Анализ основных технико-экономических показателей предприятия

Основные технико-экономические показатели являются обобщающими параметрами предприятия. В своей совокупности эти показатели отражают общее состояние дел на предприятии в производственно-технической, хозяйственно-финансовой, коммерческой, социальной сферах. Каждый показатель в отдельности обобщённо характеризует одно из направлений его внутренней или внешней деятельности.

Анализ основных технико-экономических показателей предприятия включает в себя:

• — сопоставление различных показателей между собой;
• — сопоставление одноимённых показателей предприятия за различные временные периоды;
• — сопоставление плановых и фактических показателей предприятия.

Путём сопоставления различных технико-экономических показателей определяются степень использования производственно-технической базы предприятия, сложившиеся соотношения между выпуском продукции и объёмом продаж, производительностью труда и его оплатой, затратами и результатами, другие соотношения между отдельными сторонами и направлениями деятельности предприятия. Изучение динамики основных технико-экономических показателей способствует выявлению специфических процессов, протекающих на предприятии, установлению тенденций в технико-экономическом развитии предприятия. Сопоставление фактических показателей с их плановыми значениями осуществляется с целью определения неиспользованных возможностей (наличных резервов), которые не были учтены при планировании деятельности предприятия в анализируемом периоде.

Информационной базой анализа являются материалы плановых документов, данные бухгалтерского и статистического учёта и отчётности предприятия. Учитывая всё более ограничивающийся доступ к банку данных каждого конкретного предприятия, информация о деятельности которого зачастую не только приобретает конфиденциальный характер, но и относится руководством предприятия к коммерческой тайне, для целей анализа рекомендуется использовать ограниченное число исходных технико-экономических показателей. Другие технико-экономические показатели могут быть получены расчётным путём как производные от них.

Объём производства и объём реализации продукции являются взаимозависимыми показателями. В условиях рыночной экономики приоритет отдаётся объёму производства продукции, который определяет объём продаж. Возможный объём продаж является основой разработки производственной программы. Предприятие должно производить только те товары и в таком объёме, которые оно может реализовать.

Темпы роста объёма производства и реализации продукции, повышение её качества непосредственно влияют на величину издержек, прибыль и рентабельность предприятия. Поэтому анализ данных показателей имеет большое значение.

По данным таблицы 1 следует, что в 2009 г. выпуск продукции вырос на 3,8% по сравнению с 2008 г. Объём реализации в 2009 г. вырос на 9,6%. Темпы роста объёма производства и объёма продаж совпадают, но объём продаж остаётся выше объёма производства. В 2008 г. отношение реализованной продукции к товарной составляет 98,1%, а в 2009 г. 99,6%. Это свидетельствует о накопленных остатках нереализованной продукции. Коэффициент использования производственной мощности в 2009 году увеличился на 3,8% по сравнению с 2008 годом.

Таблица 1. — Основные технико-экономические показатели АО «Марченко»:

Увеличилась на 5 человек среднегодовая численность работников, что свидетельствует о расширении производственной деятельности на предприятии.

В связи с ростом себестоимости на 14,1%, прибыль от реализации резко снизилась и убыток в 2009 году составил 3596 тыс. тг.

На начало 2008 г. остатки готовой продукции составили 5670 тыс. тг., на конец года 3225,5 тыс. тг. Было реализовано продукции на 2444,5 тыс. тг. больше, чем произведено. Это произошло по причине активизации рынков сбыта макаронных изделий предприятия. На начало 2009 г. остатки готовой продукции составили 3225,5 тыс. тг. в сопоставимых ценах 2008 года, было реализовано продукции на 2732 тыс. тг. больше, чем выпущено. На конец 2009 года остатки составили 670 тыс. тг. Можно предположить, что рост реализации в 2009 году связан с ростом объёма рынков сбыта макаронных изделий.

Следуя из вышесказанного, можно сделать вывод о намечающейся тенденции уменьшения остатков готовой продукции. Учитывая рост производства и реализации при этом, существуют объективные условия для увеличения выпуска продукции в следующем году.

Прослеживается тенденция систематического отставания планируемых от фактически складывающихся оптовых цен.

Постепенное приближение планируемых значений выпуска и реализации продукции к фактически складывающимся позволяет сделать вывод об увеличении точности прогнозирования экономической ситуации сотрудниками плановой службы.

Обобщая итоги анализа производства и реализации на предприятии, можно резюмировать, что в 2008;2009 годах на АО «Марченко» при некоторой переоценке возможностей производства и сбыта плановой службой, наблюдалось оживление производственной деятельности, обусловленное изменениями в конъюнктуре потребительского рынка, благоприятными для сбыта макаронных изделий.

В 2009 году рыночная активность использования производственно-технической базы на предприятии в целом осталась на прежнем уровне (101,5%). Производственная активность выросла на 2,8%, причём рыночная активность остаётся по-прежнему выше производственной на 1,3%.

О результативности использования производственно-технической базы за 2009 год трудно судить, так как, несмотря на позитивную направленность производственной и рыночной активности её использования, убыток от деятельности предприятия составил 17 345 тыс. тг. Убыточность обусловлена, видимо, большими управленческими и прочими операционными расходами (13 967 и 35 256 тыс. тг. соответственно). О результативности использования производственно-технической базы косвенно можно судить по возросшей в 2,7 раза валовой прибыли от реализации, что говорит о высокой результативности использования производственной мощности.

Производственные мощности, которые не изменялись по своей величине на протяжении 2008;2009 годов, использовались очень активно. Фактический коэффициент использования производственной мощности, хотя и несколько отставал от планируемого (85,0−87,0), находился в пределах 82,3−85,4. Такой показатель является достаточно напряжённым.

На предприятии достигнут высокий уровень использования производственных мощностей, наметилась тенденция повышения производственной и рыночной активности использования производственно-технических возможностей.

От обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами и эффективности их использования зависят объём и своевременность выполнения всех работ, степень использования оборудования, машин, механизмов и как следствие — объём производства продукции, её себестоимость, прибыль и ряд других экономических показателей.

Анализ использования трудовых ресурсов, рост производительности труда необходимо рассматривать в тесной связи с оплатой труда. С ростом производительности труда создаются реальные предпосылки повышения его оплаты. В свою очередь, повышение уровня оплаты труда способствует росту его мотивации и производительности. В связи с этим анализ расходования средств на оплату труда имеет исключительно большое значение. В процессе его необходимо осуществлять систематический контроль за использованием фонда заработной платы, выявлять возможности его экономии за счёт роста производительности труда.

В анализируемом периоде показатель реализации продукции, приходящийся на 1 рабочего, превышает показатель выпуска продукции, приходящейся на 1 работника на 1,5%. Отсюда следует, что уровень производительности труда, сложившийся на предприятии, не обеспечивал потребности рынка в выпускаемой продукции, а потому образовавшийся дефицит частично покрывался за счёт реализации продукции, скопившейся на складах за предшествующий период. Этому свидетельствует уменьшение остатков готовой продукции, приходящейся на 1 работающего (911,7 и 907,2 тыс. тг. в сопоставимых ценах 2008 года.).

В 2008 году в расчёте на 1 тенге оплаты труда прибыль от реализации составляет 0,30 тенге, следовательно, эффективности использования рабочей силы нет. О результативности использования рабочей силы в 2009 году трудно судить однозначно. С одной стороны, предприятие потерпело убытки от своей деятельности в целом и, соответственно, результативность использования рабочей силы отрицательна. Но с другой стороны, если судить по валовой прибыли от реализации, результативность выше 1 тенге на 1 тенге оплаты труда.

На протяжении 2008;2009 годов на оплату труда направлялось на 2,2−3,3% больше средств, чем планировалось. При этом общий рост расходов, связанных с оплатой труда составил 10,2%.

Это объясняется недооценкой на предприятии темпов роста инфляции и необходимостью повышать заработную плату в соответствии с общими темпами инфляции.

В анализируемом периоде рост среднемесячной оплаты труда опережает рост его производительности: рост первого показателя составил 4,3%, а второго — 1,1%. Расхождение между показателями можно объяснить действием нескольких факторов:

• 1) недостаточность оплаты труда как стимула повышения его производительности;
• 2) наличием определённой доли работников (не занятых непосредственно в производственном процессе), труд которых оплачивается по повременной системе и повышение оплаты труда которых не сопровождается ростом выпуска продукции;
• 3) инфляционные процессы.

Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Чем больше величина прибыли и выше уровень рентабельности, тем эффективнее функционирует предприятие, тем устойчивее его финансовое состояние.

Относительный показатель уровня доходности бизнеса — это рентабельность. Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности. Они более полно, чем прибыль, характеризуют окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или потреблёнными ресурсами.

В анализируемом периоде на АО «Марченко» как следует из таблицы 2, обозначилась негативная тенденция отставания показателя реализованной продукции от показателя полной себестоимости товарной продукции.

При росте первого на 3,8% (в сопоставимых ценах 2008 года), второй увеличился на 6,4%.

Увеличились затраты на тенге реализованной продукции на 4,1%, реализованная продукция стала нерентабельной, а также продукция в целом стала нерентабельной. Это связано с крайней неэффективностью затрат.

Данные таблицы 2 показывают, что производственная деятельность предприятия, как источник получения прибыли, недооценивается руководством предприятия и им необходимо сократить масштабы внереализационных операций.

Так, при наличии прибыли от реализации продукции в 2008 году в размере 3298 тыс. тг., общая прибыль отчётного периода составила всего 248,1 тыс. тг. В 2009 году при наличии убытка от реализации продукции в размере 3596 тыс. тг., общий убыток отчётного периода (в результате прочих операционных расходов, в основном) составил 17 345 тыс. тг.

Выступая одной из сторон единого аналитико-синтетического процесса изучения хозяйственной жизни, экономический анализ методически оправдан и имеет практический смысл, если его завершение сопровождается синтезом полученных аналитических характеристик. Аналитические разработки, осуществлённые выше должны быть обобщены и сведены в итоговую систему показателей.

В итоговую систему включаются как исходные показатели, образующие её основу, так и производные от них характеристики, наиболее значимые для общей оценки технико-экономического состояния предприятия. Показатели, образующие систему, являются показателями из числа общепринятых, устоявшихся в экономической практике. Для однозначного толкования показателей, избежания их возможного разночтения, наименования показателей не заменяются экономическими понятиями, которые они обозначают: например, показатель реализованной продукции в расчёте на один рубль стоимости основных производственных фондов не назван фондоотдачей.

В результирующей таблице изменения значений показателей приводятся в процентах (количестве раз) к их базисному уровню. Изменения значений показателей по абсолютной величине в результирующую таблицу не включаются, поскольку кроме констатации количественного прироста (или уменьшения), и без того очевидного, эти характеристики, как правило, не содержат иной, полезной для обобщённого технико-экономического анализа, информации.

Таблица 2. — Показатели, характеризующие затраты и результаты хозяйственной деятельности АО «МАРЧЕНКО» за 2008;2009 годы:

Исходя из данных, приведённых в таб. 3, можно заключить, что за 2008;2009 годы производственные возможности предприятия оставались без изменений. Объяснением этому может служить отсутствие достаточных финансовых средств, требуемых для дальнейшего производственно-технического развития. Вместе с тем можно сказать, что АО «Марченко» по его производственной мощности относится к числу средних по величине производственных объектов отечественной макаронной отрасли.

Предприятие обнаруживает весьма масштабную реализацию производственных возможностей, превышающую 80%. Более того, в рассмотренном периоде наблюдался слабый, но всё же рост объёмов производства, который составил 3,9%.

Динамика роста выпуска продукции была на уровне с динамикой её реализации (3,9%), вместе с этим первый показатель отставал от второго как в 2008 году, так и в 2009 году, что в данном конкретном случае имело положительный эффект в виде уменьшения остатков готовой продукции на складах предприятия.

Таблица 3. — Основные технико-экономические показатели АО «Марченков» за 2008;2009 годы:

Показатель стоимости ОПФ за 2008;2009 годы снизился на 13,8% и составил в 2009 году 29 785 млн. тенге.

Однако, принимая во внимание, что мощности предприятия оставались неизменными, динамику показателя можно связать с регулярно проводимыми переоценками ОПФ.

Рыночная активность использования производственно-технической базы в целом оставалась на одном уровне 101,5% в 2008 и 2009 году. Динамика производственной активности использования производственно-технической базы опережает динамику рыночной активности на 2,8%, вместе с этим остаётся по-прежнему выше производственной на 1,3% и в конечном счёте обусловливает производственную активность. Производственный потенциал полностью востребован со стороны рынка. За 2008;2009 годы фондоотдача выросла на 8,5%.

Её рост обусловлен ростом выпуска продукции и ростом оптовых цен на неё.