблемы развития МП на примере Апраксина двора

3.3 Анализ развития МП в СПб Заключение Список литературы

Актуальность темы определена тем, что в Санкт-Петербурге активно растет кол-во малых предприятий, но при этом они сталкиваются с рядом проблем.

Цель исследования — проанализировать развитие МП в СПб.

Объект исследования — малое предпринимательство в СПб.

Предмет исследования — развитие малого предпринимательства в СПб.

Задачи, решение которых необходимо для достижения цели:

1. Изучить понятие малого предпринимательства;

2. Рассмотреть проблемы развития МП;

3. Проанализировать законодательную базу;

4. Рассмотреть налогообложение МП;

5. Проанализировать развитие МП в СПб.

Глава 1. Малое предпринимательство

1.1 Понятие малого предпринимательства

Малый бизнес — бизнес, опирающийся на предпринимательскую деятельность небольших фирм, малых предприятий, формально не входящих в объединения. У малого бизнеса есть своя организация — «Опора России».

Деятельность субъектов малого и среднего бизнеса в России регулируется принятым 24 июля 2007 года Федеральным законом 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации», в котором указаны критерии отнесения предприятия к малому бизнесу.

К субъектам малого предпринимательства относятся внесенные в единый государственный реестр юридических лиц потребительские кооперативы и коммерческие организации (за исключением государственных и муниципальных унитарных предприятий), а также физические лица, внесенные в единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, крестьянские (фермерские) хозяйства, соответствующие перечисленным ниже условиям.

23 сентября 2010 года на заседании форума «Опоры России» премьер-министр РФ В. В. Путин огласил инициативы Правительства РФ по содействию развития малого и среднего бизнеса России:

· Сохранить для высокотехнологичных предприятий ставку отчислений в Пенсионный фонд на уровне 14% (с 2011 г.).

· Освободить предприятия, внедряющие энергоэффективное оборудование от налога на имущество на срок до трёх лет.

· Отменить налог на прибыль от продажи ценных бумаг — при условии, что срок владения ими превышает пять лет и они не обращаются на биржевом рынке.

· Освободить компании, работающие в сфере образования и здравоохранения, от уплаты налога на прибыль на срок до девяти лет.

· Передать в местные бюджеты большую часть дохода от продажи патентов на осуществление предпринимательской деятельности.

· Продлить на три года льготный порядок приватизации арендуемой у государства недвижимости. Освободить все сделки по приватизации от НДС.

· Сделать действие лицензий на предпринимательскую деятельность бессрочным (сейчас — нужно продлевать каждые пять лет).

· Пакет гос. помощи малому и среднему бизнесу в 2011 г. — 13 млрд руб. http://mega.km.ru/business/

Ограничение по статусу.

Доля внешнего участия в капитале не должна превышать 25%

Для юридических лиц — суммарная доля участия Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, муниципальных образований, иностранных юридических лиц, иностранных граждан, общественных и религиозных организаций (объединений), благотворительных и иных фондов в уставном (складочном) капитале (паевом фонде) указанных юридических лиц не должна превышать двадцать пять процентов (за исключением активов акционерных инвестиционных фондов и закрытых паевых инвестиционных фондов, доля участия, принадлежащая одному или нескольким юридическим лицам, не являющимся субъектами малого и среднего предпринимательства, не должна превышать двадцать пять процентов (данное ограничение не распространяется на хозяйственные общества, деятельность которых заключается в практическом применении (внедрении) результатов интеллектуальной деятельности (программ для электронных вычислительных машин, баз данных, изобретений, полезных моделей, промышленных образцов, селекционных достижений, топологий интегральных микросхем, секретов производства (ноу-хау), исключительные права на которые принадлежат учредителям (участникам) таких хозяйственных обществ — бюджетным научным учреждениям или созданным государственными академиями наук научным учреждениям либо бюджетным образовательным учреждениям высшего профессионального образования или созданным государственными академиями наук образовательным учреждениям высшего профессионального образования); (п. 1 ч.1 ст. 4 209-ФЗ «О развитии субъектов малого и среднего предпринимательства»

Ограничение по численности работников.

К малому бизнесу относятся малые и микропредприятия.

Средняя численность работников за предшествующий календарный год не должна превышать следующие предельные значения средней численности работников:

а) до ста человек включительно для малых предприятий;

б) микропредприятия — до пятнадцати человек.

Ограничение по выручке.

С 1 января 2008 г. согласно постановлению Правительства Российской Федерации от 22 июля 2008 г. N 556 установлены предельные значения выручки от реализации товаров (работ, услуг) за предшествующий год без учета налога на добавленную стоимость для следующих категорий субъектов малого и среднего предпринимательства:

микропредприятия — 60 млн. рублей;

малые предприятия — 400 млн. рублей. http://mega.km.ru/business/

Малый бизнес в России начал зарождаться примерно после «застойного» периода в 80-е годы. Партийные, комсомольские, производственно-хозяйственные объединения и научно-технические центры не рассматривались тогда как отдельные самостоятельные субъекты производства, но, тем не менее, именно их деятельность явилась предпосылкой развития малого бизнеса. Многие известные представители малого бизнеса вышли как раз из тех, уже забытых многими, структур.

В конце 80-х годов коренные изменения в политической, социально-экономической сфере страны предоставили некоторым предприимчивым людям возможность заниматься предпринимательской деятельностью на легальной основе. Появились первые кооперативы, союзы, объединения, ассоциации предпринимателей, участников кооперативного движения. Так был учрежден Союз менеджеров СССР, в состав которого вошли многие предприниматели. Кооперативы стали создаваться во многих регионах, городах. www.kreditbusiness.ru/

Отсутствие законодательства, регулирующего предпринимательскую деятельность, заставляли кооператоров, защищать свои интересы, выступать перед чиновниками, с экранов телевизоров и т. д. Отдельные активисты баллотировались на выборы депутатов Съезда народных депутатов СССР и РСФСР. Таким образом, активная агитация приводила к сплочению, интеграции, объединению ряда предпринимателей. В результате формировались отраслевые предприятия, в т. ч. и малого бизнеса в области сельского хозяйства, наукоемких отраслей, торговой деятельности. Так, в 1990 году создается Российский союз совместного предпринимательства, через год Аграрный союз. Под управлением Райисполкомов при поддержке кооперативов появляются товарищества, первые открытые акционерные общества.

Начало 90-х годов произошел процесс приватизации старых государственных предприятий, который не обошел стороной и малый бизнес. Перераспределение государственной собственности способствовало еще большему укреплению развития предпринимательства, поскольку государственные предприятия не могли больше выдерживать конкуренцию.

Именно этот период (92−93 гг) явился началом развития теневой экономики в сфере малого бизнеса. Большие налоговые сборы побудили предпринимателей к использованию «серых» схем, «черной» кассы, двойной бухгалтерии и т. д.

Последующее развитие малого бизнеса выявило структурные проблемы, касающиеся всего экономического сектора. Заявленные в период советского времени ориентиры на развитие наукоемких, высокотехнологичных, инновационных технологий сменились на далекие от общегосударственных программ торгово-посреднические отношения.

Экономический развал и политическая неразбериха (1991;1993 год) привели к тому, что значительная часть малого бизнеса была переориентирована на коммерческую деятельность. Предприятия, которые не успели вовремя перестроиться на новую рыночную экономику, были разрушены и ликвидированы, ведь отныне главным видом деятельности в сфере бизнеса становится торговля.

После 1993 года происходит определенный подъем развития малого бизнеса, частного сектора экономики. Впервые начинает создаваться правовая основа предпринимательской деятельности. Принимаются законы: Гражданский кодекс, «О некоммерческих организациях» и т. д.

С 1998 года появляется новое законодательство, ужесточаются требования к предприятиям малого бизнеса. Отныне при регистрации необходимо проходить много различных фондов (Пенсионный фонд, Соц. страх, ФОМС и т. д.). Малый бизнес наталкивается на бюрократические процедуры, процесс регистрации предприятий усложняется.

Последнее время государство пытается упростить процесс регистрации малый предприятий, уменьшить количество бюрократических процедур. Учитывая трудный путь развития малого бизнеса, государственная политика отныне направлена на расширение, поддержку и развитие малого предпринимательства в России.

1.2 Субъекты МП

Согласно ст. 3 Федерального закона «О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации» субъектами малого предпринимательства принято считать: коммерческие организации,

· в уставном капитале, которых доля участия Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, общественных и религиозных организаций (объединений), благотворительных и иных фондов не превышает 25%, доля, принадлежащая одному или нескольким юридическим лицам, не являющимся субъектами малого предпринимательства, не превышает 25%;

· и в которых средняя численность работников за отчетный период не превышает следующих предельных уровней (малые предприятия): — в промышленности — 100 человек;- в строительстве — 100 человек;- на транспорте — 100 человек;- в сельском хозяйстве — 60 человек;- в научно-технической сфере — 60 человек;- в оптовой торговле — 50 человек;- в розничной торговле и бытовом обслуживании населения — 30 человек;- в остальных отраслях и при осуществлении других видов деятельности — 50 человек.

Под субъектами малого предпринимательства понимаются также физические лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, т. е. индивидуальные предприниматели. Индивидуальные предприниматели всегда являются субъектами малого предпринимательства.

Таким образом, и производственные кооперативы, и акционерные общества, и общества с ограниченной ответственностью и др. — все коммерческие организации, независимо от их организационно-правовой формы, могут относиться к субъектам малого бизнеса, т. е. быть так называемыми «малыми предприятиями».

Встречаются случаи когда осуществляется несколько видов деятельности. Малые предприятия, осуществляющие несколько видов деятельности (многопрофильные), относятся к таковым по критериям того вида деятельности, доля которого является наибольшей в годовом объеме оборота или годовом объеме прибыли. www.kreditbusiness.ru/subject.html

1.3 Зарубежный опыт развития МП

Малый бизнес является основой экономики для многих развитых стран. Отечественные аналитики активно занимаются изучением зарубежного опыта малого бизнеса для реализации программ помощи частным бизнесменам в нашей стране. http://www.kreditbusiness.ru/foreignbusiness

В США развитие программ помощи малому бизнесу началось во времена великой депрессии, когда многие люди лишились работы. В 1953 году правительством США было создано специализированное агентство, которое осуществляет техническую и финансовую поддержку начинающим бизнесменам.

Также интересен зарубежный опыт малого бизнеса, который начал активно развиваться в Испании в семидесятых годах прошлого века. Любой гражданин страны может открыть частное предприятие в течение одного дня, предоставив минимальное количество документов. В этой стране создано множество программ помощи частному бизнесу, особое внимание правительство этой страны уделяет развитию наукоемких и инновационных технологий. Также правительство Испании стимулирует появление различных фондов, которые оказывают всестороннюю поддержку частному предпринимательству.

Мощный научно-технический прорыв, который совершила Япония после окончания второй мировой войны, также связан с развитием малого бизнеса. В настоящее время малый бизнес выпускает около 40% промышленной продукции этой страны. Правительство Японии приняло целый ряд законов, которые стимулируют развитие частных предприятий, работающих в научно-технической области и активно сотрудничающих с крупными промышленными корпорациями. Также японскими властями организованы учебно-консультационные центры, в которых начинающий предприниматель может получить всю необходимую правовую информацию.

Интересен зарубежный опыт малого бизнеса, который можно перенять в Китае. По прогнозам правительства, полная модернизация экономики страны должна завершиться к 2030 году, малый бизнес является одним из ключевых направлений развития страны. По данным статистики, в 2005 году в Китае насчитывалось более 3 миллионов частных предприятий и около 30 миллионов индивидуальных предпринимателей, большинство из которых работало в производственной сфере. Товары из Китая, которые произведены на малых предприятиях, можно встретить практически в любой точке мира.

Зарубежный опыт малого бизнеса полезен не только государственным деятелям, но и начинающим предпринимателям, которые в настоящее время могут изучить и применить на практике принципы развития малого бизнеса в различных странах. Более того, многие зарубежные компании предлагают необходимое оборудование для организации малого бизнеса в нашей стране.

Изучение зарубежного опыта малого бизнеса позволит государственным и муниципальным органам предоставлять необходимую поддержку частному бизнесу. http://www.kreditbusiness.ru/foreignbusiness

1.4 Роль МП в экономике страны

Правительство Российской Федерации считает помощь малому бизнесу одним из приоритетных направлений развития экономики нашей страны. В настоящее время малый бизнес в экономике России занимает довольно скромное место, доля частных предприятий в ВВП страны составляет около 30%. Несмотря на все усилия правительственных и муниципальных органов, место малого бизнеса в российской экономике не слишком заметно.

Во многих развитых странах малый бизнес является своеобразным локомотивом экономики, частные предприятия работают не только в сфере обслуживания, но и в производственной, финансовой и научно-технической среде. Большинство малых предприятий России ориентировано на продажу товаров или предоставление услуг населению, место малого бизнеса среди предприятий, занимающихся научно-техническими разработками, в нашей стране крайне мало.

По мнению государственных деятелей, малый бизнес должен играть не только значительную роль в экономике России, но и помочь снять социальную напряженность, создавая новые рабочие места для населения. К сожалению, в России очень много моногородов, экономическое процветание которых зависит от работы одного крупного предприятия. Развитие малого бизнеса в таких городах практически невозможно, так как частный предприниматель вынужден искать рынки сбыта за пределами своего региона.

Одной из основных проблем малого бизнеса являются жесткие требования, выдвигаемые банками при выдаче кредита на развития частного предприятия. Банки предпочитают работать с крупными предприятиями, а не выдавать миникредиты для развития малого бизнеса. В настоящее время многие банки разрабатывают регламент выдачи миникредитов частным предпринимателям, некоторые финансовые структуры планируют выдавать кредиты малому бизнесу не только в центральных офисах, но и в филиалах банка. После улучшения ситуации на кредитном рынке, малый бизнес сможет занять более весомое место в экономике России.

Планируется, что место малого бизнеса в России будет укрепляться год от года, малые предприятия постепенно будут проникать во все отрасли народного хозяйства, создавая значительную конкуренцию крупным компаниям, а доля малого бизнеса в ВВП будет постоянно возрастать.

Возможно, в будущем появятся семейные предприятия, которые будут сохранять традиции производства какого-либо продукта, а крупные корпорации будут все более активно взаимодействовать с малыми предприятиями, — таким образом, малый бизнес в экономике России будет играть более заметную роль. http://www.kreditbusiness.ru/russianbusiness/

1.5 Структура сектора МП по количеству занятых работников

Основные виды деятельности: сельское хозяйство, охота и лесное хозяйство; рыболовство, рыбоводство; добыча полезных ископаемых; обрабатывающие производства; опт и розничная торговля, ремонт автотранспортных средств, мотоциклов, бытовых изделий и предметов личного пользования; гостиницы и рестораны; транспорт и связь; финансовая деятельность; образование (Таблица 1).

Таблица 1. Численность работников МП (в том числе микропредприятия) по видам экономической деятельности в 2011 году (человек)

Глава 2. Законодательная база и налогообложение

2.1 Законодательная база

Конституция РФ от 25 декабря 1993 года, с изменениями от 30 декабря 2008 года.

Гражданский кодекс РФ от 30.11.1994 N 51-ФЗ Налоговый кодекс РФ от 31.07.1998 N 146-ФЗ Трудовой кодекс РФ от 30.12.2001 N 197-ФЗ ФЗ Российской Федерации от 24 июля 2007 г. N 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации»

ФЗ о государственной регистрации юридических лиц (от 8 августа 2001 года, N 129-ФЗ).

ФЗ о внесении изменений и дополнений в Федеральный закон «О государственной регистрации юридических лиц» (N 76-ФЗ от 23 июня 2003 года).

ФЗ о внесении изменений в Законодательные акты Российской Федерации в части совершенствования процедур государственной регистрации и постановки на учет юридических лиц и индивидуальных предпринимателей (N 185-ФЗ от 23 декабря 2003 года).

ФЗ от 27 июля 2004 г. № 79-ФЗ «О государственной гражданской службе Российской Федерации»

ФЗ «О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации» (от 14 июня 1995 года N 88-ФЗ).

ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон „О лицензировании отдельных видов деятельности“ Федеральный закон „О защите прав и юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при проведении Государственного контроля (надзора)“ и Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях» .

ФЗ РФ от 30 декабря 2008 г. N 312-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Гражданского кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации». Законодательная база РФ

ФЗ от 27.12.2009 N 352-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части пересмотра ограничений для хозяйственных обществ при формировании уставного капитала, пересмотра способов защиты прав кредиторов при уменьшении уставного капитала, изменения требований к хозяйственным обществам в случае несоответствия уставного капитала стоимости чистых активов, пересмотра ограничений, связанных с осуществлением хозяйственными обществами эмиссии облигаций».

ФЗ РФ от 27 декабря 2009 г. N 374-ФЗ «О внесении изменений в статью 45 части первой и в главу 253 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившим силу Федерального закона «О сборах за выдачу лицензий на осуществление видов деятельности, связанных с производством и оборотом этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции».

Закон СПб от 02.04.08 № 194−32 «О развитии малого и среднего предпринимательства в Санкт-Петербурге»

ПРИКАЗ от 9 августа 2002 г. N БГ-3−09/426 О порядке постановки на учет в налоговом органе по месту нахождения юридического лица, зарегистрированного после 1 июля 2002 года Размеры государственной пошлины за государственную регистрацию, а также за совершение прочих юридически значимых действий (Статья 333.33 из Федерального закона от 2 ноября 2004 г. № 127-ФЗ).

Закон о конкуренции и ограничении монополистической деятельности на товарных рынках (N 948−1 от 22 марта 1991 года). Законодательная база РФ

Приказ ГНС КР № 1 от 12.01.2009 г. «Об утверждении суммы налога на основе добровольного патента по видам деятельности» http://www.sti.gov.kg/2009/patent2.htm

Из заявления президент России Дмитрий Медведев на заседании Комиссии по модернизации и технологическому развитию экономики следует, что отечественное законодательство мешает малым предприятиям быстро осваивать новейшие технологии. По его словам, подобные препятствия содержатся в актах и постановлениях правительства, в ведомственных документах, инструкциях и в других подзаконных актах. Дмитрий Медведев отметил, что действующее законодательство препятствует инвестиционной деятельности, а так же существенно снижает заинтересованность представителей предпринимательства в инновациях.

Прежде всего, президент раскритиковал законодательство о государственных закупках, валютном, техническом регулировании и контроле. По словам господина Медведева, за пять лет, в течение которых действует закон о государственных закупках, он был изменен девятнадцать раз. При этом, представители малого бизнеса остаются более чем недовольны и сетуют на коррупцию, вымогательство откатов и прочие незаконные действия со стороны чиновников.

Президент Медведев так же уделил внимание так называемым бизнес-ангелам (они оказывают важную помощь предприятиям). Так, на сегодняшний день в нашей стране нет законодательной базы, которая касалась бы этих физических лиц. А ведь они вкладывают финансовые средства в развитие малого и среднего бизнеса. Господин Медведев считает, что бизнес-ангелов можно было бы хотя бы освободить от налогообложения доходов при продажах акций инновационных компаний.

2.2 Налогообложение малого предпринимательства

Малый бизнес России характеризуется, как мы уже отмечали, высоким процентом функционирования предприятий в сфере теневой экономики. Большинство представителей малого бизнеса умышленно занижает в отчетных данных свои доходы, уменьшая налогооблагаемую базу. В результате государственная казна недополучает денег.

В начале 90-х годов малый бизнес претерпевал значительные изменения, многие предприятия обанкротились в результате введения больших налогов. Прежняя экономическая политика в области налогов сильно ослабила малый и средний бизнес. Этот стереотип «завышенных налогов» остался и в настоящее время.

Дело в том, что и сейчас по закону предприниматели вынуждены платить несколько обременительных видов налога, как на свою прибыль, так и за наемных работников. Мнение большинство представителей малого бизнеса в России следующее: если выплачивать все налоги в полном объеме, то малый бизнес становится нерентабельным и убыточным. Тем более это актуально для начинающих бизнесменов, которые, выплачивая полностью все налоги, не смогли бы справляться с высокой конкуренции, характерной для малого бизнеса. www.nalog.ru

Создаваемые нормативные акты и законы регулирования налогообложения содержат двусмысленные, нечеткие формулировки, являясь, по сути, недоработанными документами. Часть представителей малого бизнеса резко оценивают всю налоговую систему, а именно механизмы взимания и распределения (перераспределения) налогов. Зачастую для бизнесмена поход в налоговую службу сопровождается томительным ожиданием, некачественным консультированием. Налицо неявно выраженная конфронтация малого бизнеса и государства.

Таким образом, государство пытается регулировать, дорабатывать налоговое законодательство, а предприниматели адаптируются, минимизируют свои налоги, прибегая к «серым» схемам, уходя в теневую экономику.

Итак, выделим основные проблемы налоговой системы по отношению к малому бизнесу:

· неразвитые механизмы налогообложения и перераспределения налогов;

· постоянно изменяющееся налоговое законодательство

· сложность и нечеткость принимаемых законов в области налогообложения;

· большие размеры взимаемых налогов;

· неразвитый сервис организации работы налоговых ведомств.

Что касается положительных качеств налогообложения малых предприятий, то малый бизнес в отдельных видах деятельности (инновационные технологии, наукоемкие и высокотехнологичные отрасли) имеет некоторые льготы по налогам. Но предприниматели считают недостаточной государственную поддержку малого бизнеса и требуют еще меньше снизить налоговое бремя для большинства молодых предприятий (опыт работы которых не достиг хотя бы 3 лет) Политика государство в связи с этим должна быть направлена на создание налоговых льгот, улучшение качества принимаемых законов, удобство сервиса обслуживания налоговых ведомств, подготовку квалифицированных кадров. В совокупности с информационной поддержкой малого бизнеса данные изменения позволять значительной части предприятий выйти из сектора теневой экономики, наладить взаимоотношения и координировать действия с исполнительной и законодательной властью России. www.nalog.ru

Одним из ключевых моментов поддержки малого предпринимательства является налогообложение малого бизнеса, которое должно быть установлено таким образом, чтобы стимулировать развитие малых предприятий, и в полной мере учитывать специфику малого и среднего бизнеса, направление и объём их деятельности.

Согласно Налоговому Кодексу РФ налогообложение малого бизнеса возможно двух видов:

· Общий налоговый режим. В этом случае субъект малого бизнеса уплачивает все федеральные, региональные и местные налоги, установленные для его вида деятельности законодательством. Специальные налоговые режимы предусматривают замену нескольких налогов (НДС, налог на прибыль или НДФЛ, налог на имущество, ЕСН) уплатой единого налога. Применение специального режима налогообложения малого бизнеса зависит от вида деятельности предприятия, его доходов и организационно-правовой формы предприятия.

· Специальные налоговые режимы. Для использования упрощённой системы налогообложения малый бизнес должен соответствовать ряду требований, указанных в статье 346.12 НК РФ. Например, численность сотрудников не должна превышать 100 человек, доля участия сторонних организаций может быть более 25% и другим требованиям. Кроме того, ст. 346.13 НК РФ оговаривает условия, при которых предприятие утрачивает возможность использовать УСНО. И одним из таких условий до недавнего времени являлся годовой доход предприятия, который не должен был превышать 20 млн руб.

Упрощенная система налогообложения (УСН) существует двух видов, отличающихся способом расчета налогооблагаемой базы, то есть объекта налогообложения — той суммы, с которой будет считаться налог:

Объект налогообложения может быть:

1. Доходы,

2. Доходы, уменьшенные на величину расходов.

При применении объекта налогообложения Доходы налог рассчитать не сложно, сначала нужно определить сумму дохода, а затем умножить ее на 6% - это налоговая ставка.

При применении объекта налогообложения Доходы, уменьшенные на величину расходов рассчитывают налог по ставке от 5 до 15%. Установить налоговую ставку меньше 15% могут власти на региональном уровне для некоторых видов предприятий. Если же никаких особых местных законов не принято, то считается 15%.

Для определения суммы налога сначала высчитывается разница между доходами и расходами, а затем умножается на налоговую ставку 15%, если процент не снижен местными властями. http://www.prostbuh.ru/support/buhsovety-vidy-usn.htm

В 2010 году власти приняли решение, что максимальный годовой доход, при котором налогообложение малого бизнеса по упрощённой схеме становится невозможным, должен быть увеличен до 60 млн. рублей. Предельный доход, при котором можно будет переходить на «упрощёнку», также увеличили до 45 млн руб.

В июле 2009 года в Налоговый Кодекс РФ было внесено большое количество изменений, часть из них вступила в силу с 22 июля, часть — с 1 января 2010 года.

С января 2010 года налогообложение малого бизнеса, представители которого используют общий налоговый режим, стало в значительной мере отличаться от существовавшего. Теперь организации и индивидуальные предприниматели не уплачивают ЕСН, его заменили обязательными страховыми взносами: пенсионным страхованием, страхованием на случай нетрудоспособности и материнства, медицинским страхованием.

Изменения также коснулись расходов на оплату труда, расходов на добровольное имущественное страхование и прочих расходов, связанных с производством и реализацией продукции, порядка создания резервов расходов на оплату отпусков и выплату вознаграждений за выслугу лет, что, естественно, отразилось на расчете налога на прибыль.

Что касается упрощенной системы налогообложения малого бизнеса, то по этому поводу велись серьёзные дебаты. Минэкономразвития и «Опора России» предлагали увеличить порог до 100 тыс. руб., а Минфин считал, что увеличение вообще нецелесообразно. В результате, сумма увеличена до 60 млн руб., но данные изменения будут действовать только три года, а потом власти намерены вернуться к вопросу налогообложения малого бизнеса. Первый вице-премьер Игорь Шувалов отметил, что в будущем налоговые спец. режимы могут быть отменены. www.nalog.ru

Налогообложение доходов ИП.

В нашей стране налогообложение доходов индивидуальных предпринимателей может происходить по разным схемам, всего существует пять видов налоговых режимов для ИП.

Каждый предприниматель самостоятельно выбирает для себя наиболее оптимальную систему налогообложения, исходя из сферы своей деятельности, оборотов и других значимых факторов.

Например, индивидуальный предприниматель, занимающийся сельскохозяйственной деятельностью, может выбрать систему уплаты сельскохозяйственного налога. Воспользоваться этим вариантом могут предприниматели, чья сфера деятельности связана с выращиванием сельхозпродукции, её переработкой и реализацией, а суммарный доход от такой деятельности должен составлять не менее 70% от всех доходов ИП. При выборе этого варианта налогообложения, индивидуальный предприниматель будет платить налог на доходы физических лиц (НДФЛ) из зарплаты сотрудников, пенсионные, страховые взносы и единый сельскохозяйственный налог.

Упрощённая схема налогообложения доходов индивидуальных предпринимателей на основе патента подразумевает, что предприниматель занимается деятельностью, внесённой в этом регионе в специальный перечень, и число его сотрудников не превышает пять человек. ИП в данном случае оплачивает патент, НДФЛ из зарплаты работников, страховые и пенсионные взносы. Срок действия патента — до одного года, и его стоимость не зависит от доходов индивидуального предпринимателя, а рассчитывается, исходя из суммы предполагаемых доходов по определённому виду деятельности.

Многие ИП налогообложение доходов индивидуальных предпринимателей по общей схеме стараются не применять, так как это требует наличия в штате сотрудника, занимающегося практически только этой работой, либо ведения бухгалтерского учёта и налогообложения сторонней организаций. Знание большого количества нормативных документов, самостоятельный расчёт различных налогов (НДС, НДФЛ, налог на имущество физических лиц, ЕСН, пенсионные и страховые взносы, другие платежи) делают эту схему налогообложения не очень популярной среди индивидуальных предпринимателей.

Для тех ИП, кто не хочет рассчитывать множество различных налогов, существует налогообложение доходов индивидуальных предпринимателей по упрощённой схеме («упрощёнка»). При этой схеме предприниматель платит единый налог, НДФЛ, страховые и пенсионные платежи. Кроме того, ИП вправе самостоятельно выбрать налогооблагаемую базу — будет ли это общий доход, или доход за минусом расходов.

Уплата единого налога на вменённый доход — ещё одна схема налогообложения доходов ИП. воспользоваться таким вариантом могут индивидуальные предприниматели, которые занимаются определённой деятельностью на определённой территории. Например, ИП, занимающиеся розничной торговлей в пределах одного города, часто переходят на такую систему налогообложения доходов. Единый налог на вменённый доход рассчитывается согласно законодательно установленной базовой доходности. Помимо ЕНВД, предприниматель будет выплачивать НДФЛ, страховые и пенсионные взносы. www.nalog.ru

ЕНВД (единый налог на временный доход)

Единый налог на временный доход (ЕНВД) хоть и самый простой для ИП, но имеет ряд своих особенностей. Изначально предприниматель плательщиком ЕНВД становиться автоматически, если выбирает деятельность, указанную в пункте 2 статьи 346.26 НК. Исключением являются крупные фирмы (ст. 83 НК) и налогоплательщики, оказывающие услуги общественного питания в учреждениях образования, здравоохранения и соц. обеспечения. Также местные органы власти вправе ограничить данный список, поэтому все же лучше вопрос подпадает Ваша деятельность под ЕНВД или нет уточнить в районной налоговой инспекции.

Формула расчета ЕНВД за квартал:

(базовая доходность) х (физпоказатель) х К1 х К2×3 месяца х 15% (ставка налога) = ЕНВД за квартал.

Базовая доходность на каждый вид деятельности указана в 346.29 НК. К1 на 2011 год составляет 1,372. (Приказом Минэкономразвития России от 27.10.2010 N 519) — изменяется каждый год. К2 устанавливается местными органами власти (п. 6 ст. 346.29 НК РФ) Налоговая ставка указана в ст. 346.31. НК РФ. www.nalog.ru

Ставки патентов.

Индивидуальные предприниматели, не привлекающим в своей деятельности наемных работников и осуществляющие один из видов предпринимательской деятельности, вправе перейти на УСНО на основе патента. В этом случае на них распространяются все нормы УСНО и ряд особенностей. Решение о возможности применения УСНО на основе патента принимается законами субъектов РФ.

Патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности является документом, удостоверяющим право применения УСНО индивидуальными предпринимателями, и выдается налоговым органом на: квартал, полугодие, девять месяцев, год (начиная с первого числа квартала).Чтобы получить патент, предпринимателю нужно подать в налоговый орган по месту постановки на учет Заявление на получение патента не позднее, чем за один месяц до начала применения УСНО на основе патента. Налоговый орган обязан в течение 10 дней выдать патент или уведомить об отказе в выдаче патента.

Годовая стоимость патента определяется как соответствующая ставке 6% процентная доля установленного по каждому виду деятельности, потенциально возможного к получению годового дохода, размер которого устанавливается законами субъектов РФ.

Индивидуальные предприниматели, перешедшие на УСНО на основе патента, оплачивают 1/3 стоимости патента в срок не позднее 25 дней после начала осуществления деятельности на основе патента. Оплата оставшейся части производится не позднее 25 дней со дня окончания периода, на который был получен патент.

При нарушении условий применения УСНО на основе патента (привлечение наемных работников. осуществление вида деятельности, не предусмотренного в законе субъекта РФ, при неоплате (неполной оплате) 1/3 стоимости патента в срок) предприниматель теряет право на применение УСНО на основе патента в периоде, на который был выдан патент, при этом уплаченная стоимость (часть стоимости) патента не возвращается. www.nalog.ru

Глава 3. Анализ развития малого бизнеса в СПб

3.1 Помощь МП от государства

Малый бизнес является одной из основных составляющих экономики большинства развитых стран. Во многих странах Западной Европы на долю малого бизнеса приходится более половины ВВП, а в некоторых — 70−80%.

Правительство Российской Федерации предпринимает множество мер для создания подходящих условий для развития малого бизнеса.

Одним из основных видов помощи малому бизнесу со стороны государства является упрощение бюрократических процедур, которые нужно пройти при оформлении документов для открытия малого предприятия.

По мнению многих предпринимателей, одной из основных причин, тормозящих развитие малого бизнеса в нашей стране, является немалое количество проверок со стороны различных контролирующих органов, которые наносят ощутимый вред работе малых предприятий. В настоящее время количество проверок, которые могут проводиться на малых предприятиях, значительно снижено.

Еще одним видом помощи, которую может получить малый бизнес со стороны государства, является получения грантов. Начинающий предприниматель может предоставить бизнес — план в соответствующие органы, на основе которого может быть принято решение о выделении частному предприниматели гранта в размере 0,3 млн. рублей. Данная сумма неизменна для всех регионов нашей страны, но если в Москве программа грантов не пользуется большой популярностью из-за довольно высокого порога «вхождения в бизнес», то в Санкт-Петербурге за получение грантов развернулась довольно серьезная конкурентная борьба. www.kreditbusiness.ru/kreditovanie

Кроме того, Правительство Российской Федерации выделяет довольно крупные средства, которые направляются на льготное кредитование предпринимателей. Данные средства позволяют снизить процентные ставки по кредитам, которые предоставляются предпринимателем. Но, не смотря на данную меру, ставки по кредитам относительно высоки, да и получит мини-кредит на пополнение оборотных средств или закупку оборудования для производства в настоящее время довольно сложно.

Для того чтобы начинающий бизнесмен мог получить необходимые знания, разработана государственная программа переподготовки кадров, благодаря которой люди могут получить дополнительное образование, которое может пригодиться при создании и развития малого бизнеса.

Кроме того, помощь малому бизнесу со стороны государства заключается в развитие программ, которые направлены на поддержку малого бизнеса, занимающегося инновационными технологиями. В последние годы во многих регионах Российской Федерации создаются технопарки, где компании, занимающиеся разработкой инновационных технологий, получают все необходимые условия для работы.

Несмотря на помощь малому бизнесу со стороны государства, предпринимательство в нашей стране развивается крайне низкими темпами. По мнению специалистов, основной причиной медленных темпов развития малого предпринимательства в России является низкая предпринимательская активность большинства россиян. www.kreditbusiness.ru/kreditovanie

3.2 Проблемы развития МП на примере Апраксина двора

Проблемы малого бизнеса одновременно схожи и несхожи в разных странах. Например, кредитование только открывающегося предприятия является проблемой для малого бизнеса во многих странах, однако в России есть и свои нюансы.

По опыту развитых стран можно судить, что развитие малого бизнеса является одним из условий развития рыночной экономики в целом. Практически во всех странах правительство озабочено проблемами малого бизнеса и разрабатывает государственные программы поддержки малого предпринимательства. Сюда входя и льготное кредитование, и строгое соблюдение антимонопольного законодательства, и меры защиты от недобросовестной конкуренции. Забота и решение проблем малого бизнеса со стороны государства не вызывает вопросов о целесообразности. Малый бизнес работает в тех видах деятельности, где деятельность крупных предприятий невыгодна или даже невозможна. Малый бизнес заполняет эти лакуны в товарах и услугах для населения. Малые предприятия более мобильны, имеют сравнительно более высокую оборачиваемость капитала, что на руку государству. В малом бизнесе чаще всего созревают новые бизнес-идеи и инновации. Важно и то, что малые предприятия имеют довольно узкий рынок сбыта, а значит, не могут существенно влиять на цены.

Эти факторы способствуют тому, что государства развитых стран активно изучают проблемы малого бизнеса и стараются ему помочь. Однако в России ситуация вокруг малого бизнеса складывается пока не слишком радужно. В США доля малых предприятий составляет 97%, в России же всего 28%. На федеральном уровне власти часто заявляют о приоритете и важности малого предпринимательства и необходимости его всесторонней поддержки. На деле проблемы малого бизнеса мало кого интересуют. На местном уровне малым и средним предприятиям чиновники часто вставляют палки в колеса и тормозят их развитие. Не поправил положения и новый закон 2008 года о поддержке субъектов малого и среднего бизнеса. Он не предусматривает специальные льготы по кредитованию малого бизнеса, и вопросами предоставления льготных кредитов сейчас занимаются местные органы власти и банковские структуры.

«Уничтожение малого бизнеса» в Апраксином дворе За 2009, 2010 гг. в Петербурге массово закрыли уличные рынки, снесли и убрали ларьки, павильоны, палатки. А это и был малый бизнес. Не говоря о том, что происходит в Апраксином дворе. На протяжении как раз последнего года, когда Правительство России заявляет о всесторонней и безусловной поддержке малого бизнеса, в Апраксином дворе происходит все в точности до наоборот: сначала насильственно ликвидируется уличная торговля (потеряли работу около 2000 человек — субъектов малого бизнеса), затем начали выселять арендаторов без предоставления альтернативных торговых помещений. На 2009 год в суде лежит 44 иска по Апраксину двору по выселению предпринимателей. Количество исков постоянно растет. Инициатором исков является КУГИ. Ко многим арендаторам, после судебных решений пришли судебные приставы и выгоняют их из помещений.

Ирина Иванова (гендиректора ООО «Первый корпус Апраксина двора») считает, что исполнительная власть считает, что она не обязана предоставлять предпринимателям альтернативные площади, а имеет право просто отобрать площадь. В этом конкретном случае, все выселяемые предприниматели останутся без работы, потеряют свой бизнес. Предприниматели в течение длительного периода (во многих случаях 10−15 лет) арендуют помещения в Апраксином дворе, добросовестно выполняют связанные с этим обязанности, платят арендные и коммунальные платежи, делают капитальный и косметический ремонт, и не требует финансовой помощи от государства, взамен же получили выселение и крах бизнеса. За последние 30 лет каждые десять лет в стране происходит кризис. Только из одного кризиса удается выползти, свободно вздохнуть, наладить бизнес и связи, приобрести поставщиков и клиентов, — второй. Но раньше не отнимали основное — арендуемое помещение, к которому арендатор привык, которое оборудовал, в которое вложил деньги, обустроил, привлек клиентов, где работают его сотрудники. Сейчас — выселение. http://rusk.ru/svod.php?date=2009;05−22

Ирине не понятно, почему власти говорят о привлечении в малый бизнес новых людей, когда десятки тысяч предпринимателей и их сотрудников ликвидируется. По мнению Ирины, в Апраксином дворе работают люди, которые не нуждаются в финансовой поддержке государства, которые не просят 60 тысяч, которые не просят их переобучить и потратить на их переобучение деньги, они просят только дать им спокойно работать, или, по крайней мере, если их выселяют, предоставить им что-то взамен. http://rusk.ru/svod.php?date=2009;05−22

В центре Петербурга на территории Апраксина двора состоялся митинг, организованный Ассоциацией арендаторов и предпринимателей «Апраксин двор» и собравший около 500 человек. Мероприятие проводилось с целью привлечь внимание общественности к сложившейся вокруг рынка ситуации. По итогам мероприятия организаторами было принято обращение к Президенту России Дмитрию Медведеву, премьер-министру Владимиру Путину и губернатору Санкт-Петербурга Валентине Матвиенко. Собственники, арендаторы и инвесторы помещений комплекса «Апраксин двор» обращаются к руководству города и государства за содействием в ситуации «беспрецедентного уничтожения малого предпринимательства Апраксина двора в связи с реконструкцией комплекса инвестором-монополистом ООО «Главстрой-СПб» .

Попытки реконструировать площади Апраксина двора предпринимались еще в 1990;х годах, а практическая реализация этих планов началась в 2003 году, для чего было создано специальное Агентство по реконструкции и развитию «Апраксин двор». Соинвесторами реконструированных корпусов стали сами арендаторы и предприниматели. Но через три года работа Агентства была заблокирована. «Новый этап „освоения“ Апраксина двора начался с 2006 года, — сказано в обращении пострадавшей стороны, — Смольный решил, что необходим „новый подход“ к преобразованию комплекса, который заключается в смене многочисленных собственников и арендаторов на одного крупного монополиста, увеличении в три раза площадей комплекса за счет сноса старых корпусов (памятников культурного наследия) и строительства новых и замене привычной торговой среды (малого предпринимательства) и товаров для „социальных“ слоев населения на товары, магазины и услуги высших категорий (бутики, „золотые аппартаменты“, кафе и рестораны „люкс“)» .

3 июля 2007 г. правительством города выигравшая конкурс кампания «Главстрой СПб» была признана стратегическим инвестором проекта реконструкции территории Апраксина двора. Но за прошедшее время, говорится в обращении, «инвестор не выполнил ни одного возложенного на него обязательства: не разработана и не согласована в установленном порядке необходимая документация, имеющая градостроительное значение, не решен вопрос передачи в собственность внутриквартальных инженерных коммуникаций, не переданы в собственность Санкт-Петербурга квартиры для расселения граждан, проживающих на территории Апраксина двора; не урегулированы имущественно-правовые вопросы с собственниками жилых и нежилых помещений Апраксина двора» .

В марте 2009 года «Главстрой» установил на всех въездах на территорию рынка шлагбаумы и стал незаконно взимать за въезд плату с собственников и арендаторов. Как сказано в обращении, для полного уничтожения бизнеса Апраксина двора (8 тысяч предпринимателей и десятков тысяч их работников) кампания вкупе с исполнительной властью города вознамерилась выселить всех арендаторов из помещений без предоставления им альтернативных площадей. Для этого «Главстрой» поспешил создать «специальный режим резервации или изоляции малого предпринимательства путем установки ограждения (забора) по всему периметру Апраксина двора, чтобы не допустить потока людей на его территорию». Предприниматели уверены, что цель установки забора — это «создание губительных условий для быстрого уничтожения бизнеса», и вообще — «инициируемое городскими чиновниками выселение арендаторов, насильственная ликвидация торговли, установка ограждения по всему периметру Апраксина двора носит иррациональный, антигосударственный характер» .

В апреле этого года «Главстрой» официально объявил о своей невозможности приступить к реализации проекта реконструкции комплекса в ближайшие два года из-за финансовой ситуации, но, несмотря на это, исполнительная власть города по-прежнему инициирует выселение арендаторов из помещения комплекса. Как сказано в обращении к правительству, «учитывая государственные интересы в необходимости создания современного комплекса „Апраксин двор“, ситуацию разрастающегося финансового кризиса, невозможность стратегического инвестора преступить к реализации проекта», предприниматели Апраксина двора уже не в первый раз просят дать им возможность самим привлечь инвесторов и продолжить уже начатую ими реконструкцию комплекса, что, в свою очередь, позволило бы сохранить рабочие места, создать новые, пополнить городской бюджет и даже повысить инвестиционный климат и привлекательность региона. Однако на эти просьбы никто так и не получил ответа. http://rusk.ru/svod.php?date=2009;05−22

3.3 Анализ развития МП в Санкт-Петербурге

Положительная динамика в развитии малого предпринимательства достигнута, в том числе благодаря реализации Плана мероприятий по развитию и поддержке малого предпринимательства в Санкт-Петербурге на 2008;2011 годы (далее — План мероприятий), утвержденного постановлением Правительства Санкт-Петербурга от 13.11.2007 № 1423.

На реализацию Плана мероприятий в 2011 году выделено 1 220,5 млн руб., в т. ч. из

— бюджета Санкт-Петербурга — 738,0 млн руб.,

— из федерального бюджета — 482,5 млн руб.

В 2010 году на развитие и поддержку малого предпринимательства было выделено 514,4 млн руб., в т. ч. из бюджета Санкт-Петербурга — 440,0 млн руб., из федерального бюджета — 74,4 млн руб.

Таким образом, по сравнению с 2010 годом, объем средств, выделяемых на развитие и поддержку малого предпринимательства, увеличился в 2,4 раза (Таблица 2).

В рамках Плана мероприятий были реализованы 16 специальных программ.