Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами

Для учета р…

Кроме того, в дебет субсчета 76−2 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» списываются потери по страховым случаям (уничтожение и порча производственных запасов, готовых изделий и других материальных ценностей и т. п.) с кредита счетов учета производственных запасов, основных средств и других. Сумма страхового возмещения, причитающаяся по договору страхования работника организации, в корреспонденции с кредитом счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» субсчет 73−9 «Иные расчеты» также отражается по дебету субсчета 76−2 «Расчеты по имущественному и личному страхованию».

Суммы страхового возмещения, полученные от страховых организаций в соответствии с договорами страхования, отражаются по дебету счета 51 «Расчетный счет» или 52 «Валютные счета» и кредиту субсчета 76−2 «Расчеты по имущественному и личному страхованию». Не компенсируемые страховыми возмещениями потери от страховых случаев списываются с кредита субсчета 76−2 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» в дебет счета 90.7 «Прочие доходы по текущей деятельности».

Аналитический учет по субсчету 76−2 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» ведется по страховщикам и отдельным договорам страхования.

76−3 «Расчеты по претензиям и несохранным перевозкам».

Отражаются расчеты по претензиям, предъявленным поставщикам, подрядчикам, транспортным и другим организациям, по предъявленным и признанным (или присужденным) штрафам, пеням и неустойкам. На данном субсчете в Управлении Белорусской железной дороги учитываются также расходы по признанным или присужденным в пользу грузополучателей претензиям за несохранные перевозки, а также расчеты по поступившим на счета суммам, по которым отсутствуют документы, позволяющие определить их назначение.

Признанные или присужденные суммы, поступление денежных средств, которые в связи с отсутствием или задержкой документов нельзя отнести на другие счета расчетов, отражаются по кредиту субсчета 76−3 «Расчеты по претензиям и несохранным перевозкам». Отражение сумм, выплаченных клиентуре, списание невыясненной задолженности учитывается по дебету субсчета 76−3 «Расчеты по претензиям и несохранным перевозкам».

По дебету счета 76−3 «Расчеты по претензиям и несохранным перевозкам» отражаются, в частности, расчеты по претензиям:

· к поставщикам, подрядчикам и транспортным организациям по выявленному при проверке их счетов (после акцепта последних) несоответствию цен и тарифов, обусловленных договорами, а также при выявлении арифметических ошибок в корреспонденции с кредитом счета 60"Расчеты с поставщиками и подрядчиками" или с кредитом счетов учета производственных запасов, товаров и соответствующих затрат, когда завышение цен либо арифметические ошибки в предъявленных поставщиками и подрядчиками счетах обнаружились после того, как записи по счетам учета материальных ценностей или затрат были совершены (исходя из цен и подсчетов, отфактурованных поставщиками и подрядчиками);

• · к поставщикам материальных ресурсов, к организациям, перерабатывающим материалы организации, за обнаруженные несоответствия качества стандартам, техническим условиям, заказу в корреспонденции с кредитом счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
• · к поставщикам, транспортным и другим организациям за недостачи груза в пути сверх предусмотренных в договоре величин в корреспонденции с кредитом счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
• · за брак и простои, возникшие по вине поставщиков или подрядчиков, в суммах, признанных плательщиками или присужденных судом в корреспонденции с кредитом счетов учета затрат;
• · к кредитным организациям по суммам, ошибочно списанным (перечисленным) по счетам организации в корреспонденции со счетами учета денежных средств, кредитов;
• · по штрафам, пеням, неустойкам, взыскиваемым с поставщиков, подрядчиков, покупателей, заказчиков, потребителей транспортных и других услуг за несоблюдение договорных обязательств, в размерах, признанных плательщиками или присужденных судом (суммы предъявленных претензий, не признанных плательщиками, на учет не принимаются), в корреспонденции с кредитом счета 90.7 «Прочие доходы по текущей деятельности».

Счет 76−3 «Расчеты по претензиям и несохранным перевозкам» кредитуется на суммы поступивших платежей в корреспонденции с дебетом счетов учета денежных средств. Суммы, которые, как выяснилось впоследствии, взысканию не подлежат, относятся, на те счета, с которых были приняты на учет по дебету счета 76−3 «Расчеты по претензиям и несохранным перевозкам».

На субсчете 76−3 «Расчеты по претензиям и несохранным перевозкам» также учитываются расчеты с грузоотправителями и грузополучателями по штрафам, взыскиваемым в безакцептном порядке в соответствии с Уставом железной дороги, а также расчеты по признанным плательщиками штрафам, взыскиваемым в акцептном порядке по платежным требованиям-поручениям или по полученным решениям суда о взыскании штрафов. Суммы штрафов, подлежащие взысканию с грузоотправителей и грузополучателей по предъявленным платежным документам, относятся в дебет субсчета 76−3 «Расчеты по претензиям и несохранным перевозкам» в корреспонденции с кредитом счета 90.7 «Прочие доходы по текущей деятельности», По кредиту субсчета 76−3 «Расчеты по претензиям и несохранным перевозкам» отражаются суммы, поступившие от плательщиков в корреспонденции с дебетом счетов учета денежных средств.

Аналитический учет по субсчету 76−3 «Расчеты по претензиям и несохранным перевозкам» ведется по каждому дебитору и отдельным претензиям.

76−4 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам» .

Учитываются расчеты по причитающимся организации дивидендам и другим доходам, в том числе по прибыли, убыткам и другим результатам по договору простого товарищества.

Подлежащие получению (распределению) доходы отражаются по дебету счета 76−4 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам» и кредиту счета 91.1 «Прочие доходы». Активы, полученные организацией в счет доходов, приходуются по дебету счетов учета активов (51 «Расчетный счет» и другие) и кредиту субсчета 76−4 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам».

76−5 «Расчеты по депонированным суммам» .

Учитываются расчеты с работниками организации железнодорожного транспорта по суммам, начисленным, но не выплаченным в установленный срок (из-за неявки получателей).

Депонированные суммы отражаются по кредиту счета 76−5 «Расчеты по депонированным суммам» и дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» субсчет 70−3 «Расчеты по заработной плате при выплате через кассу организации». При выплате этих сумм получателю делается запись по дебету счета 76−5 «Расчеты по депонированным суммам» и кредиту счетов учета денежных средств.

76−6 «Расчеты за товары, проданные в кредит» .

Учитываются расчеты с работниками организации за товары, проданные им в кредит.

Организации на основании выданных этими работниками поручений-обязательств удерживают из их заработной платы суммы очередных платежей, дебетуя счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» субсчет 70−1 «Начисленная заработная плата» в корреспонденции с кредитом субсчета 76−6 «Расчеты за товары, проданные в кредит» (по лицевым счетам торговых организаций). При перечислении удержанных сумм в пользу торговой организации субсчет 76−6 «Расчеты за товары, проданные в кредит» дебетуется в корреспонденции с кредитом счетов учета денежных средств.

76−7 «Расчеты с населением за товары, работы, услуги» .

Отражаются расчеты с населением за товары, работы, услуги, реализуемые организацией железнодорожного транспорта. По дебету субсчета 76−7 «Расчеты с населением за товары, работы, услуги» отражается отпускная стоимость товаров, работ и услуг в корреспонденции со счетом 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности». По кредиту данного субсчета отражается уменьшение задолженности на сумму, фактически оплаченную покупателями в корреспонденции со счетами учета денежных средств.

76−8 «Расчеты с физическими лицами по прочим операциям» .

Предназначен для учета расчетов с физическими лицами по прочим операциям кроме расчетов за реализованную продукцию, товары, работы, услуги. На данном субсчете отражаются расчеты с жильцами за коммунальные услуги, расчеты физических лиц с профсоюзной организацией и др.

Суммы начисленной квартирной платы, а также причитающиеся суммы за жилье и коммунальные услуги с работников, проживающих в объектах жилищного фонда, числящихся на балансе организаций, отражаются по дебету субсчета 76−8 «Расчеты с физическими лицами по прочим операциям» в корреспонденции с кредитом счета 29 «Обслуживающие производства и хозяйства». Полученные суммы направляются на покрытие затрат согласно утвержденным сметам.

Суммы предоставленных гражданам субсидий из бюджета отражаются в корреспонденции с дебетом счета 86"Целевое финансирование", субсчет 86−1 «Целевые финансирования и поступления из бюджета».

76−8 «Расчеты с физическими лицами по прочим операциям» .

Суммы предоставленных гражданам субсидий из бюджета отражаются в корреспонденции с дебетом счета 86 «Целевое финансирование», субсчет 86−1 «Целевые финансирования и поступления из бюджета».

По кредиту субсчета 76−8 «Расчеты с физическими лицами по прочим операциям» отражаются суммы, поступившие от квартиросъемщиков в корреспонденции с дебетом учета денежных средств или счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», субсчет 70−1 «Начисленная заработная плата», если задолженность по квартплате удерживается из заработной платы. Также начисленные суммы квартирной платы могут передаваться для оплаты другим структурным подразделениям организации, что отражается в корреспонденции со счетом 79 «Внутрихозяйственные расчеты», субсчет 79−2 «Расчеты со структурными подразделениями организаций основной деятельности по текущим операциям» или 79−5 «Расчеты с Управлением дороги и организациями основной деятельности по текущим операциям».

На субсчете 76−8 «Расчеты с физическими лицами по прочим операциям» ведется учет членских взносов и использования средств профсоюзных организаций. Профсоюзные взносы удерживаются из заработной платы работников, что отражается по дебету субсчета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», субсчет 70−1 «Начисленная заработная плата», и кредиту субсчета 76−8 «Расчеты с физическими лицами по прочим операциям». Перечисление профсоюзных взносов отражается по дебету субсчета 76−8 «Расчеты с физическими лицами по прочим операциям» и кредиту счета 51 «Расчетные счета» или в корреспонденции со счетом 79 «Внутрихозяйственные расчеты», субсчет 79−2 «Расчеты со структурными подразделениями организаций основной деятельности по текущим операциям» или 79−5 «Расчеты с Управлением дороги и организациями основной деятельности по текущим операциям».

По кредиту субсчета 76−8 «Расчеты с физическими лицами по прочим операциям» отражаются суммы, поступившие от квартиросъемщиков в корреспонденции с дебетом учета денежных средств или счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», субсчет 70−1 «Начисленная заработная плата», если задолженность по квартплате удерживается из заработной платы. Также начисленные суммы квартирной платы могут передаваться для оплаты другим структурным подразделениям организации, что отражается в корреспонденции со счетом 79 «Внутрихозяйственные расчеты», субсчет 79−2 «Расчеты со структурными подразделениями организаций основной деятельности по текущим операциям» или 79−5 «Расчеты с Управлением дороги и организациями основной деятельности по текущим операциям».

На субсчете 76−8 «Расчеты с физическими лицами по прочим операциям» ведется учет членских взносов и использования средств профсоюзных организаций. Профсоюзные взносы удерживаются из заработной платы работников, что отражается по дебету субсчета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», субсчет 70−1 «Начисленная заработная плата» «, и кредиту субсчета 76−8 «Расчеты с физическими лицами по прочим операциям». Перечисление профсоюзных взносов отражается по дебету субсчета 76−8 «Расчеты с физическими лицами по прочим операциям» и кредиту счета 51 «Расчетные счета» или в корреспонденции со счетом 79 «Внутрихозяйственные расчеты», субсчет 79−2 «Расчеты со структурными подразделениями организаций основной деятельности по текущим операциям» или 79−5 «Расчеты с Управлением дороги и организациями основной деятельности по текущим операциям».

Поступление денежных средств от профсоюзных организаций для других организаций Белорусской железной дороги на выплату материальной помощи и премий работникам отражают в корреспонденции со счетом 79 «Внутрихозяйственные расчеты», субсчет 79−2 «Расчеты со структурными подразделениями организаций основной деятельности по текущим операциям» или 79−5 «Расчеты с Управлением дороги и организациями основной деятельности по текущим операциям» или 51 «Расчетные счета».

По дебету субсчета 76−8 «Расчеты с физическими лицами по прочим операциям» отражается начисление работникам выплат за счет членских взносов в корреспонденции со счетом 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», субсчет 70−1 «Начисленная заработная плата». Выплата материальной помощи за счет средств профсоюзных организаций отражается по дебету субсчета 76−8 «Расчеты с физическими лицами по прочим операциям» в корреспонденции с кредитом счета 50 «Касса».

На субсчете 76−8 «Расчеты с физическими лицами по прочим операциям» также ведется учет расчетов с лицами, не являющимися работниками данной организации, по приобретению путевок и т. п. Стоимость путевок, подлежащая оплате работником (пенсионером) отражается по дебету субсчета 76−8 «Расчеты с физическими лицами по прочим операциям» в корреспонденции со счетом 90.8 «Прочие доходы от текущей деятельности».

76−9 «Расчеты с организациями по прочим операциям» .

Отражаются расчеты с организациями железнодорожного транспорта по прочим операциям, не учтенным на предыдущих субсчетах.

76−0 «Расчеты по формированию стоимости основных средств» .

Отражаются расчеты по приобретению объектов основных средств в структурных подразделениях. В бухгалтерском учете по дебету субсчета 76−0 «Расчеты по формированию стоимости основных средств» отражается формирование стоимости капитальных вложений в корреспонденции с кредитом счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и др. По кредиту субсчета 76−0 «Расчеты по формированию стоимости основных средств» отражается передача капитальных вложений с учетом НДС в корреспонденции с кредитом счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты», субсчет 79−1 «Расчеты со структурными подразделениями организаций основной деятельности по текущим операциям».