Учёт денежных средств, расчётных и кредитных операций

учет хозяйственный документооборот Наличные денежные средства в СПК «Первомайский» хранятся в сейфе. Помещение кассы находится отдельно от бухгалтерии, окна зарешечены, дверь закрыта на замок СПК «Первомайский» хранит свои свободные денежные средства в филиале Белагропромбанка. В кассу СПК деньги поступают на выдачу оплаты труда, пособий по временной нетрудоспособности, пенсий, премий для расчетов с населением за закупленную продукцию и скот и др. Лимит в кассе СПК «Первомайский» не установлен.

Прием наличных денег оформляется приходным кассовым ордером. Этот документ является документом строгой отчетности, он номеруется заранее, начиная с первого номера с начала года.

В СПК «Первомайский» выдачу денег из кассы оформляют расходным кассовым ордером.

Все приходные и расходные кассовые ордера до передачи в кассу, бухгалтерия регистрирует в Журнале регистраций приходных и расходных кассовых ордеров.

Изучил порядок бухгалтерской обработки отчетов кассира. В СПК «Первомайский» регистром аналитического учета кассовых операций является кассовая книга, которая должна быть заранее пронумерована, прошнурована и закреплена печатью. На последней странице указывается количество пронумерованных страниц, и запись заверяется подписями руководителя и гл. бухгалтером записи в кассовые книги ведут в 2-ух экземплярах через копирку. Второй экземпляр — отрывной, служит отчетом кассира. Кассир ведет записи в кассовой книге на основании приходных и расходных ордеров. Ежедневно, в конце рабочего дня кассир подсчитывает в кассовой книге итоги оборотов по приходу и расходу, и выводит остаток денег по кассе на следующий день. Второй экземпляр отчета, вместе с приходными и расходными кассовыми ордерами, выдается в бухгалтерию под расписку на первом экземпляре.

Таблица.

В СПК «Первомайский» один раз в месяц гл. бухгалтер проводит инвентаризацию кассы, результаты которой оформляются актом инвентаризации наличных денежных средств. По результатам инвентаризации определяют излишки и недостачу. Кассир пишет объяснение по каждому случаю недостач и излишков.

В СПК «Первомайский» при расчётах с поставщиками и подрядчиками применяется безналичный метод расчётов.

Для совершения производимой операции посредством системы клиент-банк составляется и отправляется платёжное поручение на выставленную сумму за товары и выполненные работы и услуги. Если организация поставляет свою продукцию поставщикам или подрядчикам, то при договорённости с теми организациями может производиться взаимный зачёт продукции. Для расчётов с поставщиками кормов, белкового сырья, малостоящих товаров расходуются собственные средства или средства, полученные по краткосрочному кредиту. Для расчётов с поставщиками дорогостоящего оборудования, подрядчиками-строителями расходуются денежные средства, полученные на условиях долгосрочного кредитования.

СПК «Первомайский» при расчётах с покупателями и заказчиками также применяет безналичный метод расчёта. Выручка поступает после поставки товара покупателю. В стоимость товара включаются расходы по транспортировке, подготовке товара к продаже. Если организация получает от покупателей или заказчиков какую-либо продукцию или услуги, то также по согласованию сторон может производиться взаимный зачёт продукции.

В СПК «Первомайский» при расчётах с органами социального страхования и обеспечения расчёты также производятся методом безналичного расчёта. Под социальным страхованием подразумеваются отчисления в пенсионный фонд, фонд социальной защиты населения, обязательное страхование от несчастных случаев. Размер отчислений составляет 28% от размера заработной платы за месяц в ФСЗН, по 1% на обязательное страхование в пенсионный фонд. Эти денежные средства в последующем расходуются на пособия по временной нетрудоспособности, выплату материальной помощи, выплату пособия по уходу за ребёнком до 3-х лет и беременным женщинам, находящимся в декретном отпуске, выплату материального и морального ущерба при производственных травмах, выплату пенсий.

В СПК «Первомайский» при расчётах по налогам и сборам также применятся безналичный метод расчётов. Так как организация является сельскохозяйственной, то уплачивается также единый налог для сельскохозяйственных производителей по ставке 1% и налог на добавленную стоимость.

В СПК «Первомайский» при расчётах с персоналом по прочим операциям применяется безналичный метод расчёта (при зачислении денежных средств на карт-счета или путём удержания из заработной платы), так и наличный (при внесении денежных средств в кассу организации).

В СПК «Первомайский» при расчётах с подотчётными лицами может применяться как безналичный метод расчёта, так и наличный. В основном с подотчётными лицами расчёты производятся за служебные командировки. На основании авансового отчёта рассчитывается сумма командировочных, которая в последующем выплачивается работнику.

Талица. Составляются следующие хозяйственные операции:

Для полного и своевременного расчёта с поставщиками и подрядчиками, СПК «Первомайский» прибегает к услугам банка по предоставлению кредитов. Для этого оформляется пакет необходимых документов (договор кредитования, справки и отчёты, подтверждающие платёжеспособность организации и т. д.). Далее в банке открывается кредитный счёт. Денежные средства с этого счёта идут строго на те цели, указанные в договоре предоставления кредита. Для расчётов с поставщиками дорогостоящего оборудования и расчётов с подрядчиками-строителями в СПК «Первомайский» используются долгосрочные кредиты. Для расчётов с поставщиками кормов, белкового сырья, малостоящего оборудования применяются краткосрочные кредиты. Погашение суммы кредита и процентов по кредиту осуществляется за счёт сумм поступившей выручки на расчётный счёт.

В СПК «Первомайский» не предоставляется кредит для работников предприятия. Также работники не могут взять кредит в банке под поручительство организации. Кредитование физических лиц, осуществляется непосредственно в банке на общих условия.

Таблица. Отражаются следующие хозяйственные операции: