Учет кредиторской задолженности в ООО «ЛЕОВИТ нутрио»

В ООО «ЛЕОВИТ нутрио» большую часть кредиторской задолженности составляет задолженность поставщикам и подрядчикам.

К поставщикам и подрядчикам относятся организации и индивидуальные предприниматели, предоставляющие различные виды услуг и работ анализируемой организации.

Отношения с поставщиками оформляются договорами. Расчеты с поставщиками и подрядчиками осуществляются после получения товара, оказания услуг или выполнения работ.

Для обобщения информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками в ООО «ЛЕОВИТ нутрио» предназначен счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». К счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» открыты следующие субсчета:

• 60.1 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками (в рублях)» ;
• 60.2 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками по авансам выданным (в рублях)» .

Отражение задолженности перед поставщиками и подрядчиками производится только на основании соответствующим образом оформленных документов в соответствии с их датированием.

Основанием для принятия на учет кредиторской задолженности перед поставщиками являются расчетные документы (счета, счета фактуры) и документы, свидетельствующие о факте свершения сделки (товарно-транспортные накладные, акты о выполнении работ и услуг).

Расчеты производятся в безналичной форме платежными поручениями.

К бухгалтерским проводкам по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» относятся проводки, приведенные в таблице 2.6.

Таблица 2.6 — Бухгалтерские проводки по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в ООО «ЛЕОВИТ нутрио» за декабрь 2016 года

В соответствии с заключенными договорами ООО «ЛЕОВИТ нутрио» может получать авансы. Для учета полученных от покупателя (заказчика) авансов используется субсчет 62.2 «Расчеты по авансам полученным (в рублях)» .

Суммы, полученные ООО «ЛЕОВИТ нутрио», авансом отражаются на счете 62.2 «Расчеты по авансам полученным (в рублях)» обособленно в виде кредиторской задолженности в корреспонденции со счетами учета денежных средств. Одновременно производится начисление налога на добавленную стоимость, подлежащего взносу в бюджет с суммы полученного аванса по установленной ставке.

В таблице 2.7 представлены бухгалтерские проводки по расчетам с покупателями по предоплате в ООО «ЛЕОВИТ нутрио» .

Для обобщения информации о расчетах по налогам и сборам, уплачиваемым ООО «ЛЕОВИТ нутрио», и налогам с работников организации предназначен счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» .

Таблица 2.7 — Бухгалтерские проводки по расчетам с покупателями по предоплате в ООО «ЛЕОВИТ нутрио» за декабрь 2016 года

Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» кредитуется на суммы, причитающиеся по налоговым декларациям по взносу в бюджеты. По дебету отражаются суммы, фактически перечисленные в бюджет, а также суммы НДС, списанные со счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» .

Для каждого налога, который уплачивается в бюджет, в учете ООО «ЛНОВИТ нутрио» открывается субсчет.

К счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» открыты следующие субсчета:

• 68.1 «Расчеты по налогу на доходы физических лиц» ;
• 68.2 «Расчеты по НДС» ;
• 68.4 «Расчеты по налогам на прибыль» ;
• 68.7 «Расчеты по транспортному налогу» ;
• 68.8 «Расчеты по налогам на имущество» .

Синтетический учет ведется в Главной книге в обобщенном виде, а аналитический учет — в учетных регистрах по видам налогов.

Сальдо счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» в ООО «ЛЕОВИТ нутрио» обычно кредитовое и показывает задолженность организации перед бюджетом.

Однако в ряде случаев оно может быть и дебетовое (при переплате того или иного налога, не возмещенный НДС).

Бухгалтерские проводки по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» в ООО «ЛЕОВИТ нутрио» представлены в таблице 2.8.

Таблица 2.8 — Бухгалтерские проводки по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» в ООО «ЛЕОВИТ нутрио» за декабрь 2016 года

Кредиторская задолженность перед государственными внебюджетными фондами формируется на счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», который используется для расчетов с внебюджетными фондами, к которым относятся: Пенсионный фонд, Фонд социального страхования, Фонд медицинского страхования.

Эти фонды предназначены для государственной защиты граждан, т. е. обеспечения социальных гарантий в виде пенсий по возрасту, получения компенсаций в случае утери работоспособности, дотаций, медицинское обслуживание граждан и прочие выплаты, касающиеся поддержки населения.

Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» — пассивный. По кредиту синтетического счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» учитываются начисления взносов, по дебету — перечисление взносов или списание задолженности перед фондами.

Аналитический учет ведется в разрезе видов платежей.

К счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» открыты следующие субсчета:

• 69.1 «Расчеты по социальному страхованию» ;
• 69.2 «Расчеты по пенсионному обеспечению», к которому открыты субсчета второго порядка:
• 69.2.1 «Расчеты по страховой части трудовой пенсии» ,
• 69.2.2 «Расчеты по накопительной части трудовой пенсии» ;
• 69.3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию», к которому открыт субсчет второго порядка: 69.3.1 «Расчеты с ФФОМС» ;
• 69.11 «Расчеты с ФСС РФ по взносам на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний» .

Бухгалтерские проводки по счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» в ООО «ЛЕОВИТ нутрио» представлены в таблице 2.9.

Бухгалтерский учет расчетов с работниками по заработной плате в ООО «ЛЕОВИТ нутрио» осуществляется на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» .

Аналитический учет по этому счету ведется по каждому работнику.

Бухгалтерские проводки, отражающие движение кредиторской задолженности перед персоналом организации представлены в таблице 2.10.

Бухгалтерский учет расчетов с работниками по заработной плате в ООО «ЛЕОВИТ нутрио» осуществляется на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» .

Аналитический учет по этому счету ведется по каждому работнику.

Бухгалтерские проводки по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» в ООО «ЛЕОВИТ нутрио» представлены в таблице 2.10.

Таблица 2.9 — Бухгалтерские проводки по счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» в ООО «ЛЕОВИТ нутрио» за декабрь 2016 года

Таблица 2.10 — Бухгалтерские проводки по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» в ООО «ЛЕОВИТ нутрио» за декабрь 2016 года

Деятельность каждой организации сопровождается большими рисками. Одни риски являются неизбежными, которые не зависят от организации, а другие риски связанны с недобросовестностью работников складов, продавцов, водителей, а именно хищение перевозимого груза, товаров или намеренная или непреднамеренная порча при загрузке/разгрузке на складе. В связи с этими обстоятельствами контрагенты ООО «ЛЕОВИТ нутрио» выставляют организации претензии с сумами выявленного ущерба.

Для обобщения информации о расчетах с прочими кредиторами предназначен счет 76 «Расчеты с разными кредиторами и дебиторами» .

В ООО «ЛЕОВИТ нутрио» к счету 76 «Расчеты с разными кредиторами и дебиторами» открыт субсчет 76.2 «Расчеты по претензиям» .

Аналитический учет ведется по каждой претензии.

Бухгалтерские проводки расчетов по претензиям заказчиков в ООО «ЛЕОВИТ нутрио» представлены в таблице 2.11.

Таблица 2.11 — Бухгалтерский учет расчетов по претензиям заказчиков в ООО «ЛЕОВИТ нутрио» за декабрь 2016 года

В разделах 2.1 — 2.3 второй главы выпускной квалификационной работы была рассмотрена краткая характеристика организации ООО «ЛЕОВИТ нутрио», а так же рассмотрены особенности учета дебиторской и кредиторской задолженности в организации.

В следующем разделе данной главе работы рассматривается отражение в бухгалтерской отчетности информации о дебиторской и кредиторской задолженности и результаты анализа обязательств и требований организации, а также и разработаны рекомендации по совершенствованию организации учета и ускорению оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности в ООО «ЛЕОВИТ нутрио» .