Анализ состояния расчетов с дебиторами и кредиторами

Уровень дебиторской задолженности определяется многими факторами: вид продукции, емкость рынка, степень насыщенности рынка данной продукцией, принятая на предприятии система расчетов и т. д.

Анализ и управление дебиторской задолженностью имеет особое значение в периоды инфляции, когда иммобилизация собственных оборотных средств становится особенно невыгодной.

Производится изучение состава и структуры дебиторской задолженности по данным второго раздела актива баланса. При этом составляется таблица 6.

Данные таблицы 6. свидетельствуют об изменениях как абсолютной суммы, так и структуры дебиторской задолженности. Долгосрочная задолженность в анализируемый год была полностью погашена. Краткосрочная дебиторская задолженность увеличилась в абсолютной сумме на 5 161 653 руб. или 38,2%. Краткосрочная дебиторская задолженность состоит из задолженности: покупателей и заказчиков, авансов выданных поставщикам и прочих дебиторов. Дебиторская задолженность покупателей и заказчиков составляет 82,39% всей краткосрочной дебиторской задолженности на 1.01.98 г., за год она увеличивается в абсолютной сумме на 5 142 604 руб., а удельный вес увеличивается на 7,13% и составляет 89,52% всей задолженности.

Таблица 6.

Анализ состава и структуры дебиторской задолженности.

После общего ознакомления с составом и структурой дебиторской задолженности необходимо дать оценку ее с точки зрения реальной стоимости (вся ли она может быть взыскана), влияния на финансовые результаты предприятия. Возвратность дебиторской задолженности определяется на основе изученного опыта и текущих условий.

На основании прошлого опыта деятельности предприятия можно предположить полную возвратность дебиторской задолженности.

Для обобщения результатов анализа состояния расчетов с покупателями, заказчиками, поставщиками составляется свободная таблица7., в которой дебиторская задолженность классифицируется по срокам образования. Данные таблицы 7. позволяют сделать вывод об удовлетворительном состоянии дебиторской задолженности. Задолженность покупателей, имеющая наибольший удельный вес во всей дебиторской задолженности на 1.01.99 г. распределилась следующим образом. Задолженность покупателей за услуги составляет 16 718 595 руб., из нее 3 393 686 руб. — до 1 месяца, что составляет 20,3% задолженности покупателей, от одного до трех месяцев — 8 100 336 руб., (48,6%), от трех до шести месяцев — 4 250 017 руб. и составляет 25,4% задолженности, от шести месяцев до года — 974 556 руб. и соответствует 5,7%. Всего дебиторская задолженность распределилась следующим образом: до одного месяца — 28,5% всей задолженности, от одного до трех месяцев — 43,5%, от трех до шести месяцев — 22,8%, от шести месяцев до года — 5,2%. Дебиторская задолженность более года отсутствует. В мировой учетно-аналитической практике весьма распространенным аналитическим приемом является сопоставление дебиторской и кредиторской задолженности. Дебиторская задолженность рассматривается как средства временно отвлеченные из оборота, а кредиторская — как средства временно привлеченные в оборот.

Для изучения состава и структуры кредиторской задолженности составляется таблица 8.

Таблица 7.

Анализ состояния дебиторской задолженности.

Таблица 8.

Анализ состава и структуры кредиторской задолженности.

Данные таблицы 8. показывают, что абсолютной сумме и в структуре кредиторской задолженности ГТС произошли существенные изменения. Так, если на начало года задолженность покупателям за услуги составляла 20,58%, то на конец года она уменьшается на 7,66% и составляет 12,92% всей кредиторской задолженности. Задолженность поставщикам, составлявшая на начало года 29,47%, к концу анализируемого года увеличилась на 6,83% и составила 36,3% всей задолженности. Отрицательным является увеличение задолженности бюджету по налогам и сборам и кредиторской задолженности по отчислениям на социальные нужды. Таким образом, за анализируемый год произошло перераспределение кредиторской задолженности.

Продолжая анализ кредиторской задолженности, составляется свободная таблица 9., в которой задолженность классифицируется по срокам образования.

Из данных таблицы 9. следует, что задолженность на 1.01.99 г. составляет 14 349 158 руб. В структуре кредиторской задолженности отсутствует долгосрочная и просроченная задолженности. Срок образования всей кредиторской задолженности до одного месяца.