Проведение аудиторской проверки на предприятии

КонтрольнаяПомощь в написанииУзнать стоимостьмоей работы

Проведение аудиторской проверки на предприятии (реферат, курсовая, диплом, контрольная)

Задача № 1

Обувная фабрика расторгла договор с обслуживающими её аудиторами и заключила договор с другой аудиторской фирмой для проведения аудиторской проверки и подтверждения достоверности бухгалтерской отчётности.

Требуется определить, какие действия предпримет новая аудиторская фирма в таком случае.

Ответ:

Необходимо изучить:

причины расторжения договора с предыдущими аудиторами;

ознакомиться с финансовым положением фабрики за прошлый год, изучить, насколько принятие предложения фабрики повлияет на независимость аудиторов;

провести анализ возможного конфликта интересов (например, крупнейший конкурент фабрики уже является вашим клиентом);

получить информацию от третьих лиц для оценки репутации возможного клиента и честности менеджеров.

Задача № 2

В ходе проведения аудиторской проверки акционерного общества аудитор выявил большую сумму дебиторской задолженности покупателей. Для выяснения причин неплатежей аудитор потребовал от руководства проверяемого предприятия сведения о покупателях и имеющиеся первичные документы. Однако руководство отказало аудитору в предоставлении такого рода информации.

Требуется обосновать действия аудитора в данной ситуации.

Ответ:

Согласно федерального стандарта аудита № 23:

если руководство отказывается предоставить информацию, которую аудитор считает необходимой, то это является ограничением сферы аудита. В этом случае аудитор должен выразить условное мнение или отказаться от выражения мнения. В таких обстоятельствах аудитору следует определить надежность другой информации, представленной руководством в процессе аудита, и учесть возможность влияния на аудиторское заключение других последствий отказа руководства предоставить информацию.

Задача № 3

В ходе осуществления аудиторской проверки аудитор провел ряд устных бесед с руководством проверяемой организации, из которых узнал об особенностях финансово-хозяйственной деятельности организации, о масштабах её производства, о величине рентабельности. Все устные заявления руководства проверяемого экономического субъекта были подтверждены в письменной форме.

Достаточны ли полученные аудитором аудиторские доказательства для подготовки разумных выводов, исходя из принципа профессионального скептицизма?

Ответ:

Ситуация оценочная. Исходя только из этих параметров, нельзя говорить о разумности выводов по аудиту. Например, в вопросе не рассматривалось — система учета, участие в иных организациях и т. д. Не рассматривалась возможность возникновения ошибок. Если подразумевается, что все это было сделано, тогда да. Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности (утв. постановлением Правительства РФ от 23 сентября 2002 г. N 696) с изменениями от 4 июля 2003 г., 7 октября 2004 г., 16 апреля 2005 г., 25 августа 2006 г.) Правило (стандарт) N 13. Обязанности аудитора по рассмотрению ошибок и недобросовестных действий в ходе аудита «

В соответствии с федеральным правилом (стандартом) N 1 аудитор должен планировать и проводить аудит с позиции профессионального скептицизма. Это необходимо для выявления и оценки ситуаций, когда: имеются факторы, которые увеличивают риск существенного искажения финансовой (бухгалтерской) отчетности в результате недобросовестных действий и ошибок (например, особенности руководства, его влияние на контрольную среду, состояние отрасли экономики, в которой аудируемое лицо осуществляет деятельность, характеристики его хозяйственной деятельности, его финансовая стабильность); существуют обстоятельства, вызывающие подозрение аудитора в наличии существенных искажений финансовой (бухгалтерской) отчетности; получены доказательства (в том числе информация, имеющаяся у аудитора по результатам предыдущего аудита), ставящие под сомнение надежность разъяснений и заявлений руководства аудируемого лица.

Аудитор дополняет свои знания об аудируемом лице путем направления запросов руководству аудируемого лица относительно оценок руководством риска недобросовестных действий и систем, предназначенных для их предотвращения и обнаружения. Кроме того, аудитор направляет запросы руководству с целью более точного понимания действующей системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля. Поскольку руководство аудируемого лица несет ответственность за работу системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля и за составление финансовой (бухгалтерской) отчетности, то аудитору целесообразно запросить руководство о выполнении им указанных обязанностей. Данные запросы могут быть, например, посвящены:

выявлению дочерних организаций, сегментов деятельности, видов операций, оборотов по счетам и разделов отчетности с наиболее высокой вероятностью появления ошибки либо выявлению факторов риска недобросовестных действий и определению мер, принимаемых руководством аудируемого лица для предотвращения ошибок и недобросовестных действий;функционированию службы внутреннего аудита аудируемого лица, выявлению данной службой недобросовестных действий или других серьезных недостатков в системе внутреннего контроля;способам доведения руководством аудируемого лица до сотрудников надлежащих норм деловой практики и этики.

Наряду с направлением руководству аудируемого лица запросов, указанных в настоящем федеральном правиле (стандарте) аудиторской деятельности, аудитор должен решить, существуют ли вопросы, которые следует обсудить с представителями собственника. Такие вопросы могут включать в себя: характер, объем и периодичность оценки руководством аудируемого лица имеющейся системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля по предотвращению и обнаружению недобросовестных действий и ошибок, а также риска искажения финансовой (бухгалтерской) отчетности; ненадлежащее реагирование руководства аудируемого лица на существенные недостатки средств внутреннего контроля, обнаруженные во время проведения предыдущего аудита; оценку аудитором надежности контрольной среды аудируемого лица, включая вопросы компетентности и порядочности руководства аудируемого лица; влияние указанных вопросов на общий подход к проведению аудита и его объем, включая дополнительные процедуры, которые могут потребоваться аудитору.

Задача № 4

Рассчитайте приемлемый аудиторский риск, если аудитор определил следующие значения его компонентов:

— внутрихозяйственный риск составляет 70%;

— риск средств контроля — 45%;

— риск необнаружения — 15%.

Рассчитайте риск необнаружения, если аудитор использует следующие данные:

— аудиторский риск 7%;

— внутрихозяйственный риск — 65%;

— риск средств контроля — 15%.

Ответ:

Согласно Правилу аудиторской деятельности «Существенность и аудиторский риск», утвержденному постановлением Минфина РБ от 06.03.2001 № 24 (далее — Правило № 24), аудиторский риск состоит из трех компонентов: внутрихозяйственного риска, риска средств контроля и риска необнаружения. Иными словами, вероятностью аудиторского риска будет вероятность сложного события, заключающегося в одновременном осуществлении трех простых событий: есть существенные искажения в отчетности, система контроля их не заметила, аудиторская организация их также не обнаружила. Совместное появление нескольких случайных событий может быть представлено в виде произведения их вероятностей:

Ра = Рв х Рк х Рн, где Ра — аудиторский риск;

Рв — внутрихозяйственный риск;

Рк — риск средств контроля;

Рн — риск необнаружения.

Приемлемый аудиторский риск (Ра) = 70% * 45% * 15% = 4,75%

Риск необнаружения (Рн) = Ра / Рв х Рк = 7% / 65%*15% = 71,8%

Задача № 5

У аудитора после проведения проверки имеется четыре группы данных, доказывающих правильность учётных показателей:

1) инвентаризационные описи материально-производственных запасов;

2) первичные документы, регистры аналитического и синтетического учёта по счету 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и счету 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей»;

3) первичные документы, регистры аналитического и синтетического учёта по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;

4) акты сверок с поставщиками, полученные в результате проведения аудиторской проверки.

Распределите доказательства по степени надежности. Аргументируйте свой ответ.

Ответ:

Согласно стандарту аудита № 5:

надежность аудиторских доказательств зависит от их источника (внутреннего или внешнего), а также от формы их предоставления (визуальной, документальной или устной). При оценке надежности аудиторских доказательств, зависящей от конкретной ситуации, исходят из следующего:

· аудиторские доказательства, полученные из внешних источников (от третьих лиц), более надежны, чем доказательства, полученные из внутренних источников;

· аудиторские доказательства, полученные из внутренних источников, более надежны, если существующие системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля являются эффективными;

· аудиторские доказательства, собранные непосредственно аудитором, более надежны, чем доказательства, полученные от аудируемого лица;

· аудиторские доказательства в форме документов и письменных заявлений более надежны, чем заявления, представленные в устной форме.

1 место. Акты сверок с поставщиками, полученные в результате проведения аудиторской проверки

2 место. Инвентаризационные описи материально-производственных запасов

3 место. Первичные документы, регистры аналитического и синтетического учёта по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

4 место. Первичные документы, регистры аналитического и синтетического учёта по счету 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и счету 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей»

Задача № 6

В ходе предварительного планирования аудиторской проверки были выявлены следующие приблизительные объемы работ:

1) аудит денежных средств и денежных документов — 50 часов;

2) аудит расчетов с поставщиками-подрядчиками — 70 часов;

3) аудит основных средств, нематериальных активов и производственных запасов — 60 часов;

4) аудит затрат на производство — 90 часов;

5) аудит готовой продукции и её реализации — 40 часов;

6) аудит налогообложения — 30 часов.

Требуется:

Разработать общий план (Приложение А) и программу аудиторской проверки (Приложение Б), продолжительность и примерную стоимость аудиторской проверки исходя из следующих условий:

1) время работы аудитора — 6 часов при пятидневной рабочей неделе;

2) стоимость 1 часа работы аудитора — 375 руб.;

Ответ:

Продолжительность составит 3 месяца, стоимость 147 тыс.750 руб.

ПРИЛОЖЕНИЕ А

аудиторский проверка отчетность доказательство

ПРИМЕР ОФОРМЛЕНИЯ ОБЩЕГО ПЛАНА АУДИТА


Проверяемая организация
Период аудита	С 01.05.2012 по 01.08.2012
Число человеко-часов
Руководитель аудиторской группы	Иванов И. И
Состав аудиторской группы	Иванов И. И

Планируемый аудиторский риск	5%
Планируемый уровень существенности	2%


№ п/п	Планируемый вид работ	Период проведения	Исполнитель	Примечания
	аудит денежных средств и денежных документов	1 мая-11 мая
	аудит расчетов с поставщиками-подрядчиками	11 мая-28 мая
	аудит основных средств, нематериальных активов и производственных запасов	29 мая-11 июня
	аудит затрат на производство	12 июня-2 июля
	аудит готовой продукции и её реализации	3 июля-12 июля
	аудит налогообложения	12 июля-19 июля
	Обобщение результатов пересчетов за проверяемый период	20 июля — 26 июля
	Архивирование рабочих документов, подгот. и печать отчета	27 июля — 1 августа

Руководитель аудиторской организации

__________________________________

Руководитель аудиторской группы

ПРИЛОЖЕНИЕ Б

ПРИМЕР ОФОРМЛЕНИЯ ПРОГРАММЫ АУДИТА


Проверяемая организация
Период аудита	С 01.05.2012 по 01.08.2012
Число человеко-часов
Руководитель аудиторской группы	Иванов И. И
Состав аудиторской группы	Иванов И. И

Планируемый аудиторский риск	5%
Планируемый уровень существенности	2%


№ п/п	Перечень аудиторский процедур по разделам аудита	Период проведения	Исполни-тель	Рабочие документы аудитора	Примечания
	аудит денежных средств и денежных документов: — оценка учета наличных денежных средств; — оценка качества отражения хозяйственных операций в бухгалтерском учете; — проверка соблюдения организацией нормативных актов по организации работы с наличностью; — проверка соблюдения организацией налогового законодательства по операциям, связанным с движением наличных денежных средств.	1 мая-11 мая		— Договор с банком об обслуживании банковского счета; — Приходные кассовые ордера (типовой формы № 1-КО); — Расходные кассовые ордера — Кассовая книга; — Чековая книжка; — Журнал-ордер № 1 и ведомость № 1
	аудит расчетов с поставщиками-подрядчиками: — проверка правильности оформления первичных документов по прибытию товарно-материальных ценностей и получению услуг; — подтверждение своевременности погашения и правильности отражения бухгалтерского учета кредиторской задолженности; — проверка правильности оформления первичных документов по поставке и оказанию услуг; — подтверждение своевременности погашения и правильности отражения на счетах бухгалтерского учета дебиторской задолженности.	11 мая-28 мая		— Договоры на поставку товарно-материальных ценностей; — Договоры на оказание услуг; — Журнал регистрации счетов-фактур поставщиков; — Журнал регистрации доверенностей на получение ТМЦ; — Счета-фактуры поставщиков ТМЦ.
	аудит основных средств, нематериальных активов и производственных запасов: — контроль за наличием и сохранностью основных средств; — правильность отнесения предметов к основным средствам; — правильность оценки основных средств в учете; — правильность оформления и отражения в учете операций по поступлению и выбытию основных средств; — правильность начисления и отражения в учете амортизации и ремонта основных средств;	29 мая-11 июня		— акт о приеме-передаче объекта основных средств; — приходный ордер ; — товарная накладная; — накладная на внутреннее перемещение объектов основных средств; — акт о списании объекта основных средств
	аудит затрат на производство — проверка правильности отнесения расходов в состав затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг); — оценка синтетического и аналитического учета включаемых в себестоимость затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг); — проверка соблюдения организацией налогового законодательства по операциям, связанным с формированием себестоимости продукции (работ, услуг) в целях налогообложения; — проверка правильности формирования себестоимости продукции (работ, услуг) по объектам калькулирования затрат; — проверка правильности проведения инвентаризации незавершенного производства и отражения в учете ее результатов.	12 июня-2 июля		— унифицированные документы, служащие основанием для отражения в учете операций по учету затрат на производство продукции (работ, услуг):
	аудит готовой продукции и её реализации — подтверждение обоснованности выбора и правильности применения варианта оценки готовой продукции; — подтверждение первоначальной оценки систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля; — установление полноты оприходования готовой продукции; — подтверждение объемов реализованной продукции и себестоимости реализованной (отгруженной) продукции	3 июля-12 июля		— карточки складского учета готовой продукции, — прейскурант цен, — - договоры на поставку продукции, — счета-фактуры, — книга продаж, — накладные на передачу готовой продукции в места хранения, — товарные накладные, — доверенности покупателей, — ведомости учета остатков товарно-материальных ценностей в местах хранения, — выписки с расчетных счетов в банках с приложенными первичными документами (платежные поручения, требования), — кассовые документы о поступлении выручки, учетные регистры
	аудит налогообложения: — оценка правильности определения налогооблагаемой базы; — оценка правомерности применения налоговых льгот; — оценка правильности расчета налоговых обязательств; — расчет налоговых последствий для экономического субъекта в случаях некорректного применения норм налогового законодательства	12 июля-19 июля		— счета-фактуры, выставленные покупателям за товар (работы, услуги); — счета-фактуры, полученные от поставщиков за товар (работы, услуги); — первичные документы по движению товарно-материальных ценностей и другого имущества и денежных средств; — журнал учета выставленных и полученных счетов-фактур; — книга продаж; — книга покупок; — декларации по НДС

Руководитель аудиторской организации__________________________

Руководитель аудиторской группы______________________________

Показать весь текст

Заполнить форму текущей работой