Расчет оплаты труда, удержаний, суммы к выдаче на руки, отпускных, пособия по временной нетрудоспособности

Для расчета средней заработной платы учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые в соответствующей организации независимо от источников этих выплат.

При любом режиме работы расчет средней заработной платы работника производится исходя из фактически начисленной ему заработной платы и фактически отработанного им времени за 12 месяцев, предшествующих моменту выплаты.

Средний дневной заработок для оплаты отпусков и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска исчисляется за последние 12 календарных месяца путем деления суммы начисленной заработной платы на 12 и на 29,4 (среднемесячное число календарных дней).

При выплате заработной платы бухгалтер составляет расчетные листки каждому работнику и выдает их работникам. В расчетном листке каждого работника есть информация о составных частях заработной платы, причитающейся ему за соответствующий период, размерах и основаниях произведенных удержаний, а также об общей денежной сумме, подлежащей выплате.

Форма расчетного листка утверждена работодателем. Заработная плата выплачивается работнику из кассы или перечисляется на указанный работником счет в банке.

Заработная плата выплачивается 2 раза в месяц. Сроки выплаты установлены: аванс за 1-ую половину месяца — 16-го числа отчетного месяца; окончательный расчет — 01-го числа месяца, следующего за отчетным. При совпадении дня выплаты с выходным или праздничным нерабочим днем выплата заработной платы производится накануне этого дня.

В организации пособия по временной нетрудоспособности начисляются в соответствии с действующим законодательством (№ 190-ФЗ от 31.12.02 «Об обеспечении пособиями по обязательному социальному страхованию граждан, работающих в организациях и у индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы, и некоторых других категорий граждан») и выплачиваются за счет следующих источников:

• q средств ФСС в части суммы пособия, не превышающего за полный календарный месяц МРОТа;
• q собственных средств в части суммы пособия, превышающего МРОТ.

Выплата зарплаты отражается по Дт 70-Кт 50/1 (51).

Примеры начисления заработной платы, пособия по временной нетрудоспособности, отпускные.

1) Расчет заработка преподавателю по курсу «Оператор ЭВМ» за месяц (май).

тарифная ставка 150 руб. в час;

рабочий день — 3 часа.;

отработано в месяц — 60 часов;

Заработок составит:

• 150*60 = 9000 руб. — сумма заработка в месяц.
• 2) Исчислить сумму удержаний.

У работника имеется ребенок в возрасте до 18 лет. Сумма дохода за период с 01.01.06 по 30.04.06 составила — 36.000 руб.

На основании ст. 218 НК РФ работнику (по его заявлению) предоставляются следующие стандартные налоговые вычеты:

на работника — 400 руб. до месяца, в котором нарастающим итогом доход работника превысит 20 000 руб.;

на каждого ребенка — 600 руб. до месяца, в котором нарастающим итогом доход работника превысит 40 000 руб.

20 000< (36 000+9 000=45 000) >40 000 р.,.

следовательно — стандартный вычет на налогоплательщика и на его ребенка не предоставляется, т. е.

• 9 000 — налогооблагаемый доход;
• 9 000*13% = 1170 (руб.) — НДФЛ за месяц (начисляется в рублях).
• 9 000 (начислено) — 1170 (удержано) = 7 830 руб. — к выдаче.
• 4) Расчет отпускных работника.

Директору учебного центра предоставляется оплачиваемый отпуск на: 28 календарных дней основного отпуска и на 16 календарных дней дополнительного. Оклад составляет 10 000 руб. Расчетный период отработан полностью, оклад не менялся.

• а) зарплата за месяц = 10 000+ (10 000*50% северные) + (10 000*0,2 р/к) = 17 000 руб.
• б) среднедневной заработок = 17 000*12 = 578,23 (р.);
• 12/29,4
• в) отпускные составят: 578,23*44=25 442 руб.
• 5) Пособие по временной нетрудоспособности.

Работник в мае 2006 г. болел с 10 мая по 19 мая. Заработная плата — 9 000 руб. На 1 сентября 2005 г. минимальный размер оплаты труда составляет 1 100 руб. (Федеральный закон № 198-ФЗ от 29.12.2004 г.). Больничный оплачивается в 100% размере от основной заработной платы.

Исчислим среднедневной заработок:

Заработная плата май-апрель составила:

q расчетные листки, где указывается начисленная зарплата, удержания и сумма к выдаче (приложение 47). Выдаются каждому работнику перед выдачей зарплаты по окончании отчетного месяца.

Для аналитического учета расчетов с персоналом по налогам:

• q форма 1-НДФЛ «Налоговая карточка по учету доходов и налога на доходы физических лиц». Ведется на каждого работника за год. Указывается сумма доходов помесячно, коды доходов и вычетов, сумма вычетов (имущественных и стандартных), налог исчисленный и удержанный. Ведет карточку бухгалтерия (приложение 48);
• q форма 2-НДФЛ «Справка о доходов физического лица». Заполняется бухгалтером на каждого работника по истечении налогового периода (года) и сдается в ИФНС до 30 апреля года, следующего за отчетным (приложение 49);
• q карточка по взносам в Пенсионный фонд на страховую и накопительную части трудовой пенсии «Индивидуальная карточка учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование» Приложение 2. Ведется на каждого работника за год. Указывается сумма доходов помесячно и нарастающим итогом с начала года, выплаты, не подлежащие обложению, тариф страховых взносов на ОПС, суммы начисленных авансовых платежей по страховым взносам за месяц и нарастающим итогом. Ведет карточку бухгалтерия (приложение 50).

Технологическая схема обработки учетно-экономической информации по труду и заработной плате (рис.8).

Рис. 8.