Порядок проведения аудита финансовой отчетности

Состав и содержание форм финансовой отчетности АО ИП «Эфес Караганда пивоваренный завод».

В качестве объекта исследования было выбрано АО ИП «Эфес Караганда пивоваренный завод». АО ИП «Эфес Караганда пивоваренный завод» зарегистрировано в Управлении юстиции Карагандинской области 05.12.2001 г. свидетельство № 9919−1945 ТОО. Вид собственности является частным. АО ИП «Эфес Караганда пивоваренный завод» является юридическим лицом и руководствуется в своей деятельности законодательством РК, а также положениями Устава. АО ИП «Эфес Караганда пивоваренный завод» находится по адресу: г. Караганда ул. Гоголя, 75. Основным видом деятельности предприятия является производство и реализация пива. АО ИП «Эфес Караганда пивоваренный завод» имеет расчетный счет:

— № 23 467 065 в КФ ОАО «Народный банк» БИК 193 201 601;

валютные счета:

• — № 201 070 258 в КФ ОАО «Народный банк» USD;
• — № 358 160 736 в КФ ОАО «Народный банк» KZ;

Состоит на учете в качестве налогоплательщика в бюджетные и внебюджетные фонды в г. Караганда.

Органами управления ТОО являются: директор и его заместители.

Лицом, уполномоченным выполнять управленческие функции, является: директор.

Лицом, уполномоченным для ведения бухгалтерского учета, является: главный бухгалтер, который возглавляет бухгалтерию.

Согласно закону «О бухгалтерском учете» руководитель несет ответственность за:

• — подбор специалиста на должность главного бухгалтера;
• — организацию системы бухгалтерского учета, отчетности, налогового учета, так же принятие Учетной политики.

Организационно-правовая форма предприятия — акционерное общество. АО является юридическим лицом в соответствии с законодательством Республики Казахстан, имеет самостоятельный баланс, банковские счета, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.

Предварительная оценка финансового положения предприятия осуществляется на основании данных финансовой отчетности. На данной стадии анализа формируется первоначальное представление о деятельности предприятия, выявляются изменения в составе имущества предприятия и их источниках, устанавливаются взаимосвязи между показателями. Учетная политика была утверждена 05.02.2001 г. руководителем и главным бухгалтером АО ИП «Эфес Караганда пивоваренный завод.

В 3 разделе учетной политики АО «ИП Эфес Караганда пивоваренный завод» представлено содержание и структура финансовой отчетности, а также порядок составления и представления финансовой отчетности. Данный раздел учетной политики регулируется в соответствии с Международным стандартом финансовой отчетности № 1 «Представление финансовой отчетности».

Финансовая отчетность предназначена для представления информации о финансовом положении, финансовых результатах деятельности и движении денег АО «ИП Эфес Караганда пивоваренный завод», полезной для широкого круга пользователей при принятии экономических решений. Финансовая отчетность обеспечивает информацию о следующих показателях АО «ИП Эфес Караганда пивоваренный завод»:

• 1) активах;
• 2) обязательствах;
• 3) капитале;
• 4) доходах и расходах, включая чистые доходы и убытки;
• 5) движении денег.

За подготовку и достоверное представление финансовой отчетности ответственность несет руководитель предприятия, либо лицо им уполномоченное, и главный бухгалтер предприятия.

Финансовая отчетность должна достоверно представлять финансовое положение, финансовые результаты деятельности и движение денег, а также соответствовать всем требованиям Международных стандартов финансовой отчетности.

Финансовая отчетность составляется на основе допущения о непрерывности деятельности предприятия. Предприятие составляет финансовую отчетность согласно методу начисления, за исключением информации о движении денег. Операции и события признаются тогда, когда они произошли, отражаются в бухгалтерских записях и представляются в финансовой отчетности тех периодов, к которым они относятся. Расходы признаются в отчете о доходах и расходах на основе непосредственного сопоставления между понесенными затратами и конкретными статьями полученных доходов Применение МСФО не допускает признания в бухгалтерском балансе статей, которые не отвечают определению активов и обязательств.

При составлении финансовой отчетности должна быть выделена следующая информация:

• — полное наименование предприятия в соответствии с учредительными документами; местонахождение — юридический адрес; вид деятельности; организационно-правовая форма;
• — отчетная дата или период, на которую или за который составляется финансовая отчетность;
• — валюта отчетности;
• — уровень точности, использованный при представлении цифр.

Содержание и формы бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках, отчета об изменениях в капитале, отчета о движении денег, применяются от одного отчетного периода к другому.

По каждому показателю, отчета о прибылях и убытках, отчета о движении денег, должны быть приведены данные за предшествующий период. В случае если данные предшествующего отчетного периода несопоставимы с данными за отчетный период, то они подлежат реклассификации. Каждая реклассификация должна быть раскрыта в пояснительной записке.

Хозяйственные операции оцениваются, и отчеты по ним ведутся в национальной валюте Республики Казахстан — тенге. Предприятие представляет годовую финансовую отчетность собственнику, органам государственной статистики по месту регистрации; органам государственного контроля и надзора в соответствии с их компетенцией.

Бухгалтерский баланс АО «ИП Эфес Караганда пивоваренный завод» содержит в себе сведения об имеющихся у него активах, собственном капитале и обязательствах. Активы и обязательства классифицируются как долгосрочные и текущие. Нематериальные активы и основные средства представляются с учетом амортизационных отчислений. Товарно-материальные запасы, дебиторская задолженность, авансы выданные представляются за вычетом сумм уменьшения стоимости до величины возможной чистой цены продаж для ТМЗ и созданных резервов по сомнительным долгам для дебиторской задолженности.

Отчет о прибылях и убытках составляется методом «по видам затрат» и включает следующие статьи:

• 1) доход от реализации услуг по основной деятельности;
• 2) себестоимость реализованных услуг;
• 3) валовой доход (убыток);
• 4) расходы периода:
• 5) расходы по реализации;
• 6) административные расходы;
• 7) расходы в виде вознаграждения;
• 8) доход (убыток) от основной деятельности;
• 9) доход (убыток) от неосновной деятельности:
• 10) доход (убыток) от обычной деятельности до налогообложения;
• 11) корпоративный подоходный налог;
• 12) доход (убыток) от чрезвычайных событий;
• 13) чистая прибыль (убыток).

Отчет о движении денег позволяет оценить изменения в финансовом состоянии АО ИП «Эфес Караганда пивоваренный завод», обеспечивая пользователя информацией о поступлении и выбытии денег за отчетный период в разрезе операционной, инвестиционной и финансовой деятельности.

Пояснительная записка включает в себя раскрытие информации, которая не представлена в финансовой отчетности, но необходима для достоверного представления. Записка составляется в следующем порядке:

• — заявление о соответствии международным стандартам, т. е. что финансовая отчетность была подготовлена в соответствии с общепринятыми принципами бухгалтерского учета и честно представляет все существенные результаты деятельности АО ИП «Эфес Караганда пивоваренный завод»;
• — информация о системе внутреннего контроля бухучета;
• — вспомогательная информация для статей, представленных в форме финансовой отчетности в том же порядке, в каком представлены статьи;
• — прочие раскрытия, в том числе условные события, договорные обязательства и прочие финансовые и нефинансовые раскрытия;
• — фундаментальные ошибки и изменения в учетной политике.

В пояснительной записке раскрывается информация.

• — о структуре АО ИП «Эфес Караганда пивоваренный завод»;
• — о нематериальных активах и основных средствах;
• — о товарно-материальных запасах;
• — о дебиторской задолженности в разрезе:
• — о краткосрочных финансовых инвестициях, деньгах и их денежных эквивалентов в разрезе:
  • а) денег на банковском счете в тенге;
  • б) денег на банковском счете в иностранной валюте;
  • в) депозитов в банках;
  • г) аккредитивов;
  • д) денег в кассе,
• — об уставном капитале;
• — о расчетах с бюджетом и накопительными пенсионными фондами;
• — о прочей кредиторской задолженности;
• — об оказанных услугах по основной деятельности;
• — о прочих доходах в том числе:
  • а) от реализации ценных бумаг;
  • б) от реализации основных средств;
  • в) по курсовой разнице;
  • г) прочих,
• — о себестоимости реализованных услуг;
• — о расходах периода в том числе:
  • а) о налогах;
  • б) о расходах по оплате труда;
  • в) об износе и амортизации;
  • г) о расходах на ремонт;
  • д) о формировании резерва по сомнительной дебиторской задолженности;
  • ж) о прочих;
• — о прочих расходах в том числе:
  • а) о себестоимости реализованной продукции;
  • б) о стоимости реализованных ценных бумаг;
  • в) о списании основных средств и незавершенного строительства;
  • г) о курсовой разнице;
  • д) о прочих,
• — о корпоративном подоходном налоге;
• — о событиях чрезвычайного характера.

Таким образом, учетная политика АО ИП «Эфес Караганда пивоваренный завод» описывает принципы, условия, правила и практику, основы оценки, используемые для ведения бухгалтерского учета и подготовки финансовой отчетности, а также раскрывает вопросы, которые помогают в понимании способа отражения операций и событий в отчетных финансовых результатах деятельности и финансового состояния АО ИП «Эфес Караганда пивоваренный завод».

Основная форма годового отчета предприятия — это бухгалтерский баланс (Приложение 1). До его составления необходимо сверить обороты и остатки по всем синтетическим счетам в учетных регистрах с данными аналитического учета.

Бухгалтерский баланс должен содержать информацию, определенную в соответствии с НСФО № 2 и в Методических рекомендациях по составлению отчетности.

Баланс составляется на основании остатков по счетам, показанным в Главной книге. Он состоит из следующих разделов: активы, собственный капитал и обязательства. Активы и обязательства классифицируются как долгосрочные и текущие.

Взаимные зачеты между статьями текущих активов и текущих обязательств в балансе не допускаются. Отдельные статьи баланса не должны включаться в другие статьи или «сворачиваться» (дебиторская задолженность перекрываться кредиторской).

Определение в балансе текущих активов и обязательств и раскрытие их итоговых сумм представляет информацию, помогающую пользователям финансовой отчетности в анализе финансового положения юридического лица.

Итоговые суммы долгосрочных, текущих активов, собственного капитала, долгосрочных и текущих обязательств должны быть раскрыты в бухгалтерском балансе.

Данные статей баланса на конец отчетного года должны быть подтверждены инвентаризацией, проведенной в установленном порядке.

По данным баланса осуществляется анализ финансового положения предприятия.