Заключение. 
Отчет о движении денежных средств: его содержание, техника составления

В курсовой работе представлен анализ отчета о движении денежных средств на предприятиях — форма № 4, который входит в состав годовой бухгалтерской отчетности. В первой главе раскрыто назначение отчета о движении денежных средств, содержание его статей. Рассмотрен порядок формирования отчета о движении денежных средств прямым и косвенными методами, сходство и различия отчетов, составленных с использованием указанных методов. Различия в методах составления отчета определяются представлением информации о денежных потоках от текущей деятельности.

Для эффективного управления денежными потоками необходима не только обобщающая информация о движении денежных средств по итогам года, но в течение года (помесячно). Наличие такой информации позволяет выявить, испытывало ли предприятие в течение года трудности с наличностью или имелся период, в котором оно не воспользовалось возможностью заработать дополнительные денежные средства, имея значительные денежные остатки в течение достаточно продолжительного периода. Кроме того, такая информация нужна, чтобы определить, привлекало ли предприятие займы и кредиты, не испытывая трудности с денежными средствами, не были ли излишне профинансированы заказчики или поставщики.

В ходе управления возникает необходимость в информации о движении денежных средств по направлениям деятельности, а внутри направлений — по видам. Если предприятие продвигает на конкурентном рынке несколько видов продукции и услуг, то в денежных потоках от текущей деятельности ему целесообразно выделять потоки по каждому виду уставной деятельности. Для характеристики инвестиционной деятельности предприятия важно определить направления вложений в строительство и реконструкцию, расширение производственных мощностей и объектов природоохранного назначения, создание нового продукта, замену оборудования, развитие непроизводственной сферы, долгосрочные ценные бумаги, участие в других организациях и т. д.

Разукрупнение денежных потоков внутри каждого направления деятельности позволит формировать информацию для оценки эффективности того или иного вида деятельности и вложений, источников их обеспечения и послужит базой для анализа управленческих решений.

Анализ такой информации и выводы, сделанные на ее основе, должны быть также учтены при составлении плана управления будущими денежными потоками.

Для оценки платежеспособности и ликвидности на ближайшее время и на перспективу осуществляется прогноз потока денежных средств. Краткосрочный прогноз денежных средств является одним из наиболее надежных инструментов при измерении платежеспособности предприятия, поскольку позволяет более реально определить денежные потоки. В отличие от краткосрочного прогноза, составляемого, как правило, на период до полугода, в прогнозе на более длительный период не могут быть достоверно оценены все факторы, влияющие на поступление средств и оплату расходов.

В нашем случае необходимо обеспечить условия максимизации чистого денежного потока предприятия, рост которого обеспечит повышение уровня самофинансирования, снизит зависимость от внешних источников финансирования.

Повышение суммы чистого денежного потока может быть обеспечено за счет следующих мероприятий:

• ? снижения суммы постоянных издержек предприятия;
• ? снижения уровня переменных издержек;
• ? проведения эффективной налоговой политики;
• ? использования метода ускоренной амортизации;
• ? продажи неиспользуемых видов основных средств, нематериальных активов и запасов;
• ? усиления претензионной работы с целью полного и своевременного взыскания штрафных санкций и дебиторской задолженности.

Можно сделать вывод, что отчет о движении денежных средств — неотъемлемая часть анализа деятельности предприятия. Каким бы крупным или мелким не было предприятие, чем бы оно ни занималось, для руководства всегда необходимо знать куда, сколько и когда были потрачены денежные средства; когда, сколько и за что денежные средства были получены.

На основании информации, полученной из отчета о движении денежных средств и ее анализа возможно более эффективное управление денежным потоком, которое приводит к:

• 1. Улучшению оперативного управления, особенно с точки зрения сбалансированности поступлений и расходования денежных средств;
• 2. Росту продаж и оптимизации затрат за счет больших возможностей маневрирования ресурсами компании;
• 3. Улучшению управления долговыми обязательствами;
• 4. Возможности высвобождения средств для инвестирования при относительно небольших затратах;
• 5. Созданию надежной базы для оценки эффективности работы каждого из подразделений компании, а также ее финансового состояния в целом
• 6. Возможности быстрого реагирования на изменения в рыночной среде.

Во второй главе анализ о движении денежных средств ООО «Дальнегорск-Мебель"двумя методами (прямым и косвенным) с использованием годовой бухгалтерской отчетности за 2012 г. По результатам анализа можно сделать вывод, что предприятие улучшило свою платежеспособность по сравнению с предыдущим годом: в отчетном периоде получен приток денежных средств в размере 18 880 тыс. руб., что на 2 425 тыс. руб. больше, чем в предыдущем году. Это увеличение было вызвано поступлением денежных средств от финансовой деятельности, в результате текущей и инвестиционной деятельности предприятие получило отток денежных средств. Основной причиной расхождения полученного чистого финансового результата и чистого потока денежных средств явилось увеличение дебиторской задолженности (169 200 тыс. руб), повлекшее отток денежных средств.