«Порядок организации бухгалтерского и налогового учета в ООО «Артемовская электросеть»

Учет кассовых операций

Для учета наличных денежных средств в кассе предприятия ООО «Артемовская электросеть» используется активный счет 50 «Касса», а также к счету 50 «Касса» открывается следующий субсчет — касса предприятия. Схема счета представлена на рисунке 2.

Рисунок 2 Схема активного счета 50.1 «Касса организации».

Для работы с наличными деньгами предприятие ООО «Артемовская электросеть» имеет кассу, которая соответствует следующим требованиям:

• — касса имеет изолированное помещение;
• — имеет окошко с решеткой для получения и выдачи денег с кассы;
• — металлический сейф, прикрепленный к полу;
• — помещение кассы оснащено сигнализацией и железной дверью.

Для ведения кассовых операций на предприятии ООО «Артемовская электросеть» есть бухгалтеркассир. С бухгалтеромкассиром заключен договор «О полной индивидуальной материальной ответственности». При уходе кассира в отпуск или на больничный составляется акт о снятии с него полной индивидуальной материальной ответственности, проводится инвентаризация и заключается договор о полной индивидуальной материальной ответственности с лицом заменяющим кассира в период его отсутствия.

Размер сумм наличных денег в кассе организации ООО «Артемовская электросеть» ограничен лимитом, ежегодно устанавливаемым банком по согласованию с организацией. Сверх установленных норм наличные деньги могут храниться в кассе только в дни выплаты заработной платы, пенсий, пособий, стипендий в течение трех рабочих дней, включая день получения денег в кредитном учреждении.

Для установления лимита остатка наличных денег в кассе организация представляет в банк, осуществляющий его расчетно-кассовое обслуживание, расчет по форме № 408 020 «Расчет на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в его кассу» .

Лимит остатка кассы определяется исходя из объема наличного денежного оборота организации с учетом особенностей режима ее деятельности, порядка и сроков сдачи наличных денежных средств в банк, обеспечения сохранности и сокращения перевозок ценностей. При сдаче выручки ежедневно лимит остатка равен сумме необходимой организации для обеспечения нормальной работы с утра следующего дня. На предприятии ООО «Артемовская электросеть» лимит остатка кассы равен 25 000 рублей (Приложение В).

В ООО «Артемовская электросеть» кассовые операции оформляются типовыми межведомственными формами первичной учетной документации для предприятий и организаций, которые утверждаются Госкомстатом РФ по согласованию с ЦБ РФ и Минфином РФ.

Касса принимает наличные деньги по приходным кассовым ордерам, подписанным главным бухгалтером. При этом вносителю выдается квитанция, подписанная главным бухгалтером и кассиром. Также при получении денег по чеку с расчетного счета выписывается приходный кассовый ордер, который регистрируется в журнале регистрации и на оборотной стороне корешка чека записываются номер и дата чека. Чек действителен в течение 10 дней с момента его выписки.

Приходный кассовый ордер состоит из двух частей, непосредственно приходного кассового ордера и квитанции к приходному кассовому ордеру, которая дублирует приходный ордер и выдается на руки клиенту. В приходном кассовом ордере указывается корреспондирующий счет, наименование клиента, сумма платежа цифрами и прописью, сумма НДС, подписи кассира и главного бухгалтера (Приложение Г).

Наличные деньги выдаются по расходным кассовым ордерам или другим надлежаще оформленным документам (платежным ведомостям, счетам и др.), на которые ставится специальный штамп, заменяющий реквизиты расходного кассового ордера.

В ООО «Артемовская электросеть» документы на выдачу денег подписывают руководитель и главный бухгалтер. Деньги отдельному лицу, не работающему в данной организации, выдаются при предъявлении им паспорта или иного документа, удостоверяющего личность, по расходному кассовому ордеру, где проставляются подпись в получении и данные предъявленного документа.

Заработная плата, пособия, премии выплачиваются кассиром по платежным ведомостям без составления расходного кассового ордера на каждого получателя. По истечении трех рабочих дней, установленных для выплаты заработной платы, бухгалтер выписывает расходный кассовый ордер на общую выплаченную по платежной ведомости сумму. Никаких подчисток, помарок или исправлений в кассовых документах не допускается.

В расходном кассовом ордере (Приложение Д) указывается корреспондирующий счет, сумма выплаты цифрами и прописью, Ф.И.О. получателя, основание выдачи наличных сумм. Подписывается расходный ордер генеральным директором, главным бухгалтером и кассиром. Получатель подтверждает получение наличных средств, проставляя прописью сумму и указывает свои паспортные данные. Деньги по кассовым ордерам принимаются и выдаются только в день составления этих документов. Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы не выдаются на руки лицам, вносящим или получающим деньги. Они передаются в кассу лицом, выписавшим документ. При выдаче денежных средств по доверенности она прилагается к расходному кассовому ордеру или ведомости на выдачу средств.

Все приходные и расходные кассовые ордера регистрируются в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (Форма № КО-3).

На основании приходных и расходных кассовых ордеров в кассовой книге ежедневно составляется отчет по кассе, в котором указывается остаток денежных средств в кассе на начало и на конец дня, номер документа, от кого получено и кому выдано, номер корреспондирующего счета, а также приход и расход денежных средств. Листы в кассовой книге нумеруются, прошнуровываются и опечатываются сургучной (обычно круглой) печатью организации. Записи в кассовой книге ведутся в двух экземплярах через копировальную бумагу. Первый экземпляр остается в кассовой книге, второй отрывается, к нему подшиваются приходные и расходные ордера. Кассовый отчет подписывается кассиром, проверяется и подписывается главным бухгалтером.

Касса предприятия ООО «Артемовская электросеть» оснащена одним кассовым аппаратом, который зарегистрирован в налоговой инспекции по г. Артему. ежедневно кассир распечатывает отчет по кассовому аппарату и регистрирует его в журнале кассираоперациониста, в котором указывается накопленная сумма выручки. Журнал кассираоперациониста нумеруется, прошнуровывается и опечатывается сургучной (обычно круглой) печатью организации, подписывается генеральным директором предприятия и главным бухгалтером, согласован с начальником межрайонной ИФНС России № 10 (Приложение Е).

Для учета наличных денежных средств находящихся в кассе предприятия ООО «Артемовская электросеть» наиболее часто производятся следующие хозяйственные операции:

Таблица 2.1 Журнал хозяйственных операций отражаемых на активном счете 50.1 «Касса организации» в ООО «Артемовская электросеть».

Учет денежных средств в кассе предприятия соответствует всем предъявленным требованиям Центробанка РФ, ведется автоматизированный учет с использованием программы 1С.