Синтетический и аналитический учет кассовых операций
Когда организация производит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 «Касса» должны быть открыты соответствующие субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты (например, 50/4 «Валютная касса»). В ведомость № 1 с группировки по дебету 50, кредиту разных счетов, записи производят в разрезе материально ответственного лица. Затем, подсчитывается общие… Читать ещё >
Синтетический и аналитический учет кассовых операций (реферат, курсовая, диплом, контрольная)
Для учета наличия и движения денежных средств в кассе используется активный счет 50 «Касса». По дебету счета 50 «Касса» отражается поступление денежных средств и денежных документов в кассу организации. По кредиту счета 50 «Касса» отражается выплата денежных средств и выдача денежных документов из кассы организации.
К счету 50 «Касса» могут быть открыты субсчета:
- — 50/1 «Касса организации»;
- — 50/2 «Операционная касса»;
- — 50/3 «Денежные документы» и др.
Когда организация производит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 «Касса» должны быть открыты соответствующие субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты (например, 50/4 «Валютная касса»).
На субсчете 50/1 «Касса организации» учитываются денежные средства находящиеся в кассе организации.
На субсчете 50/2 «Операционная касса» учитывается наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, билетных и багажных кассах портов (пристаней), вокзалов, кассах хранения билетов, кассах отделений связи и т. п. Он открывается организациями (в частности, организациями транспорта и связи) при необходимости.
Находящиеся в кассе организации денежные документы, ценные бумаги (бланки трудовых книжек, оплаченные курортные путевки, оплаченные авиабилеты, почтовые марки, акции, облигации, векселя), выпускаемые самой организацией или приобретенные на стороне, учитываются на субсчете 50/3 «Денежные документы».
Для их учета открывается отдельная кассовая книга. Для каждого вида документов отведены отдельные страницы. Учет поступления денежных документов осуществляется по накладной. Она выписывается кассиром в двух экземплярах при приеме денежных документов.
Таблица 2. Учет операций по поступлению денежных средств в кассу организации.
Содержание хозяйственной операции. | Дебет. | Кредит. | Сумма. |
Поступили денежные средства в кассу организации по чеку с расчетного счета. | 50/1. | 2000;00. | |
В операционную кассу поступила выручка. | 50/2. | 90/1. | 3520−00. |
В кассу организации поступили деньги из операционной кассы. | 50/1. | 50/2. | 2600−00. |
В кассу организации потупила оплата от покупателей заранее проданные товары. | 50/1. | 6000−00. | |
В кассу возвращен остаток неиспользованных подотчетных сумм. | 50/1. | 500−00. | |
В кассу получены деньги от прочих дебиторов. | 50/1. | 8500−00. |
Таблица 3. Учет операций по выбытию денежных средств из организации.
Содержание хозяйственных операций. | Дебет. | Кредит. | Сумма. |
Из кассы организации сданы деньги в банк для зачисления на расчетный счет. | 50/1. | 2620−00. | |
Из кассы выдали заработную плату работникам. | 50/1. | 5000−00. | |
Из кассы выдали депонированную заработную плату. | 76/4. | 50/1. | 1500−00. |
Из кассы выдали деньги в подотчет на командировочные расходы. | 50/1. | 600−00. | |
Из кассы выдан займ работнику. | 73/1. | 50/1. | 8000−00. |
Выданы денежные средства прочим кредиторам. | 50/1. | 730−00. | |
Из кассы оплачено наличными поставщику. | 50/1. | 15 600−00. |
Таблица 4.
Бухгалтерские проводки по счету 50 «Касса» по движению денежных документов в организации.
Содержание хозяйственной операции. | Дебет. | Кредит. |
Организация приобрела для сотрудника авиабилет за 25 000 рублей. Оплата производится с расчетного счета. |
|
|
Работнику выдан авиабилет. | 50/3. | |
Из кассы организации выданы деньги в подотчет работнику для приобретения почтовых марок. | 50/1. | |
Из подотчетных сумм приобрели почтовые марки. | 50/3. | |
Использовали почтовые марки для хозяйственных нужд. | 20,25,26,44. | 50/3. |
Таблица 5. Бухгалтерские проводки по счету 50 «Касса» по движению иностранных денежных средств в организации.
Содержание хозяйственной операции. | Дебет. | Кредит. |
В кассу оприходована наличная иностранная валюта с валютного счета 10 000 $ по курсу 28 рублей. | 50/1−2. | |
Одновременно составляется корреспонденция по учету бланков строгой отчетности на за балансовые счета 006 в связи с получением в банке справку на выведения валюты за рубеж. | ||
Из кассы выдали деньги в подотчет работнику для заграничных командировок, курс составил 27,5 рублей. | 50/1−2. | |
Отражаем курсовую разницу возникшую на дату выдачи иностранной валюты. |
|
|
Сдана в банк иностранная валюта для зачисления на валютный счет 100 $ по курсу доллара 25 рублей. | 50/1−2. |
В ходе проведения инвентаризации в кассе могут быть обнаружены излишки или недостача денежных средств.
Таблица 6. Отразим на счетах бухгалтерского учета результаты проведенной инвентаризации.
Содержание хозяйственной операции. | Дебет. | Кредит. |
I) При проведении инвентаризации в кассе организации обнаружена недостача денежных средств.
|
|
|
II) Также в ходе проведения инвентаризации могут быть выявлены излишки денежных средств в кассе, которые следует оприходовать в доход организации. | 91/1. |
Для осуществления аналитического учета используют аналитические счета, которые открывают к сложным синтетическим счетам и отражают на них каждую хозяйственную операцию, записанную по дебету и кредиту синтетического счета. К каждому сложному синтетическому счету может быть открыто неограниченное количество аналитических счетов, потребность в которых может быть вызвана обязанностями хозяйственных операций.
Аналитический учет по счету 50 «Касса» ведется в журнале-ордере № 1, и ведомости № 1. Записи делают с группировок составленных по кассовым отчетам. Каждый кассовый отчет записывается отдельной строкой в журнале-ордере с группировки по кредиту 50 в дебет разных счетов.
В ведомость № 1 с группировки по дебету 50, кредиту разных счетов, записи производят в разрезе материально ответственного лица. Затем, подсчитывается общие итоги по дебету и по кредиту и выводят сальдо на конец.
Далее должны проверить сальдо на конец по кассовому отчету и ведомости № 1, далее проверить сверку встречных сумм с другими регистрами.
По окончанию месяца производятся записи в главную книгу, по кредиту общим итогом, по дебету в разрезе корреспондирующих счетов.