Курсовые разницы.
Учёт операций на валютных счетах
Разница между балансовой стоимостью ценной долговой бумаги по курсу на день приобретения ее и суммой, полученной при ее погашении, по курсу на день зачисления средств на счет организации. Расчетов по имущественному и личному страхованию, Расчетов по социальному страхованию и обеспечению, Расчетов с персоналом по оплате труда, Расчетов с разными дебиторами и кредиторами. Разница между оценкой… Читать ещё >
Курсовые разницы. Учёт операций на валютных счетах (реферат, курсовая, диплом, контрольная)
Курсовая разница — разница между рублевой оценкой соответствующего имущества и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте, исчисленной по курсу Центрального банка РФ на дату расчета или дату составления бухгалтерской отчетности за отчетный период, и рублевой оценкой этих имущества и обязательств, исчисленной по курсу банка РФ на дату принятия их к бухгалтерскому учету в отчетном периоде или дату составления бухгалтерской отчетности за предыдущий отчетный период.
Все операции по поступлению и расходу валютных средств переводятся (переоцениваются) по курсу рубля, установленному Центральным банком РФ, в рубли и отражаются в журнале ордере № 2, ведомости № 2 по счету 52 «Валютный счет». (См. приложение 1.).
Как рассчитать курсовую разницу?
Допустим два варианта:
Первый — ежедневно по мере совершения хозяйственных операций.
Второй — в течение месяца отражать совершающиеся операции по текущему курсу Центрального банка РФ, а в конце периода определить курсовую разницу за весь отчетный период. Для этого необходимо сопоставить остатки по счету, на котором ведется учет имущества или обязательств, рассчитанные по текущему курсу и курсу на дату составления отчетности или коней месяца.
Нам кажется более оптимальным второй вариант.
Хозяйственная ситуация. | Содержание курсовой разницы. | Синтетический счет, на котором возникает курсовая разница. |
Поступление денежных средств в оплату отгруженной продукции, выполненных работ, оказанных услуг. | Разница между оценкой дебиторской задолжности по курсу на день предъявления расчетных документов покупателю (заказчику) и суммой поступивших денежных средств по курсу дня перевода. | Расчетов с покупателями и заказчиками. |
Оплата полученного векселя Оплата выданного векселя. | Разница между оценкой дебиторской задолжности, обеспеченной полученным векселем, по курсу на день выписки векселя и суммой поступивших денежных средств по курсу дня перевода Разница между оценкой кредиторской задолжности, обеспеченной выданным векселем, по курсу на день выписки векселя и суммой переведенных денежных средств по курсу дня перевода. | Расчетов с покупателями и заказчиками Расчетов с поставщиками и подрядчиками. |
Оплата приобретенных материальных ценностей. | Разница между оценкой кредиторской задолжности по курсу на день возникновения ее и суммой переведенной денежных средств по курсу дня перевода. | Расчетов с поставщиками и подрядчиками. |
Перевод денежных средств в счет доходов, причитающихся от участия в организации. | Разница между оценкой задолжности перед участником по причитающимся ему доходам от участия в организации по курсу на день возникновения задолжности и суммы переведенных денежных средств по курсу дня перевода. | Расчетов с учредителями. |
Оприходование ценностей, внесенных участником в счет его вклада в уставной капитал (в оплату акций акционерного общества). | Разница между оценкой вклада на дату подписания учредительных документов и оценка этих ценностей по курсу на день фактического их взноса (оприходования). | Расчетов с учредителями. |
Погашение кредитов банков, иных кредитных учреждений и других заимодавцев. | Разница между суммой полученного кредита (займа) по курсу на день получения его (например, зачисления на валютный счет) и суммой этого же кредита по курсу на день погашения. | Краткосрочных кредитов банков, Долгосрочных кредитов банков, Краткосрочных займов, Долгосрочных займов. |
Расчеты с филиалами и представительствами. | Разница между суммой задолжности по курсу на день возникновения ее и суммой той же задолжности по курсу на день погашения. | Внутрихозяйственных расчетов. |
Перевод денежных средств по неторговым расчетам. | Разница между суммой задолжности по курсу на день возникновения ее (день начисления заработной платы, начисления платежей в пенсионный фонд иностранного государства, начисления страховых платежей и т. д.) и суммой платежа по курсу на день перевода. | Расчетов по имущественному и личному страхованию, Расчетов по социальному страхованию и обеспечению, Расчетов с персоналом по оплате труда, Расчетов с разными дебиторами и кредиторами. |
Уплата в бюджет налогов и неналоговых платежей в иностранной валюте (налог на добавленную стоимость, таможенная пошлина). | Разница между суммой задолжности по курсу на день возникновения ее (принятие на учет по счету Расчетов с бюджетом) и суммой платежа по курсу на день перевода. | Расчетов с бюджетом. |
Погашение облигаций, возврат депозитов. | Разница между балансовой стоимостью ценной долговой бумаги по курсу на день приобретения ее и суммой, полученной при ее погашении, по курсу на день зачисления средств на счет организации. | Долгосрочных финансовых вложений, Краткосрочных финансовых вложений. |
Получение доходов от участия в других организациях. | Разница между суммой дохода по курсу на день возникновения задолженности и суммой перевода денежных средств по курсу дня перевода. | Расчетов с дочерними (зависимыми) обществами. |
Погашение сумм, выданных ранее под отчет. | Разница между суммой, выданной под отчет, по курсу на день выдачи и суммой, на которую представлены оправдательные документы, по курсу на день утверждения авансового отчета. | Расчетов с подотчетными лицами. |
Здесь следует отметить, что при росте курса иностранных валют к рублю положительные курсовые разницы возникают по активным счетам бухгалтерского учета (в том числе по остаткам средств на валютных счетах, другим денежным средствам, краткосрочным ценным бумагам, дебиторской задолженности в иностранной валюте), отрицательные курсовые разницы — по пассивным счетам (по кредиторской задолженности).
При снижении курса иностранных валют к рублю положительные курсовые разницы образуются по пассивным счетам, отрицательные — по активным.