Организация бухгалтерского учета ООО «Сергей»

Учет кассовых операций

Кассовые операции — это операции, связанные с приемом, хранением и расходованием различных денежных средств, поступающих в кассу организации из обслуживающего банка. Поступление денежных средств в кассу с расчетного счета в бухгалтерском учете отражается следующей проводкой:

Дебет счета 50 «Касса», Кредит счета 51 «Расчетный счет» .

Порядок ведения кассовых операций регламентируется Положением «О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации», утвержденным ЦБ РФ от 12.10.2011 г. № 373-П.

Предприятие ООО «Сергей» для осуществления расчетов наличными деньгами и хранения денежных документов должно иметь кассу. Мероприятия по обеспечению сохранности наличных денег при ведении кассовых операций, хранении, транспортировке, порядок и сроки проведения проверок фактического наличия наличных денег определяются юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем. Руководство компании само определяет, как и где оборудовать кассу и как обеспечивать ее безопасность. Руководство само определяет перечень мер для защиты кассы компании и сохранности наличности. В данной таблице 2.1 предоставлены первичные документы:

Таблица 2.1. Документальное оформление кассовых операций.

Приходные кассовые ордера и квитанции к ним, а также расходные кассовые ордера должны быть заполнены без помарок, четко и ясно. Книга кассира-операциониста должна быть пронумерована, прошнурована и скреплена подписями главного бухгалтера и руководителя предприятия. Печать организации должна стоять на каждом кассовом документе.

Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассах организации, а также денежных документов, находящихся в кассе организации предназначен активный счет 50 «Касса». Также можно рассмотреть структуру счета 1: Счет 50 «Касса» .

Рисунок 1. Структура счета 50.

К счету 50 открываются субсчета: 50−1 «Касса организации» .

Нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов.

Для установления лимита организация может обратиться в любой банк, где у неё имеется счет. Если же организация этого не сделает, лимит для нее будет считаться равным нулю, что автоматически обязывает сдавать всю наличность, имеющуюся в кассе на конец рабочего дня, в банк.

Организации, имеющие обособленные подразделения, выделенные на отдельный баланс, устанавливают для них ограничения на остатки денежных средств в тех банках, где открыты расчетные счета этих подразделений. Для организаций с обособленными подразделениями, не выделенными на отдельный баланс, устанавливается один общий лимит. В этом случае его целесообразно распределить между подразделениями приказом руководителя.

Обслуживающий банк устанавливает размер лимита на основании представляемого организацией специального расчета по форме № 408 020, утвержденной Положением Банка России от 5 января 1998 г. № 14-П. Данная форма должна быть заполнена и представлена в обслуживающий банк в двух экземплярах.

Установление и расчет лимита остатка кассы. Все финансовые показатели, отображаемые в расчете, должны быть указаны в тысячах рублей. Строка «Налично-денежная выручка за последние три месяца» заполняется в обязательном порядке, даже если организация только открывается. В этом случае указывается предполагаемая выручка, иначе — сумма наличных денег, которая поступила в кассу организации от продажи товаров (работ, услуг) за последние три месяца.

В следующей строке необходимо подчеркнуть, как часто будет сдаваться выручка в банк: ежедневно, через день, один раз в несколько дней (указать количество дней). Далее указывают часы работы предприятия, время сдачи выручки и место, куда она сдается. Так, если у предприятия несколько торговых точек в разных местах, то выручка может сдаваться:

• — в объединенную кассу предприятия, откуда она потом общей суммой будет сдаваться в банк;
• — на почту для перечисления на счетах в банках.

Сотрудник банка должен заполнить раздел «Решение учреждения банка» и указать сумму установленного лимита, а также цели, на которые разрешено расходовать выручку. Не стоит просить банк установить слишком большую величину лимита, если предприятие практически не имеет наличной выручки и не расходует эти денежные средства. Чаще всего сумма ограничения, устанавливаемая банком, равна разнице между среднедневной выручкой и среднедневным расходом.

Если же организация практически не имеет наличной выручки, то ограничение может быть установлено в размере среднедневного расхода.

Если организация сдает выручку один раз в несколько дней, то размер лимита (L) определяется с учетом среднедневной выручки (SV), среднедневного расхода (SR) и количества дней, через которое сдается выручка (N):

L= SV x N — SR x N. (1).

После того как лимит установлен, оба бланка расчета подписывает представитель банка. Один экземпляр остается в банке, второй с его отметкой возвращают организации.

Лимит кассы составляет 50 000 рублей.

В таблице 2.2 предоставлен журнал фактов по кассовым операциям.

Таблица 2.2. Журнал фактов хозяйственной жизни отражающий учет движения денежных средств в кассе ООО «Сергей», рублей.

В ходе работы выяснилось, что для учета кассовых операций изучаемое предприятие применяет первичные документы, утвержденные постановлением Госкомстата России. Прием наличных денег в кассу ООО «Сергей» производится по приходным кассовым ордерам ф. № КО-1. Выдача наличных денег из кассы производится по расходным кассовым ордерам ф. № КО-2 или надлежаще оформленным другим документам.

Каждое предприятие, учреждение по меньшей мере раз в год перед составлением финансовой отчетности должно провести инвентаризацию собственных активов и обязательств. Поскольку эта тема всегда актуальна, в указанной статье рассмотрим основные существенные аспекты проведения инвентаризации внебюджетных организаций.

В ней рассматриваются особенности инвентаризации бюджетных учреждений и приводятся формы инвентаризационных документов.

Объекты и периодичность проведения инвентаризации. Объекты и периодичность проведения инвентаризации определяются собственником (руководителем) предприятия, кроме случаев, когда ее проведение является обязательным согласно законодательству (п. 2 ст. 10 Закона о бухучете).

В соответствии с п. 2 Инструкции № 69 собственник (или руководитель) предприятия должен создать необходимые условия для ее проведения и определить объекты, количество и сроки инвентаризации, кроме случаев, когда ее проведение является обязательным.