Заключение. 
Учет движения материальных ресурсов

Порядок составления годовой бухгалтерской отчетности и методика проведения анализа основных ее показателей всегда были в центре внимания экономистов, так как именно годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность характеризуют итоги финансово-хозяйственной деятельности организации и предоставляет возможность объективно оценить финансовое состояние предприятия для принятия управленческих и инвестиционных решений как перспективного, так и текущего характера; выявить факты, оказывающие влияние на оценку пользователями информации о состоянии собственности, финансовой ситуации, прибылей и убытков предприятия.

Целью дипломной работы является подтверждение существенности и значимости годовой бухгалтерской отчетности, а также рассмотрение порядка ее составления и методики проведения анализа основных ее показателей.

В первой части работы были рассмотрены законодательные акты и нормативные документы, устанавливающие порядок составления и представления бухгалтерской отчетности:

Федеральный закон РФ «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ, Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденное приказом Минфина РФ от 29.07.1998 г. № 34н, Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организаций», утвержденное приказом Минфина РФ от 06.07.99 № 43н (ПБУ 4/99), Приказ Минфина РФ от 22.07.2003 г. № 67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» и др.

В процессе анализа законодательных актов и нормативных документов были определены понятие бухгалтерской отчетности, требования к раскрываемой информации, состав годовой бухгалтерской отчетности, порядок формирования показателей форм бухгалтерской отчетности, состав информации, подлежащей раскрытию в бухгалтерской отчетности, порядок предоставления отчетности в соответствующие органы.

Кроме этого, здесь же рассматривались методические аспекты анализа данных годовой бухгалтерской отчетности. Финансовый анализ — это система определенных знаний, связанная с исследованием финансового положения организации и ее финансовых результатов на основе данных финансовой отчетности. Целью анализа бухгалтерской отчетности является получение ключевых параметров, дающих объективную и наиболее точную картину финансового состояния и финансовых результатов деятельности предприятия. Для осуществления финансового анализа используются метод сравнения; метод построения систем аналитических таблиц; метод построения систем аналитических показателей; метод коэффициентов и др.

К наиболее часто используемым методам финансового анализа бухгалтерской отчетности относятся метод абсолютных, относительных и средних величин; метод сравнения; вертикальный анализ; горизонтальный анализ; факторный анализ; анализ с помощью финансовых коэффициентов. Методика анализа финансовой отчетности организации должна состоять из трех больших взаимосвязанных блоков: 1) анализа финансового положения и деловой активности; 2) анализа финансовых результатов; 3) оценки возможных перспектив развития организации.

Для закрепления теоретических аспектов в работе был проведен практический анализ финансового состояния и финансовых результатов ООО «Газпромжелдортранс», которой было создано 30 ноября 2000 г. в соответствии с Российским законодательством с целью получить прибыль, оказывая транспортные услуги по подаче и уборке вагонов; по транспортировке грузов; а с марта 2004 г. выполняя торгово-посреднические операции.

Бухгалтерский учет ООО «Газпромжелдортранс» ведется бухгалтером по журнально-ордерной форме счетоводства с применением автоматизированного рабочего места бухгалтера. При формировании показателей бухгалтерского баланса бухгалтер ООО «Газпромжелдортранс» использует формы, приведенные в приложении к Приказу Министерства финансов Российской Федерации от 22 июля 2003 г. N 67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» с соответствующими изменениями.

Анализ экономических показателей деятельности ООО «Газпромжелдортранс» показал, что предприятие успешно работало до 2004 г., 2005;2006 гг. стали для него убыточными.

К основным средствам предприятия относятся транспортные средства и «другие виды основных средств», при этом объем основных средств на предприятии уменьшается с каждым годом.

Анализ размера и структуры расходов ООО «Газпромжелдортранс» по обычным видам деятельности показал, что основной объем затрат относится к группе «Прочие затраты», к которым можно отнести затраты на хранение, транспортировку продукции и т. п., при этом в 2006 г. их доля в структуре затрат увеличилась на 20,04% по сравнению с 2004 г. Среди остальных групп преобладают материальные затраты, при этом их доля в структуре затрат в 2006 г. меньше чем в 2004 г. на 8,31%, затрат на оплату труда — на 7,40%, отчислений на социальные нужды — на 3,30%.

Анализ бухгалтерского баланса ООО «Газпромжелдортранс» позволил выявить, что в 2006 г. предприятие увеличило свои активы на 391 тыс. руб. или на 2,57%. Если сравнить с тем, что в 2005 г. активы уменьшились на 15,99%, то успехи предприятия незначительны, но необходимо учитывать факт реорганизации в 2004 г. При этом основной капитал предприятия уменьшился на 303 тыс. руб., (22,94%), а оборотные средства, наоборот, увеличились на 694 тыс. руб. или 5,01% за счет увеличения краткосрочных финансовых вложений на 2835 тыс. руб. и за счет денежных средств на 376 тыс. руб.

На конец 2006 г. оборотные активы имели в структуре активов предприятия долю в 93,46%, в то время как основной капитал — всего 6,54%. Для «хорошего» баланса доля собственных средств должна быть выше 10%, что мы не наблюдаем в ООО «Газпромжелдортранс».

Не смотря на то, что собственный капитал выше, чем заемный, в ООО «Газпромжелдортранс» не соблюдается условие «хорошего» баланса: темпы роста собственного капитала должны быть выше, чем темпы роста заемного капитала. Собственный капитал предприятия уменьшился на 279 тыс. руб., а заемные средства увеличились на 669 тыс. руб.

В целом валюта баланса увеличилась на 391 тыс. руб. (на 2,57%), что все-таки положительно характеризует деятельность организации.

С целью определить платежеспособность организации был проведен анализ ликвидности баланса, для чего данные бухгалтерского баланса были объединены по группам актива (наиболее ликвидные активы А1, быстро реализуемые активы А2, медленно реализуемые активы А3, трудно реализуемые активы А2) и пассива (срочные обязательства П1, краткосрочные обязательства П2, долгосрочные обязательства П3, постоянные пассивы П4). Сопоставление итогов этих групп позволило выяснить, что в ООО «Газпромжелдортранс» обязательства в пассиве баланса покрываются активами, срок превращения которых в денежные средства равен сроку погашения обязательств: А1? П1; А2? П2; А3? П3; А4? П4. Таким образом, баланс ООО Газпромжелдортранс" абсолютно ликвидный. Предприятие имеет все возможности в случае необходимости рассчитаться по своим Анализ по методу сравнения показателей формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках» показал, что в 2006 г. прибыль предприятия была на 2229 тыс. руб. меньше по сравнению с 2004 г. На величину прибыли организации оказали влияние следующие факторы: выручка от продаж, себестоимость, прочие операционные доходы и расходы, внереализационные доходы и расходы. При этом изменение вышеперечисленных факторов повысило чистую прибыль на 43 тыс. руб. в 2004 г., и уменьшило чистую прибыль на 2143 тыс. руб. в 2005 г., и на 300 тыс. руб. в 2006 г.

По данным «Отчета о прибылях и убытках» была выявлена динамика рентабельности продаж, чистой рентабельности отчетного периода, а также влияние факторов на изменение этих показателей.

В результате изменения выручки от продаж рентабельность продаж ООО «Газпромжелдортрансснизилась уменьшилась на 119,99% в 2005 г. и увеличилась на 46,48% в 2006 г. В результате изменения себестоимости продаж в 2005 г. рентабельность продаж снизилась на 98,53%, в 2006 г. повысилась на 1,23%. Совокупное влияние факторов на рентабельность продаж составило: снижение на 218,52% в 2005 г. и увеличение на 47,71%.

Расчет показателей, характеризующих прибыльность (рентабельность) деятельности ООО «Газпромжелдортранс» показал, что наиболее рентабельным для ООО «Газпрожелдортранс» был 2004 г., наименее рентабельным был 2005 г., в 2006 г. ситуация улучшилась по сравнению с 2005 г., но ненамного.

Анализ показателей остальных форм бухгалтерской отчетности позволил сделать следующие выводы: в 2004 г. рентабельность собственного капитала составила 0,072, в 2005 г. — 0,03, в 2006 г. — 0,075; экономическая рентабельность в 2004 г. составила 0,0082, в 2005 г. — - 0,15, в 2006 г. — -0,021; коэффициент капитализации в 2004 г. составил 0,002, в 2005 г. — - 0,14, в 2006 г. — -0,019, что указывает на неэффективное использование капитала в 2005 -2006 гг.

Анализа движения собственного капитала на основании показателей отчета об изменениях капитала показал, что в ООО «Газпромжелдортранс» наблюдается процесс выбытия собственного капитала, так как коэффициент поступления меньше коэффициента выбытия. Единственной превышение наблюдается в 2006 г. — уставный капитал повысился на 21 тыс. руб. при смене учредителей, но эффект снизило уменьшение нераспределенной прибыли.

Таким образом, анализ выявил, что за исследуемый период наиболее эффективно предприятие действовало в 2004 г., в 2005 г. эффективность деятельности значительно упала, но в 2006 г. опять поднялась.