Учет кредиторской задолженности в ООО «ЛЕОВИТ нутрио»
Деятельность каждой организации сопровождается большими рисками. Одни риски являются неизбежными, которые не зависят от организации, а другие риски связанны с недобросовестностью работников складов, продавцов, водителей, а именно хищение перевозимого груза, товаров или намеренная или непреднамеренная порча при загрузке/разгрузке на складе. В связи с этими обстоятельствами контрагенты ООО «ЛЕОВИТ… Читать ещё >
Учет кредиторской задолженности в ООО «ЛЕОВИТ нутрио» (реферат, курсовая, диплом, контрольная)
В ООО «ЛЕОВИТ нутрио» большую часть кредиторской задолженности составляет задолженность поставщикам и подрядчикам.
К поставщикам и подрядчикам относятся организации и индивидуальные предприниматели, предоставляющие различные виды услуг и работ анализируемой организации.
Отношения с поставщиками оформляются договорами. Расчеты с поставщиками и подрядчиками осуществляются после получения товара, оказания услуг или выполнения работ.
Для обобщения информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками в ООО «ЛЕОВИТ нутрио» предназначен счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». К счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» открыты следующие субсчета:
- 60.1 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками (в рублях)» ;
- 60.2 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками по авансам выданным (в рублях)» .
Отражение задолженности перед поставщиками и подрядчиками производится только на основании соответствующим образом оформленных документов в соответствии с их датированием.
Основанием для принятия на учет кредиторской задолженности перед поставщиками являются расчетные документы (счета, счета фактуры) и документы, свидетельствующие о факте свершения сделки (товарно-транспортные накладные, акты о выполнении работ и услуг).
Расчеты производятся в безналичной форме платежными поручениями.
К бухгалтерским проводкам по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» относятся проводки, приведенные в таблице 2.6.
Таблица 2.6 — Бухгалтерские проводки по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в ООО «ЛЕОВИТ нутрио» за декабрь 2016 года
Содержание хозяйственной операции. | Сумма, тыс. руб. | Корреспонденция счетов. | ||
дебет. | кредит. | |||
1. Отражена стоимость оказанной услуги. | 220 170. | 44.3. | 60.1. | |
2. Начислен НДС с оказанной услуги. | 48 330. | 19.4. | 60.1. | |
3. Погашена задолженность перед поставщиками. | 268 500. | 60.1. | 51.1. | |
В соответствии с заключенными договорами ООО «ЛЕОВИТ нутрио» может получать авансы. Для учета полученных от покупателя (заказчика) авансов используется субсчет 62.2 «Расчеты по авансам полученным (в рублях)» .
Суммы, полученные ООО «ЛЕОВИТ нутрио», авансом отражаются на счете 62.2 «Расчеты по авансам полученным (в рублях)» обособленно в виде кредиторской задолженности в корреспонденции со счетами учета денежных средств. Одновременно производится начисление налога на добавленную стоимость, подлежащего взносу в бюджет с суммы полученного аванса по установленной ставке.
В таблице 2.7 представлены бухгалтерские проводки по расчетам с покупателями по предоплате в ООО «ЛЕОВИТ нутрио» .
Для обобщения информации о расчетах по налогам и сборам, уплачиваемым ООО «ЛЕОВИТ нутрио», и налогам с работников организации предназначен счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» .
Таблица 2.7 — Бухгалтерские проводки по расчетам с покупателями по предоплате в ООО «ЛЕОВИТ нутрио» за декабрь 2016 года
Содержание хозяйственной операции. | Сумма, тыс. руб. | Корреспонденция счетов. | ||
дебет. | кредит. | |||
1. Получена предоплата за оказание услуги. | 59 000. | 51.1. | 62.2. | |
2. Начислен НДС с авансов полученных. | 9 000. | 76. АВ. | 68.2. | |
3. Отражена задолженность покупателя за оказание услуги. | 295 000. | 62.1. | 90.1. | |
4. Начислен НДС от выручки. | 45 000. | 90.3. | 68.2. | |
5. Восстановлен НДС по сумме аванса. | 9 000. | 68.2. | 76. АВ. | |
6. Произведен зачет аванса. | 59 000. | 62.2. | 62.1. | |
Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» кредитуется на суммы, причитающиеся по налоговым декларациям по взносу в бюджеты. По дебету отражаются суммы, фактически перечисленные в бюджет, а также суммы НДС, списанные со счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» .
Для каждого налога, который уплачивается в бюджет, в учете ООО «ЛНОВИТ нутрио» открывается субсчет.
К счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» открыты следующие субсчета:
- 68.1 «Расчеты по налогу на доходы физических лиц» ;
- 68.2 «Расчеты по НДС» ;
- 68.4 «Расчеты по налогам на прибыль» ;
- 68.7 «Расчеты по транспортному налогу» ;
- 68.8 «Расчеты по налогам на имущество» .
Синтетический учет ведется в Главной книге в обобщенном виде, а аналитический учет — в учетных регистрах по видам налогов.
Сальдо счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» в ООО «ЛЕОВИТ нутрио» обычно кредитовое и показывает задолженность организации перед бюджетом.
Однако в ряде случаев оно может быть и дебетовое (при переплате того или иного налога, не возмещенный НДС).
Бухгалтерские проводки по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» в ООО «ЛЕОВИТ нутрио» представлены в таблице 2.8.
Таблица 2.8 — Бухгалтерские проводки по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» в ООО «ЛЕОВИТ нутрио» за декабрь 2016 года
Содержание хозяйственной операции. | Сумма, тыс. руб. | Корреспонденция счетов. | ||
дебет. | кредит. | |||
1. Удержан НДФЛ с дохода работника по ставке 13%. | 16 900. | 68.1. | ||
2. Отражен НДС, начисленный за оказанные услуги. | 53 100. | 90.3. | 68.2. | |
3. Отражен налоговый вычет по входному НДС. | 48 330. | 68.2. | ||
4. Начислен налог на прибыль. | 26 745. | 99.2. | 68.4. | |
5. Начислен транспортный налог. | 4 773. | 44.4. | 68.7. | |
6. Начислен налог на имущество организаций. | 8 462. | 91.2. | 68.8. | |
7. Перечислен НДФЛ в бюджет. | 16 900. | 68.1. | 51.1. | |
8. Перечислен НДС в бюджет. | 4 770. | 68.2. | 51.1. | |
9. Перечислена задолженность перед бюджетом по налогу на прибыль. | 26 745. | 68.4. | 51.1. | |
10. Транспортный налог перечислен в бюджет. | 4 773. | 68.7. | 51.1. | |
11. Перечислен налог на имущество организаций. | 8 462. | 68.8. | 51.1. | |
Кредиторская задолженность перед государственными внебюджетными фондами формируется на счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», который используется для расчетов с внебюджетными фондами, к которым относятся: Пенсионный фонд, Фонд социального страхования, Фонд медицинского страхования.
Эти фонды предназначены для государственной защиты граждан, т. е. обеспечения социальных гарантий в виде пенсий по возрасту, получения компенсаций в случае утери работоспособности, дотаций, медицинское обслуживание граждан и прочие выплаты, касающиеся поддержки населения.
Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» — пассивный. По кредиту синтетического счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» учитываются начисления взносов, по дебету — перечисление взносов или списание задолженности перед фондами.
Аналитический учет ведется в разрезе видов платежей.
К счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» открыты следующие субсчета:
- 69.1 «Расчеты по социальному страхованию» ;
- 69.2 «Расчеты по пенсионному обеспечению», к которому открыты субсчета второго порядка:
- 69.2.1 «Расчеты по страховой части трудовой пенсии» ,
- 69.2.2 «Расчеты по накопительной части трудовой пенсии» ;
- 69.3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию», к которому открыт субсчет второго порядка: 69.3.1 «Расчеты с ФФОМС» ;
- 69.11 «Расчеты с ФСС РФ по взносам на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний» .
Бухгалтерские проводки по счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» в ООО «ЛЕОВИТ нутрио» представлены в таблице 2.9.
Бухгалтерский учет расчетов с работниками по заработной плате в ООО «ЛЕОВИТ нутрио» осуществляется на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» .
Аналитический учет по этому счету ведется по каждому работнику.
Бухгалтерские проводки, отражающие движение кредиторской задолженности перед персоналом организации представлены в таблице 2.10.
Бухгалтерский учет расчетов с работниками по заработной плате в ООО «ЛЕОВИТ нутрио» осуществляется на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» .
Аналитический учет по этому счету ведется по каждому работнику.
Бухгалтерские проводки по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» в ООО «ЛЕОВИТ нутрио» представлены в таблице 2.10.
Таблица 2.9 — Бухгалтерские проводки по счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» в ООО «ЛЕОВИТ нутрио» за декабрь 2016 года
Содержание хозяйственной операции. | Сумма. | Корреспонденция счетов. | ||
дебет. | кредит. | |||
1. Начислены взносы, подлежащие перечислению в ФСС РФ. | 8 265. | 44.3. | 69.1. | |
2. Начислены взносы на страховую часть трудовой пенсии. | 6 741. | 44.3. | 69.2.1. | |
3. Начислены взносы на накопительную часть трудовой пенсии. | 5 478. | 44.3. | 69.2.2. | |
4. Начислены взносы, подлежащие перечислению в ФФОМС. | 10 436. | 44.3. | 69.3.1. | |
5. Начислены взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. | 9 258. | 44.3. | 69.11. | |
6. Начислены пособия работникам за счет средств ФСС РФ. | 4 753. | 69.1. | ||
7. Перечислены взносы в ФСС РФ. | 8 265. | 69.1. | 51.1. | |
8. Перечислены в ПФР взносы на страховую часть трудовой пенсии. | 6 741. | 69.2.1. | 51.1. | |
9. Перечислены в ПФР взносы на накопительную часть трудовой пенсии. | 5 478. | 69.2.2. | 51.1. | |
10. Перечислены взносы в ФФОМС. | 10 436. | 69.3.1. | 51.1. | |
11. Перечислены взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний в ФСС РФ. | 9 258. | 69.11. | 51.1. | |
Таблица 2.10 — Бухгалтерские проводки по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» в ООО «ЛЕОВИТ нутрио» за декабрь 2016 года
Содержание хозяйственной операции. | Сумма, тыс. руб. | Корреспонденция счетов. | ||
дебет. | кредит. | |||
1. Начислена заработная плата сотрудникам. | 44.3. | |||
2. Удержан из суммы начисленной заработной платы налог на доходы физических лиц. | 68.1. | |||
3. Заработная плата работникам выплачена из кассы организации. | 50.1. | |||
Деятельность каждой организации сопровождается большими рисками. Одни риски являются неизбежными, которые не зависят от организации, а другие риски связанны с недобросовестностью работников складов, продавцов, водителей, а именно хищение перевозимого груза, товаров или намеренная или непреднамеренная порча при загрузке/разгрузке на складе. В связи с этими обстоятельствами контрагенты ООО «ЛЕОВИТ нутрио» выставляют организации претензии с сумами выявленного ущерба.
Для обобщения информации о расчетах с прочими кредиторами предназначен счет 76 «Расчеты с разными кредиторами и дебиторами» .
В ООО «ЛЕОВИТ нутрио» к счету 76 «Расчеты с разными кредиторами и дебиторами» открыт субсчет 76.2 «Расчеты по претензиям» .
Аналитический учет ведется по каждой претензии.
Бухгалтерские проводки расчетов по претензиям заказчиков в ООО «ЛЕОВИТ нутрио» представлены в таблице 2.11.
Таблица 2.11 — Бухгалтерский учет расчетов по претензиям заказчиков в ООО «ЛЕОВИТ нутрио» за декабрь 2016 года
Содержание хозяйственной операции. | Сумма, тыс. руб. | Корреспонденция счетов. | ||
дебет. | кредит. | |||
1. Отражена сумма неустойки. | 56 767. | 91.2. | 76.2. | |
2. Перечислена с расчетного счета сумма неустойки. | 56 767. | 76.2. | 51.1. | |
В разделах 2.1 — 2.3 второй главы выпускной квалификационной работы была рассмотрена краткая характеристика организации ООО «ЛЕОВИТ нутрио», а так же рассмотрены особенности учета дебиторской и кредиторской задолженности в организации.
В следующем разделе данной главе работы рассматривается отражение в бухгалтерской отчетности информации о дебиторской и кредиторской задолженности и результаты анализа обязательств и требований организации, а также и разработаны рекомендации по совершенствованию организации учета и ускорению оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности в ООО «ЛЕОВИТ нутрио» .