Организация налогового учета доходов

Согласно Налоговому кодексу РФ информация о налоговом учёте должна отражать порядок формирования суммы доходов и расходов; порядок определения доли расходов, учитываемых для целей налогообложения в текущем налоговом (отчётном) периоде; сумму остатка расходов (убытков), подлежащую отнесению на расходы в следующих налоговых периодах; порядок формирования сумм создаваемых резервов, а также сумму задолженности по расчетам с бюджетом по налогу на прибыль. Организации предоставляется право самостоятельно организовывать систему налогового учёта, исходя из принципа последовательности применения норм и правил налогового учета и условий хозяйственной деятельности. Налоговый учет ведётся последовательно от одного налогового периода к другому.

Организация обязана разрабатывать приказ об учётной политике организации для целей налогообложения, который утверждается соответствующим приказом руководителя.

Систему налогового учёта организации выбирают самостоятельно, порядок его ведения устанавливается каждой организацией в учётной политике для целей налогообложения, утверждаемой соответствующим приказом (распоряжением руководителя).

В связи с изменениями, введёнными законодательством по налогу на прибыль, осложнились задачи ведения учёта в организациях. Налоговый учёт доходов и расходов для целей исчисления налога на прибыль не отделен от бухгалтерского учёта и является одним из направлений учёта фактов хозяйственной жизни организаций.

В настоящее время в практической деятельности организаций сложились три подхода к ведению налогового учёта:

• 1. Формирование данных налогового учёта на счетах бухгалтерского учёта.
• 2. Параллельное ведение бухгалтерского и налогового учёта.
• 3. Ведение учёта по правилам налогового учёта.

Таблица 1. Основные показатели.

По данным таблицы 1 хорошо видно, как выручка в промежутке с 2008;2013 гг. выросла на 28%. Это положительный фактор для предприятия. А значит, предприятие работало успешно.

Для того чтобы рассчитать за налоговый период налог на прибыль, необходимо определить налоговую базу (то есть прибыль подлежащую налогообложению) и умножить ее на соответствующую налоговую ставку.

Налог на прибыль = доходы — расходы Налоговая база = 4 734 624 — (2 409 687 + 340 841 +167 112) = 1 816 984 тыс. руб.

Налог на прибыль= 1 816 984*20%= 363 396.8 руб.

(2% - федеральный бюджет, 18% - бюджет республики) Таким образом, можно прийти к следующему выводу:

• — это прямой налог, его величина прямо зависит от конечных финансовых результатов деятельности предприятия;
• — в условиях рыночных отношений предприятие стремится к величине прибыли, которая обеспечит динамичное развитие производства в условиях конкуренции, позволит удержать позиции на рынке.
• — для эффективности деятельности предприятия важно, чтобы при распределении прибыли были оптимально удовлетворены интересы государства, предприятия и работников.

Порядок налогового учета расходов

Классификация расходов:

• · Расходы, связанные с производством и реализацией (расходы на основание природных ресурсов, расходы на оплату труа, сумма начисленной амортизации, прочие расходы);
• · Внереализационные расходы;
• · Расходы, не учитываемые в целях налогообложения.

Таблица 2. Прямые расходы организации.

По данной таблице видно, что большие расходы предприятия это оплата труда рабочих.