Анализ текущего состояния финансового и управленческого учета на ООО «Техторг»

Организация финансового учета Ответственность за организацию бухгалтерского учета согласно «Положению по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации». (Утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 29 июля 1998 г. № 34н) несет руководство ООО «Техторг», который создает необходимые условия для правильного ведения бухгалтерского учета. Руководством является директор организации.

Бухгалтерский учет осуществляется бухгалтерской службой, как самостоятельным структурным подразделением возглавляемым главным бухгалтером.

Бухгалтерский учет на предприятии ведется непрерывно, методом двойной записи на взаимосвязанных счетах бухгалтерского учета в программе 1С бухгалтерия.

Учетную политику организации формирует главный бухгалтер на основе ПБУ 1/98 «Учетная политика организации» и утверждает руководитель организации.

Учет операций с основными средствами (счета 01,02,08). В соответствии с учетной политикой амортизация начисляется ежемесячно линейным способом. В 2008 году данное предприятие не приобретало основные средства. Сальдо по счетам 08,01,02 на начало и конец 2008 года не имеется.

Нематериальные активы не приобретались.

Для учета поступающих на склад МПЗ (ст 10) установлен первичный документ. Это приходный ордер по форме М — 4. На предприятии оформлен приказ о нормах расхода топлива на каждый автомобиль. Списание ГСМ производятся на основании акта и требования-накладной.

На предприятии не организован раздельный учет товаров по ставке НДС 10% и по ставке НДС 18%.Учет товара осуществляется с использованием компьютерной программы. Лимит остатка кассы, установленный обслуживающим банком к проверке не представлен, значит, принимается равным 0 рублей. Наличную выручку предприятие не получало. Данные синтетического и аналитического учета операций по кассе соответствуют данным первичных документов.

ООО «Техторг» использует р/с в ЗАО КБ «Ростовский Универсальный». Данные синтетического и аналитического учета по счету 51 «Расчетный счет» соответствует первичным банковским документам — выпискам с расчетного счета. Полученные из банка наличные деньги оприходуются в кассу.

Операции на счетах 66,67 не отражались, договоры займа не заключались.

Учет заработной платы на предприятии ведется автоматизировано с использованием компьютерной программы «1С:Предприятие».

ООО «Техторг» производит обязательные удержания по НДФЛ.

На счете 91.02 в 2008 году отражены расходы на оплату услуг банка, пени и штрафы, прочие внерелизационные расходы.

По дебету счета 97 предприятие учитывает расходы на приобретение программного обеспечения.

Забалансовым счетам ООО «Техторг» внимание не уделяет.

Организация управленческого учета На ООО «Техторг» для учета затрат используется 44 счет «Расходы на продажу». Предприятие списывает на этот счет брак материалов, ТМЦ, канцтовары, списание основных средств и амортизации. Основанием для отнесения той или иной суммы затрат к коммерческим расходам являются такие первичные документы, как платежные поручения и выписки банка, акты приемки работ.

44 счет затрат в ходе деятельности ООО «Техторг» корреспондирует со счетами:

Дт 44−3 Кт 71−1 — отражается операция оплаты за счет подотчетных сумм стоимости оказанных услуг.

Дт 44 Кт 02 — отражается списание сумм амортизации основных средств.

Дт 44 Кт 10 — отражение фактической себестоимости материалов и тары, израсходованных при доставке товара.

Дт 44 Кт 70 — отражается начисленная заработная плата грузчикам.

Дт 44 Кт 69/68 — отчисления из заработной платы.

Дт 90 Кт 44 — отражена сумма коммерческих расходов по реализованным ТМЦ.

На ООО «Техторг» 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы» отнесены к группе финансово-результативных счетов. Сюда же входит и итоговый счет прибылей и убытков: 99 «прибыли и убытки». Эти три бухгалтерских счета составляют единый блок взаимосвязанных счетов, информация которых используется для формирования показателей отчета о прибылях и убытках.

Счета 90 и 91 отнесены к составляющим. По их кредиту отражаются доходы, а по дебету — расходы. При превышении доходов над расходами разница списывается в виде прибыли на кредит счета 99, а при превышении расходов — в виде убытка на дебет счета 99. Для отражения отдельных составляющих финансового результата от продаж к счету 90 открываются субсчета: 90−1 «выручка от продаж»; 90−2 «Себестоимость продаж» ;

В течение месяца по счету 90 составляются бухгалтерские проводки:

Дт 90−2 Кт 41 — на сумму проданных товаров по себестоимости;

Дт 62 Кт 90−1 — на сумму выручки от продажи по ценам реализации;

Дт 90−2 Кт 44 — на сумму коммерческих расходов.

По дебету счета 90 отражается полная (коммерческая) себестоимость реализованных товаров, а по кредиту — выручка от реализации. Выявленный результат представляет собой прибыль или убыток от продаж за месяц. Эта сумма записывается заключительным оборотом отчетного месяца:

Дт 90−9 Кт 99 (в случае прибыли);

Дт 99 Кт 90−9 (в случае убытка).

До конца отчетного года никаких списаний по субсчетам счета 90 не делается. В декабре отчетного года после списания финансового результата за указанный месяц внутри счета 90 производятся заключительные записи по закрытию всех субсчетов. По дебету и кредиту счета 90 отражается одно и то же количество проданных товаров, но в разной оценке: по дебету — по себестоимости, по кредиту — по ценам реализации.

В учетной политике не представлены формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности, т. е. в целях управленческого учета.