Организация контрольно-ревизионной работы в организации

Перед тем как приступить к проведению проверки, руководитель проверяющей группы либо работник, производящий проверку, предъявляет руководителю проверяемой организации, а при его отсутствии — уполномоченному заместителю руководителя документ, подтверждающий его полномочия, и предписание на проведение проверки и знакомит его с задачами и этапами предстоящей проверки, а также вносит необходимые сведения в книгу учета проверок.

Процесс проверки состоит из следующих основных этапов:

• 1) подготовка к проведению;
• 2) непосредственно проверка финансово-хозяйственной деятельности;
• 3) систематизация и обобщение результатов;
• 4) реализация материалов проверки;
• 5) контроль выполнения решений, принятых по результатам проверки.

Проверка проверяемого субъекта проводится, как правило, за период, не превышающий трех календарных лет, предшествующих году, в котором в установленном порядке принято решение о назначении проверки, а также за истекший период текущего календарного года.

О назначении плановой проверки проверяемый субъект должен быть письменно уведомлен не позднее, чем за 10 рабочих дней до начала ее проведения. Уведомление, направленное по последнему известному контролирующему органу месту нахождения (жительства) проверяемого субъекта, считается полученным им по истечении трех дней со дня отправления. Уведомление составляется по специальной форме, которая утверждена постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 18 марта 2010 г. № 383.

Контролирующие органы обязаны приступить к проведению плановой проверки в течение календарного месяца, указанного в координационном плане. Уже сформированный координационный план допускается корректировать, но только в части исключения проверки, либо вывода контролирующего органа из состава соисполнителей (при проведении совместной проверки), либо изменения срока проверки.

В соответствии с Указом № 510 и действующим Положением о порядке организации и проведения проверок в Республике Беларусь, если к началу включенной в координационный план проверки не возникает оснований для ее проведения, то контролирующий орган обязан не позднее последнего дня месяца, в котором планировалось начать проверку, представить органу Комитета государственного контроля Республики Беларусь, сформировавшему координационный план, уведомление об исключении проверки из плана; если планировалось проведение совместной проверки — уведомление об исключении контролирующего органа из состава соисполнителей.

Основная цель контроля состоит в изучении специальными приемами документального и фактического контроля экономической эффективности финансово-хозяйственной деятельности, законности, достоверности и целесообразности хозяйственных и финансовых операций. Контроль является важным средством вскрытия и предупреждения различных злоупотреблений, нарушений государственной и финансовой дисциплины.

Основной задачей контроля является проверка финансово-хозяйственной деятельности организации по следующим направлениям:

соответствие осуществляемой деятельности организации учредительным документам;

обоснованность расчетов;

исполнение расходов;

использование бюджетных средств по целевому назначению;

обеспечение сохранности топлива;

обоснованность образования и расходования государственных внебюджетных средств;

соблюдение финансовой дисциплины и правильность ведения бухгалтерского учета и составление отчетности;

обоснованность операций с денежными средствами и ценными бумагами, расчетных и кредитных операций;

полнота и своевременность расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами;

операции с основными средствами и нематериальными активами;

операции, связанные с инвестициями;

расчеты по оплате труда и прочие расчеты с физическими лицами;

обоснованность произведенных затрат, связанных с текущей деятельностью, и затрат капитального характера;

формирование финансовых результатов и их распределение.

Проверка проводится на основании предписания руководителя контролирующего (надзорного) органа или его уполномоченного заместителя, которое должно быть заверено печатью или оформлено на фирменном бланке. В предписании указываются:

• * номер и дата выдачи предписания;
• * основание проведения проверки (пункт координационного плана для плановых проверок);
• * наименование контролирующего (надзорного) органа, проводящего проверку;
• * наименование проверяемого субъекта (для юридических лиц) либо фамилия, имя, отчество (для индивидуальных предпринимателей);
• * состав группы проверяющих; фамилия, инициалы и должность руководителя проверки;
• * исчерпывающий перечень вопросов, подлежащих проверке;
• * проверяемый период (не указывается при проведении внеплановой тематической оперативной проверки);
• * срок проведения (даты начала и окончания) проверки.

В зависимости от вида проверки состав реквизитов может изменяться. Контролирующие (надзорные) органы обязаны вести отдельный учет выданных предписаний на проведение проверок.

Согласно предписанию могут проводиться встречные проверки контрагентов проверяемых субъектов.

Проверке должна предшествовать подготовительная работа в контролирующей организации, которая заключается в изучении нормативных актов, инструктивных материалов и отраслевых указаний, касающихся особенностей деятельности контролируемого субъекта, его бухгалтерской (финансовой) и статистической отчетности, материалов предыдущих проверок, поступивших жалоб и другой информации, характеризующей финансовое состояние контролируемой организации.

Результаты мероприятий, проведенных в подготовительный период в контролирующей организации, позволяют точно определить объем работы и задачи каждого исполнителя, обеспечить наиболее полное изучение финансово-хозяйственной деятельности проверяемого субъекта в соответствии с перечнем содержащихся в предписании вопросов и предостеречь от распыления внимания на малозначительные аспекты.

На основе изучения указанных материалов разрабатывается программа проверки (задание), предусматривающая перечень основных вопросов, па которых следует сосредоточиться, а также период, за который должна быть проведена проверка.

Каждая проверка на предприятии регистрируется в книге учета проверок.

Форма и правила ведения книги учета проверок утверждены постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 18 марта 2010 г. № 383.

Затем проверяющие знакомят руководителя проверяемого субъекта или его представителя с перечнем вопросов, подлежащих проверке.

Одновременно уточняется, каким из контролирующих (надзорных) органов ранее проверялись вопросы, подлежащие проверке. В случае совпадения периода проверки и вопросов, проверенных иным контролирующим (надзорным) органом, проверяющий обязан незамедлительно поставить в известность лицо, назначившее проверку. Последнее вносит соответствующие изменения в предписание на проведение проверки либо принимает решение о ее прекращении.

Однако следует отметить, что данный порядок не распространяется на проверки, проводимые по поручениям Президента Республики Беларусь, Президиума Совета Министров Республики Беларусь, Председателя Комитета государственного контроля Республики Беларусь, органов уголовного преследования по возбужденным уголовным делам, равно как и на проверки, осуществляемые Национальным банком Республики Беларусь, дополнительные и встречные проверки, а также проверки субъектов, ранее проверявшихся в рамках ведомственного контроля.

По формам контроль подразделяется на предварительный (осуществляется проверяющими при рассмотрении финансово-плановых актов), текущий (осуществляется работником бухгалтерии организации, непосредственно ведущий счет учета плана счетов) и последующий (непосредственно самим проверяющим).

Предварительный контроль предшествует совершению проверяемых операций, поступлению доходов, расходованию денежных средств и материальных ценностей. Эта форма контроля позволяет предупредить нарушения действующего законодательства, позволяет выявить дополнительные финансовые ресурсы. Предварительный контроль осуществляется при рассмотрении финансово-плановых актов. Предварительный контроль осуществляется при рассмотрении бюджетов, смет, финансовых планов, при открытии кредитов и финансирования по бюджету.

Текущий контроль осуществляется в процессе совершения хозяйственных и финансовых операций. Он осуществляется ежедневно финансовыми службами в момент совершения финансовых операций, для предотвращения нарушений финансовой дисциплины. Текущий контроль позволяет так же оперативно «замерять» отклонения от установленных правил и норм и принимать необходимые меры к обеспечению финансовой дисциплины. Основные инструменты текущего контроля — это данные оперативного бухгалтерского учета, инвентаризаций. Объектом является документация непосредственно связная с денежными средствами. Любой руководитель, прежде чем подписать финансовые и платежные документы, должен убедиться в законности производимых платежей и расчетов, их экономической целесообразности.

Последующий контроль производится после совершения операции, т. е. после того, выполнены планы, поступили доходы, израсходованы денежные средства и материальные ценности. Основная цель его — выявление технических нарушений финансового законодательства, которые не были установлены во время предварительного и текущего контроля. В этой форме контроля производится проверка финансово-хозяйственных операций за истекший период на предмет законности и целесообразности производимых расходов. Он производится путем анализа отчетов, баланса, проверок и ревизий непосредственно на предприятии.

В ОАО «Некрашинский» действует положение о внутреннем контроле в организации.

Поскольку на предприятии ОАО «Некрашинский» есть специалист по внутрихозяйственному контролю, им является бухгалтер по ТМЦ для обеспечения правильности отражения в учете, он обеспечивает текущий контроль. Бухгалтеру вменена обязанность контролировать поступление, расходование топлива в учете согласно документов.

Контроль на ОАО «Некрашинский» представляет собой непрерывный процесс, направленный на достижение целей и задач предприятия, который способствует не только обнаружению, но и устранению возникающих проблем.