Анализ дебиторской и кредиторской задолженности АО «Зарница»

Краткая характеристика предприятия

Общество с ограниченной ответственностью «Зарница» создано 18 декабря 1996 года в соответствии с Гражданским Кодексом Российской Федерации.

Целью деятельности общества является получение прибыли путем организации сбыта товаров народного потребления. Предметом деятельности АО «Зарница» является крупнооптовая и мелкооптовая торговля продуктами питания, канцелярскими принадлежностями и хозяйственными товарами.

Все перечисленные виды деятельности осуществляются в соответствии с действующим законом является общее собрание участников общества. Руководство текущей деятельностью общества осуществляется единоличным исполнительным органом общества — генеральным директором.

АО «Зарница» осуществляет свою финансовую деятельность в соответствии с годовыми и другими планами, утверждёнными участниками обществового предприятия АО «Зарница» за 2002 — 2004 г. г. Результаты обзора приведены в табл. 2.1.2.

Таблица 2.1.2.

Краткая характеристика деятельности торгового предприятия АО «Зарница».

Таким образом, на основании проведённой характеристики деятельности торгового предприятия АО «Зарница» можно сделать вывод о том, что фирма развиваеество занимаемой площади до 1020 м², уровень реализации снижается до 10 560.0 тыс. руб. Основной проблемой функционирования является выдвижение товаров конкурентов и товаров-заменителей, продвигаемых конкурентами.

О высоком уровне контроля на предприятии свидетельствуют такие факты, как наличие постоянно действующей ревизионной комиссии, наличие у каждого выявлено черных программ по учету расчетов с дебиторами и кредиторами.

АО «Зарница» имеет достаточно устойчивое финансовое положение, о чем было выдано безусловно положительное аудиторское заключение.

Далее перейдем непосредственно к анализу дебиторской и кредиторской задолженности АО «Зарница» за 2003;2004 г. г. на основании баланса (форма № 1) и отчета о прибылях и убытках (форма № 2) данного предприятия за 2004 г.

Анализ расчетов с дебиторами и кредиторами Анализ расчетов АО «Зарница» с дебиторами и кредиторами целесообразно начать с оценки доли дебиторской задолженности (ДЗ) в общем объеме оборотных средств:

ДЗ= СО/ЗС где СО — оборотные средства.

Для оценки оборачиваемости дебиторской задолженности используют следующие показатели:

1. Оборачиваемость дебиторской задолженности.

К1= V_р / rрср где V_р — выручка от реализации (продажи) продукции.

rрсрсредняя за период дебиторской задолженность.

Показатели дебиторской задолженности показывает расширение или снижение коммерческого кредита, предоставленного организацией.

Время оборота денежных средств. Т5=365/ К1.

Показатель характеризует сложившийся за период срок расчетов покупателей. Чем продолжительнее период, тем выше риск ее непогашения.

Расчет показателей, характеризующих оборачиваемость дебиторской задолженности АО «Зарница», приведен в табл. 2.1.3.

Таблица 2.1.3.

Оборачиваемость дебиторской задолженности на предприятии.

Срок погашения на конец отчетного периода составляет 168 дней.

Влияние изменения периода оборачиваемости и однодневной реализации на изменение дебиторской задолженности проанализируем при помощи метода цепных подстановок.

Д ДЗ₌ ДЗ₁ — ДЗ₀

ДЗ₀==941.6.

ДЗ₁==1181.5.

Д ДЗ = 1181,5 — 941,6= +239.9 тыс. руб.

1. Влияние изменения однодневного объема продаж на изменение дебиторской задолженности ДЗ_v = = 466.1 тыс. руб.

2. Влияние изменения продолжительности оборота дебиторской задолженности на изменение дебиторской задолженности.

ДЗ_t = = -226.2 тыс. руб.

Итак, дебиторская задолженность за отчетный период возросла и стала равной 239.9 тыс. руб. Изменение однодневного объема продаж привело к увеличению на 226.2 тыс. руб.

Выделим в общей структуре дебиторской задолженности главных дебиторов, которые показаны в приложении 6. Динамика изменения дебиторской задолженности по месяцам 2004 г. показана на рисунке в приложении 7.

Проведем анализ дебиторской задолженности ООО «Новское Бистро» по главным дебиторам:

• 1. Доля дебиторской задолженности главных дебиторов в общем объёме дебиторских продаж:
  • (ОЧП) = стр. 010 формы № 2 / 270 дней = 198 758 000 / 270 = 736 140 руб.
• 2. Средние остатки дебиторской задолженности:
  • (ОДЗ) = ДЗ / ОЧП = 145 113 000 / 736 140 = 197 дней
• 3. Средний срок получения дебиторской задолженности (в днях):

В целом, дебиторская задолженность АО «Зарница» за рассматриваемый период снизилась на 5 750 070 руб. (12.4%). Принимая во внимание увеличение кредиторской задолженности, это можно охарактеризовать как отрицательный показатель деятельности предприятия.

Дебиторская задолженность главных дебиторов составляет подавляющую долю (98,6%) в общем объёме дебиторской задолженности. В составе дебиторской задолженности необходимо выделить задолженность ЗАО Стройкомплекс, кредиторскую задолженность АО «Зарница». Важным элементом анализа кредиторской задолженности является оценка оборачиваемости. Для оценки оборачиваемости кредиторской задолженности используют следующие показатели:

1. Оборачиваемость кредиторской задолженности.

К кз = V_р / rрср где V_р — выручка от реализации (продажи) продукции.

rрсрсредняя за период кредиторская задолженность.

Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности показывает расширение или снижение коммерческого кредита, предоставляемого организацией.

Расчет показателей, характеризующих оборачиваемость кредиторской задолженности АО «Зарница», приведен в таблице 2.1.4.

Таблица 2.1.4.

Оборачиваемость кредиторской задолженности АО «Зарница».

Далее проанализируем кредиторскую задолженность и найдем ее долю в общем объеме оборотных средств.

Укз=.

где, КО — краткосрочные обязательства.

Показатель характеризует структуру оборотных средств. Чем выше этот показатель, тем менее мобильна структура имущества организации.

Укз₀ = = 100%.

Укз₁ = = 100%.

Итак кредиторской задолженности АО «Зарница» представлен в таблице 2.1.5.

Таблица 2.1.5.

Структура состояния кредиторской задолженности.

В АО «Зарница», за отчетный период произошло увеличение размера кредиторской задолженности на 7.3%, и к концу отчетного периода составила 3.1% от общей суммы кредиторской задолженности.

Влияние изменения периода оборачиваемости и однодневной реализации на изменение кредиторской задолженности проанализируем при помощи метода цепных подстановок.

Д КЗ₌ КЗ₁ — КЗ₀

КЗ₀=657,2.

КЗ₁==977,2.

ДКЗ = 977,2- 672,2= + 305,0 тыс. руб.

1. Влияние изменения однодневного объема продаж на изменение кредиторской задолженности:

КЗ_v = + 308.7 тыс. руб.

2. Влияние изменения продолжительности оборота кредиторской задолженности на изменение дебиторской задолженности:

КЗ_t = -3.7 тыс. руб.

• 1. Проведем анализ кредиторской задолженности АО «Зарница», по главным кредиторам:
  • (10 294 376 / 27 740 810) * 100% = 37.1%

Расчет оборачиваемости кредиторской задолженности:

• а) по себестоимости
• (СИЗ) = строки 020−4 000 = 207 551 000 руб.
• 2. Средние остатки кредиторской задолженности:
  • (КЗ) = (стр. = 93 280 500 руб.
• 3. Оборачиваемость кредиторской задолженности:
• 4. (ОКЗ) = 270 / (дебиторской задолженности)
• (ОКЗ) = КЗ / ОЧП = 93 280 500 / 736 140 = 127 дня

В целом, кредитные задолженности главным кредиторам составляет достаточно высокую долю (37.1%) в Завод «Профнастил» и МП «Заря». Задолженность этим двум предприятиям составляет 23,1% от общей кредиторской задолженности.