Введение. 
Организация учета затрат на производство и калькулирование себестоимости

ОАО «Мордовский элеватор» находится в Тамбовской области, р.п. Мордово, ул. Ленинский проспект, д. 175. Почтовый индекс — 393 600.

Основной государственный регистрационный номер 1 026 800 950 857, зарегистрирован 16.10.2002 года.

Основными видами экономической деятельности являются хранение и складирование зерна и прочих грузов, производство муки из зерновых и растительных культур, а также их оптовая и розничная продажа.

На предприятии используется мемориально-ордерная система бухгалтерского учета. Бухгалтерский учет в организации осуществляется бухгалтерией под руководством главного бухгалтера.

Учет денежных средств

Всеми операциями по приему и выдаче денег из кассы занимается специально выделенное материально ответственное лицо кассир. При оформлении на работу кассир дает письменное обязательство, по которому принимает на себя ответственность за денежные суммы и прочие ценности в кассе и, соответственно, возмещает ущерб при их утере по собственной вине.

В случае невозможности выполнения кассиром обязанностей все ценности кассы передаются по акту.

Дирекция предприятия создала необходимые условия для сохранности ценностей в кассе: Помещение кассы изолировано, двери в кассу на время выполнения кассовых операций закрываются с внутренней стороны.

В кассе разрешается иметь минимальные суммы денежных средств (лимит остатка средств в кассе), которые устанавливаются банком по «Расчету на установление лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки», в данном случае 55 000 руб. Сдача неиспользованной наличности в банк оформляется «объявлением на взнос наличных денег». На принятую сумму выдают квитанцию, которая является оправдательным документом для списания средств по кассе.

Прием денег в кассу оформляют приходным кассовым ордером (ПКО). Заполняются ордера бухгалтером и передаются в кассу с деньгами.

Выдачу наличных денег оформляют расходным кассовым ордером (РКО). РКО выписывают в бухгалтерии. В ордерах расписываются кассир, получатель, главный бухгалтер и руководитель предприятия. Ордер действителен только в день его выдачи.

Деньги из кассы также выдают на основании платежных ведомостей при выплате заработной платы. РКО оформляют на фактически выданную сумму заработной платы. Против фамилии лиц, не получивших заработную плату делают отметку «депонировано». На титульном листе платежной ведомости делают надпись о фактически выданной и депонированной сумме.

Движение денег кассир учитывает в кассовой книге. В ней ежедневно регистрируются все приходные и расходные операции. По окончании работы кассир подсчитывает итоги и выводит остаток на следующий день.

Движение денег по кассе в системе счетов учитывается на активном счете 50 «Касса» и на субсчетах 50.1 «Касса организации» и 50.3 «Денежные документы» (марки).

По счету 50 «Касса» на предприятии имеются следующие корреспондирующие счета:

Денежные документы учитываются в специальном разделе кассовой книги.

На основании кассовой книги делаются записи в Журнале учета кассовых операций. Сальдо на конец месяца по счету 50 считают следующим образом: к сальдо на начало месяца прибавляют итог дебетового оборота за месяц и вычитают кредитовый. Его сверяют с остатком в кассовой книге. На основании Журнала учета кассовых операций составляется Мемориальный ордер № 1, откуда данные заносятся в Главную книгу. Инвентаризацию наличности в кассе проводят один раз в месяц по окончании отчетного месяца. По окончанию инвентаризации составляется «Акт инвентаризации наличных денежных средств», подписанный председателем и членами инвентаризационной комиссии.

Все документы по кассовым операциям подшиты в папку, которая носит название «Проводка № 1».

Предприятие хранит свободные денежные средства на расчетных счетах в двух банках. Для открытия этих счетов хозяйство представляло в банк специальное заявление в установленной форме. Это заявление подписывает главный бухгалтер и руководитель предприятия. К заявлению прилагают карточку с подписями и оттиском печати, а также копию утвержденного устава, свидетельство о государственной регистрации, свидетельство о постановке на учет, справку из Пенсионного фонда, фонда социального страхования и медицинского фонда.

ОАО «Мордовский элеватор» имеет расчетные счета в двух банках (Тамбовский ОАО «Россельхозбанк» г. Тамбов и Тамбовский ОСБ № 8594 г. Тамбов), при получении кредита открывается дополнительный ссудный счет.

На расчетный счет поступают денежные средства от проданной продукции, за выполненные работы и услуги на сторону, кредиты банка, свободные денежные средства из кассы, прочие поступления от основного вида деятельности.

На предприятии используется электронная система «Клиент-Банк», по которой денежные средства с расчетного счета перечисляются на основании платежного поручения с цифровой подписью генерального директора. Банк может самостоятельно списать средства в бесспорном порядке по исполнительным листам судов, приказам органов Государственного арбитража. На основании этих документов банк выписывает инкассовые поручения. Для контроля за движением денежных средств на счетах в банках и для отражения операции ежедневно предприятие получает выписки из банков.

Учет денежных средств на расчетных счетах ведется на активном счете 51 «Расчетные счета». По данному счету на предприятии существуют следующие корреспонденции:

Операции по расчетному счету отражаются в Журнале учета операций по расчетному счету на основании выписок из банка с приложенными документами. На основании Журнала учета операций по расчетному счету составляется мемориальный ордер№ 2. Все это заверяется подписями главного бухгалтера и руководителя предприятия и хранится в подшивке «Проводка № 2».

Все виды средств, хранящиеся в банках, предназначенные на целевые нужды учитываются на синтетическом счете 55 «Специальные счета в банках» и его субсчетах 52.1 «аккредитивы», 52.2 «Чековые книжки», 52.3 «Депозитные счета», 52.4 «Другие счета». На данном предприятии таких счетов нет.

Также организации могут иметь валютные счета, на которых хранятся денежные средства в иностранной валюте. На данном предприятии таких счетов нет. Счет 52 «Валютные счета» активный. По дебету отражается поступление денежных средств, а по кредиту их списание с валютного счета.