Процедуры подготовки и планирования аудита

Процедура 0.1: Проверка начальных остатков Рабочий документ РД-0.1.

Выявлены расхождения между синтетическим и аналитическим учетом по счету 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей», т. е. произошло занижение стоимости поступивших материалов на сумму 4000 руб. Рекомендуется внести необходимые изменения в первичные документы и главную книгу методом дополнительной записи на сумму 4000 руб. Так же рекомендуется внести изменения в Бухгалтерский баланс по строке «Запасы» .

Процедура 0.3: Проверка соответствия Учетной политики в части раскрытия способов ведения бухгалтерского учета МПЗ действующему законодательству и иным нормативным актам.

Данный документ составляется в соответствии с учётной политикой.

Рабочий документ РД-0.2.

Данные рабочего документа РД-0.2 в дальнейшем используются при проведении процедур по проверке правильности и последовательности применения выбранной учетной политики.

Процедура 0.3: Тестирование системы внутреннего контроля предс…

В целях подтверждения учетных остатков на отчетную дату выполняются процедуры «пересчет вперед» или «пересчет назад», заключающиеся в построении оборотной ведомости по выбранным позициям от момента проведения инвентаризации до отчетной даты.

Наблюдая за проведением инвентаризации, аудитор должен убедиться в том, что в организации установлены:

• — порядок и сроки проведения инвентаризации, утвержден состав инвентаризационной комиссии;
• — организация процесса инвентаризации позволяет обеспечить достоверность подсчета количества производственных запасов;
• — материальные ценности, принятые организацией на ответственное хранение (товары, принятые на комиссию, материалы, принятые в переработку, готовая продукция или товары, приобретенные покупателями, но не отгруженные им, и т. п.), вносятся в отдельные инвентаризационные описи.

В случае, если аудитор не смог наблюдать за проведением инвентаризации на отчетную дату, в ходе проверки должна быть проведена выборочная контрольная инвентаризация.

При инвентаризации аудитор может выбрать для проверки отдельные статьи материалов, самостоятельно провести контрольный подсчет и убедиться в том, что данные подсчета правильно отражены в инвентаризационных описях. Далее, необходимо сверить данные проведенных подсчетов с данными, отраженными в бухгалтерском учете и отчетности организации. Необходимо провести и обратную процедуру: выбрать по регистрам бухгалтерского учета определенное количество статей материальных ценностей и при инвентаризации путем подсчета удостовериться в том, что они действительно существуют. В качестве рабочего документа целесообразно применять типовую форму инвентаризационной ведомости ИНВ-3.

В ходе проведения инвентаризации следует обращать внимание на физическое состояние материалов организации: испорченные, утратившие свои потребительные свойства материальные ценности должны отражаться в отчетности с учетом резерва под снижение их стоимости или списываться с баланса организации в связи с невозможностью их использования.

В целях подтверждения учетных остатков на отчетную дату выполняются процедуры «пересчет вперед» или «пересчет назад» заключающиеся в построении оборотной ведомости по выбранным позициям от момента проведения инвентаризации до отчетной даты.

Процедура 2.1: проверка документального подтверждения прав собственности на материалы.

Источники информации: договоры, спецификации, накладные поставщиков; акты оприходования материалов, созданных самой организацией.

Рабочий документ РД-2.1.

При проведенном анализе расхождений не выявлено.

Процедура 3.1: Анализ движения МПЗ.

Источники информации: регистры синтетического учета.

Рабочий документ РД-3.1.1.

Процедура 3.2: Проверка полноты документального подтверждения хозяйственных операций по движению материалов.

Рабочий документ РД-3.2.1.

В ходе проверки было выявлено:

1. Неверная бухгалтерская корреспонденция при начислении НДС на сумму 5940 руб.

Рекомендуется внести изменения — Бухгалтерский баланс (Форма № 1) в строку 1220.