Составление отчета о движении денежных средств
Отражаются суммы гонораров, арендных, лицензионных, комиссионных и прочих подобных платежей также без НДС. Для этого складываются обороты по дебету в корреспонденции с соответствующим субсчетом счета 76. Полученную от арендаторов плату за пользование Вашим имуществом возможно отразить в Отчете по-разному. Это зависит от того, является ли сдача имущества в аренду обычным видом деятельности фирмы… Читать ещё >
Составление отчета о движении денежных средств (реферат, курсовая, диплом, контрольная)
Правила составления отчета о движении денежных средств установлены в ПБУ 23/2011 «Отчет о движении денежных средств» (далее — ПБУ 23/2011).
Согласно п. 7 ПБУ 23/2011 денежные потоки организации подразделяются на денежные потоки от текущих, инвестиционных и финансовых операций.
Денежные потоки организации от операций, связанных с осуществлением обычной деятельности организации, приносящей выручку, классифицируются как денежные потоки от текущих операций. Денежные потоки от текущих операций, как правило, связаны с формированием прибыли (убытка) организации от продаж (п. 9 ПБУ 23/2011).
Денежные потоки организации от операций, связанных с приобретением, созданием или выбытием внеоборотных активов организации, классифицируются как денежные потоки от инвестиционных операций (п. 10 ПБУ 23/2011).
В свою очередь, денежные потоки организации от операций, связанных с привлечением организацией финансирования на долговой или долевой основе, приводящих к изменению величины и структуры капитала и заемных средств организации, классифицируются как денежные потоки от финансовых операций (п. 11 ПБУ 23/2011).
Форма отчета о движении денежных средств (далее — Отчет), утвержденная приказом Минфина России от 02.07.2010 N 66н, соответствует указанной классификации.
Так, Отчет содержит разделы «Денежные потоки от текущих операций», «Денежные потоки от инвестиционных операций» и «Денежные потоки от финансовых операций» .
При заполнении Отчета следует учитывать, что в силу пп. «б» п. 16 ПБУ 23/2011 денежные потоки отражаются в отчете о движении денежных средств свернуто в случаях, когда они характеризуют не столько деятельность организации, сколько деятельность ее контрагентов, и (или) когда поступления от одних лиц обусловливают соответствующие выплаты другим лицам. Примерами таких денежных потоков являются, в частности, расчеты по посредническим договорам, НДС, содержащийся в составе поступлений от покупателей и заказчиков, платежей поставщикам и подрядчикам и платежей в бюджетную систему РФ или возмещение из нее.
Тогда сумму НДС, поступившую в составе платежей от покупателей и заказчиков, следует учитывать отдельно и уменьшать на сумму НДС, фактически уплаченную в бюджет в отчетном периоде. Также в составе этих денежных потоков учитывать сумму НДС, оплаченную поставщикам и подрядчикам, за вычетом налога, фактически возмещенного (полученного) из бюджета в отчетном периоде. Иными словами, сумма поступлений от продаж покупателям и сумма платежей поставщикам отражаются в отчете о движении денежных средств за минусом НДС В части денежных потоков от текущих операций сообщаем.
Табл. 1.
Код строки. | Как считать. | Дебет. | Кредит. |
отражается полученная выручка от продажи продукции (товаров, работ, услуг), а также суммы авансов от покупателей за вычетом НДС. Для заполнения указанной строки в общем случае складываются обороты по дебету в корреспонденции со счетами по кредиту. |
|
| |
отражаются суммы гонораров, арендных, лицензионных, комиссионных и прочих подобных платежей также без НДС. Для этого складываются обороты по дебету в корреспонденции с соответствующим субсчетом счета 76. Полученную от арендаторов плату за пользование Вашим имуществом возможно отразить в Отчете по-разному. Это зависит от того, является ли сдача имущества в аренду обычным видом деятельности фирмы. Если является, то полученная арендная плата отражается по строке 4111, если нет, то по строке 4112. |
| 76-Расчеты с разными дебиторами и кредиторами. | |
указываются поступления от перепродажи финансовых вложений. | |||
отражают оплаченные организацией товары (работы, услуги). Для этого необходимо взять обороты по кредиту в корреспонденции со счетами по дебету. |
|
| |
включаются суммы заработной платы, выплаченные работникам фирмы. Для этого берутся данные по дебету в корреспонденции с кредитом. Уплата налога на прибыль (Дебет 68 Кредит 51) отражается по строке 4124. Все остальные уплаченные налоги отражаются по строке 4129. | 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» . |
| |
Сумма процентов по долговым обязательствам в отчетном (прошлом) году (оборот по дебету и кредиту счетов учета денежных средств). |
| ||
Уплата налога на прибыль. | 68- Расчеты по налогам и сборам. | 51-расчетный счет. | |
Все остальные уплаченные налоги. |
В части денежных потоков от инвестиционных операций.
Табл. 2.
Код строки. | Как считать. | Дебет. | Кредит. |
Отчета приводятся суммы, которые фирма получила от продажи основных средств, нематериальных активов, объектов незавершенного капитального строительства и оборудования к установке (без учета НДС). Для этого обычно берутся данные по в корреспонденции с кредитом. |
|
| |
указывают доходы фирмы от продажи акций (долей участия) в других организациях. | х. | х. | |
Погашение выданных организацией займов показывается. | х. | х. | |
отражаются поступления в виде дивидендов, процентов по долговым финансовым вложениям. Указанные данные берутся из дебетового оборота по счетам учета денежных средств в корреспонденции со счетом 76, субсчет «Расчеты по дивидендам» . | х. | х. | |
Все остальные доходы по инвестиционной деятельности. | х. | х. | |
Отчета отражаются суммы, перечисленные в отчетном году при приобретении основных средств (недвижимости, производственного оборудования и т. д.), нематериальных активов (прав на патенты, изобретения и т. д.), объектов незавершенного капитального строительства. Данные для этой строки берутся из кредитовых оборотов по счетам 50 (51, 52) за вычетом уплаченного НДС в корреспонденции счета 60 и (или) 76 в части приобретения основных средств, нематериальных активов и т. п. |
|
| |
Сумму средств, направленных на осуществление долгосрочных финансовых вложений, Для заполнения данной строки необходимы данные из оборота по дебету счета 58. | 58-Финансовые вложения. | х. | |
Оплата процентов. | х. | х. | |
Соответственно, данные, не вошедшие в приведенные выше строки (например «свернутый» НДС). | х. | х. |
В части денежных потоков от финансовых операций Табл. 3.
Код строки. | Как считать. | Дебет. | Кредит. |
Суммы, полученные фирмой в виде кредитов и (или) займов. Для заполнения этой строки берутся обороты по кредиту счетов 66 и 67 в корреспонденции дебета счетов учета денежных средств (50, 51, 52…). |
|
| |
вклады участников компании, внесенные в отчетном году. Для этого берется оборот по дебету счетов учета денежных средств и кредиту. | х. | 75-Расчеты с учредителями. | |
вклады участников компании, внесенные в отчетном году. Для этого берется оборот по дебету счетов учета денежных средств и кредиту. | х. | 75-Расчеты с учредителями. | |
Прочие поступления. К ним, относится государственная помощь. В этом случае берется оборот по дебету счета 51 и кредиту соответствующего субсчета, открытого к счету 76. | 51-расчетный счет. | 76- Расчеты с разными дебиторами и кредиторами. | |
суммы, уплаченные собственникам (участникам) в связи с выкупом у них акций (долей участия) организации или их выходом из состава участников. Для этого берется кредитовый оборот по счетам 50 (51, 52…) и дебетовый по счету 75. |
| 75-Расчеты с учредителями. | |
Аналогично строке 4321. | х. | х. | |
погашенные организацией суммы займов, предоставленных другими организациями, а также погашение (выкуп) векселей и других долговых ценных бумаг. Для заполнения данной строки используются данные по дебету счетов 66 и 67 в корреспонденции с кредитом счетов по учету денежных средств. |
| х. | |
В строке показываются данные, не вошедшие в строки 4321−4323. | х. | х. |