Документальное оформление расчетов с бюджетом в ООО «ПТК «Терминал»

В «ПТК «Терминал» применяется журнально-ордерная форма бухгалтерского учета — форма бухгалтерского учета, при которой применяются накопительные регистры (журналы-ордера). Записи в журналы-ордера производятся с первичных документов в разрезе корреспондирующих счетов по кредитовому признаку, т. е. по кредиту данного счета в корреспонденции с дебетуемыми счетами. Месячные итоги каждого журнала-ордера показывают общую сумму кредитового оборота счета, операции которого учитываются в журнале, и суммы дебетовых оборотов каждого корреспондирующего с ним счета. Хозяйственные операции записываются в журналы-ордера по мере их совершения и оформления первичными документами и таким образом одновременно осуществляются систематическая и хронологическая записи. Сверка правильности ведения записей в журнале-ордере происходит путем сравнения итогов по дебетуемым счетам с общим итогом по кредиту счета. Выверенные месячные итоги из журналов-ордеров переносятся в Главную книгу. Кредитовый оборот по счету переносится из соответствующего журнала, а обороты по дебету — из других журналов-ордеров по корреспондирующим счетам, таким образом, в Главной книге расшифровывается дебетовый оборот счета, а в журнале-ордере — кредитовый. Главная книга ведется правильно, если суммы дебетовых и кредитовых оборотов, а также дебетовых и кредитовых сальдо равны. При такой форме учета исключается многократность записей и происходит объединение статистического и аналитического учетов.

Для автоматизации бухгалтерского учета предприятие «ПТК «Терминал» использует бухгалтерскую программу 1С: БУХГАЛТЕРИЯ 8, которая при сегодняшних темпах развития очень успешна.

Величина дохода в «ПТК «Терминал» в целях расчета налоговой базы по налогу на прибыль определяется на основании документов, подтверждающих его получение. К таким документам относятся:

• — первичные учетные документы;
• — документы налогового учета;
• — любые иные документы.

Первичными учетными документами признаются документы, на основании которых ведется бухгалтерский учет. Эти документы подтверждают совершение хозяйственной операции. Кроме того, первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по утвержденной Госкомстатом России форме. Если форма документа не утверждена, то организация может разработать ее самостоятельно, но такой документ должен содержать все реквизиты, перечисленные в п. 2 ст. 9 Федерального закона N 402-ФЗ.

К документам налогового учета относится, например, счет-фактура (Приложение 4). К иным документам, не являющимся первичными документами и документами налогового учета, в ООО «ПТК «Терминал» относятся, например, гражданско-правовые договоры, отчет комиссионера (агента) перед комитентом (принципалом), расчетные документы, счет и др.

Если расходы не следуют из договоров, то они, как правило, оформляются внутренним распорядительным документом организации. Например, основанием расходов на выплату премий работникам является соответствующий приказ руководителя о премировании, основанием командировочных расходов — приказ руководителя о направлении работника в командировку (унифицированная форма N Т-9, утвержденная Постановлением Госкомстата России от 05.01.2004 N 1). Выплаты в ООО «ПТК «Терминал» производятся из кассы по расчетно-платежной ведомости.

Однако в большинстве случаев для подтверждения расхода нужны еще и другие документы, в отсутствие которых нельзя сделать однозначный вывод о том, что расходы фактически произведены. Это могут быть различные акты приема-передачи товаров (работ, услуг), счета на оплату и др. [2.№ 34н].

Прибыль от продаж на «ПТК «Терминал» рассчитывается, в общем, по всей произведенной за отчетный период продукции. Валовую прибыль определяют как разницу между выручкой от реализации и затратами на их производство и реализацию. Прибыль до налогообложения рассчитывают с учетом операционных и внереализационных доходов и расходов предприятия на основании Отчета о прибылях и убытках.

Налоговый учет НДС, организуемый в «ПТК «Терминал» предполагает, наряду с необходимыми товарными документами, оформление специальной формы счета-фактуры. Счет-фактура является первичным документом для учета НДС, обязательным для всех плательщиков налога. В ней указывается покупатель продукции, его адрес и ИНН, наименование товара, единица измерения, количество, цена, стоимость товаров, сумма налога, страна происхождения и т. д. Счет-фактура заверяется печатью организации, подписями руководителя, главного бухгалтера и подписью ответственного лица от продавца. Первый экземпляр счета-фактуры отдается покупателю, второй экземпляр — продавцу. Все выписанные счет-фактуры поставщиком заносятся в книгу продаж, где указывается дата и № счета-фактуры поставщика, наименование покупателя, его ИНН, дата оплаты счета-фактуры, продажи, облагаемые налогом, сумма НДС и т. д. Полученные счета-фактуры регистрируются в книге покупок. Данные записи являются основанием для составления бухгалтерских проводок. Такое отражение в документах необходимо для проверки правильности расчета НДС. Поэтому в каждом первичном документе отражается стоимость продукции, сумма НДС и итоговая сумма к оплате.

Для определения правильности расчета «ПТК «Терминал» предоставляет в налоговую инспекцию Декларацию по налогу на добавленную стоимость (Приложение 5). В ней отражается налоговая база по НДС, ставка налога, сумма НДС, определяется сумма налога, подлежащая вычету, общая сумма НДС, начисленная к уплате. Декларация заверяется подписью главного бухгалтера. Декларация составляется на основании данных книги покупок и книги продаж.

Начисление налога на имущество осуществляется на основании Расчета среднегодовой стоимости имущества и оформляется в журнальном ордере.

Обороты по счету 68 «Расчеты с бюджетом» Вспомогательные производства также отражаются в накопительной ведомости, карточке «Налог на имущество». Впоследствии они служат основанием для составления оборотной ведомости по аналитическим счетам и оборотного баланса. В налоговую инспекцию «ПТК «Терминал» представляет Расчет среднегодовой стоимости имущества предприятия и Расчет налога на имущество предприятия [10, C. 592].