Методика анализа доходов и расходов организации

В ходе структурного анализа выясняются основные соотношения, связанные с получением выручки от реализации, и произведенные с этой целью затраты. Информация для анализа продаж, необходимого для составления прогнозов на следующий период (периоды), доступна в полном объеме лишь внутреннему аналитику. В ходе такого анализа должно быть установлено:

• — каковы основные элементы получения выручки;
• — насколько зависим спрос от цен на продукцию (т. е., эластичность спроса);
• — существует ли у предприятия возможность приспособиться к изменению спроса путем модификации выпускаемой продукции или введения на рынок новых товаров;
• — какова степень концентрации покупателей;
• — насколько велика зависимость от основных покупателей;
• — какова диверсификация продукции по географическим рынкам сбыта.

Различных пользователей бухгалтерской отчетности интересуют только определенные показатели доходов предприятия. Например, администрацию предприятия интересуют объем полученных доходов их структура и факторы, воздействующие на их величину. Налоговые органы заинтересованы в получении достоверной информации обо всех доходах как слагаемых налогооблагаемой базы прибыли. Потенциальных инвесторов интересуют вопросы качества доходов и их соотношение с расходами, т. е., рентабельности предприятия, устойчивости и надежности получения прибыли в ближайшей и обозримой перспективе, для выбора и обоснования стратегии инвестиций, направленной на минимизацию потерь и финансовых рисков от вложений в активы данной организации.

Источниками информации для анализа доходов являются документы предприятия. Среди документов, подлежащих изучению, выделяют приказ об учетной политике организации, первичные документы, регистры учета, отчетность.

Основные источники информации при проведении анализа доходов:

• 1. Первичные документы:
  • — накладные на сдачу готовой продукции;
  • — требования на отпуск продукции;
  • — карточки складского учета;
  • — счета-фактуры;
  • — журнал регистрации полученных и выставленных счетов-фактур;
  • — книга продаж;
  • — инвентаризационные описи;
  • — накладные на реализацию готовой продукции, грузовые таможенные декларации, коносаменты;
  • — количественно-суммовые карточки, оборотные ведомости;
  • — калькуляции.
• 2. Регистры синтетического и аналитического учета:
  • — главная книга, журнал ордер № 11 (расчеты с покупателями и заказчиками);
  • — ведомость № 16 (учета реализации продукции по отгрузке).
• 3. Бухгалтерская отчетность предприятия: бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках, Приложение к бухгалтерскому балансу.
• 4. Другие документы:
  • — договоры на реализацию продукции, планово-экономическая документация;
  • — решения о предоставлении отдельным категориям покупателей льгот по оплате продукции;
  • — решения собственника о покрытии убытков предприятия;
  • — отчеты об использовании бюджетных ассигнований предприятием;
  • — решения суда;
  • — ведомости учета результатов, выявленных инвентаризацией;
  • — документы, подтверждающие факт обращения в правоохранительные органы;
  • — акты;
  • — сметы;
  • — претензионные расписки.

Основным источником информации для анализа доходов организации является отчет о прибылях и убытках. Он построен таким образом, что в нем отдельно отражаются доходы по различным направлениям деятельности организации.

Главная цель отчета о прибылях и убытках состоит в прогнозировании будущих доходов. Для этого необходимо рассмотреть каждый элемент отчета и оценить вероятность его присутствия в будущем.

Вероятность получения доходов в будущем определяется их стабильностью. Поэтому в отчете о прибылях и убытках аналитик должен выделить статьи стабильно повторяющиеся и чрезвычайные. Необходимость такого деления связана с тем, что для целей прогнозирования финансовых результатов должны быть использованы показатели, очищенные от влияния чрезвычайных операций. В целях повышения достоверности финансового прогнозирования и составления прогнозного отчета о прибылях и убытках применяются расчет и анализ динамики показателя, определяемого как отношение финансового результата от обычной деятельности к выручке.

Другим приемом оценки «качества» получаемой чистой прибыли (чистая прибыль рассматривается как конечная характеристика наращения собственного капитала) является анализ динамики внутренних показателей доходности:

• — «результат от реализации или выручка» ;
• — «результат от финансово-хозяйственной деятельности» ;
• — «результат отчетного года» ;
• — «чистая прибыль» .

Очевидно, что каждый следующий показатель испытывает влияние все большего числа факторов. Имея в виду, что последний показатель является обобщающим, расчет промежуточных показателей используется для лучшего понимания причин его изменения. Цель такого анализа — подтвердить стабильность получения данного чистого дохода с каждого рубля продаж.

По итогам вышесказанного можно сделать вывод, что анализ доходов предприятия необходим как внутренним пользователям с целью определения резервов повышения прибыли и рентабельности, так и внешним пользователям для оценки организации как потенциального заемщика или делового партнера. Анализ доходов проводится на основе данных Отчета о прибылях и убытках.

В ходе анализа рассчитывают структуру и динамику доходов, показатели рентабельности основной деятельности, продаж, основного и заемного капитала, основных и оборотных активов. Изучается динамика перечисленных показателей, и определяются факторы, на это влияющие.