Учет денежных средств и финансовых вложений

Денежные средства являются составной частью оборотных активов. Они необходимы предприятию для осуществления поставщиками и подрядчиками, для осуществления платежей в бюджет, расчетов с кредитными учреждениями, для выдачи работникам зарплаты, премий и для осуществления других видов выплат.

Денежные средства предприятия находятся в кассе в виде наличных денег, денежных документов, на счетах в банках, в выставленных аккредитивах, открытых особых счетах и др. При умножении денежных средств их правильное использование и контроль за сохранностью является одной из важнейших задач бухгалтерии предприятия и бухгалтерского учета. От успешности решения этой задачи зависит платежеспособность предприятия, своевременность расчетов с поставщиками и подрядчиками, своевременность платежей в бюджет и др.

ООО «ТТЦ Касс Мастер» ведет операции по кассе для расчетов по заработной плате, с подотчетными лицами и покупателями осуществляющими оплату товаров и услуг фирме через кассу. Все расчеты с поставщиками, подрядчиками, а также прочими кредиторами осуществляет только по безналичному расчету. Все документы оформляются в программе 1С: Бухгалтерия.

Для учета операций по кассе используют 50 счет, по дебету которого отражается поступление денежных средств, по кредиту расход.

Для учета денежной наличности в банке ООО «ТТЦ Касс Мастер», имеет расчетный счет в Камчатском отделении АК СБ РФ № 8556. Контроль движения денежных средств на расчетном счете в банке осуществляется на основании первичных документов, и подтверждаются выписками банка. На расчетный счет попадают средства от продажи товаров и услуг за наличный расчет (бухгалтер каждый день выручку от продажи сдает в банк, лимит денежных средств в кассе ООО «ТТЦ Касс Мастер» установлен в размере 100 тыс. руб.).

Поступление денег в кассу оформляется по приходным кассовым ордерам (форма КО-1), которые выписывает бухгалтер по учету заработной платы и кассовым операциям, подписывает главный бухгалтер. К приходному ордеру выписывается квитанция, которая вручается лицу, внесшему деньги, или прикладывается к выписке банка (при поступлении из банка). До передачи в кассу приходный ордер обязательно регистрируют в журнале регистрации приходных и расходных документов (форма КО-3). Приходный кассовый ордер (форма №КО-1 -) применяется для оформления поступления наличных денег в кассу, например при поступлении денежных средств из банка и возвращении подотчетных сумм.

Таблица 2.

Типовые формы первичной документации для учета наличных денежных операций в бухгалтерии ООО «ТТЦ Касс Мастер+».

На основании учетной политики ООО «ТТЦ Касс Мастер» и рабочего Плана счетов синтетический учет денежных средств осуществляется на активных синтетических счетах 50 «Касса» и 51 «Расчетный счет».

Счет 50 «Касса» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассе предприятия. По дебету счета 50 «Касса» отражается поступление денежных средств в кассу, по кредиту — выбытие, сальдо счета указывает на наличие суммы денежных средств в кассе на начало месяца или на конец. Оборот по дебету — это суммы, поступившие наличными в кассу, оборот по кредиту — суммы, выданные наличными из кассы. К счету 50 «Касса» могут быть открыты следующие субсчета:

• 50−1 — «Касса организации»;
• 50−2 — «Операционная касса»;
• 50−3 — «Денежные документы».

На субсчете 50−1 «Касса организации» учитывают денежные средства в кассе. Если организация проводит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 «Касса» открывают субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты.

На субсчете 50−2 «Операционная касса» учитывают наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, в билетных и багажных кассах портов, вокзалов и т. п. Этот субсчет открывается организациями при необходимости.

На субсчете 50−3 «Денежные документы» учитывают находящиеся в кассе организации почтовые и вексельные марки, оплаченные авиабилеты, марки государственной пошлины и другие денежные документы. Денежные документы оформляются аналогично денежным средствам в кассе организации.

Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте РФ на расчетных счетах организации, открытых в банке в ООО «ТТЦ Касс Мастер» используется счет 51 «Расчетные счета».

Поступление денежных средств на расчетный счет в ООО «ТТЦ Касс Мастер» отражается по дебету счета 51 «Расчетный счет» по кредиту счета 51 «Расчетный счет» отражается списание денежных средств с расчетных счетов организации.

На расчетный счет ООО «ТТЦ Касс Мастер» поступает выручка за проданные товары, авансовые платежи, ссуды банка, наличные деньги из кассы и т. д.

В бухгалтерском учете ООО «ТТЦ Касс Мастер» счет 51 «Расчетный счет» корреспондирует со счетами: 50 «Касса», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 68 «Расчеты по налогам с бюджетом», 69 «Расчеты с внебюджетными фондами», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами».