Общая характеристика системы внутреннего контроля организации

Под системой внутреннего контроля подразумевается существующая политика предприятия и все связанные с ней процедуры, направленные на выявление, исправление и предотвращение существенных ошибок и искажений информации, которые могут появиться в бухгалтерской отчетности. Такой контроль позволяет руководству предприятия осуществить правильное и эффективное ведение бизнеса, обеспечить соблюдение действующего законодательства при осуществлении финансово-хозяйственной деятельности, разработать методы защиты и сохранности активов, предотвратить и обнаружить мошенничество и ошибки, обеспечить точность, полноту и защиту учетных записей и своевременную подготовку достоверной бухгалтерской и финансовой отчетности.

Система внутреннего контроля на ПРУП «Минский завод специального инструмента и технологической оснастки» выходит за рамки тех вопросов, которые относятся непосредственно к функциям системы бухгалтерского учета, и включает:

а) контрольную среду, в которой происходят действия, отражающие общее отношение руководства. К факторам контрольной среды относятся:

ь политика и методы управления, ь организационная структура предприятия, ь деятельность Совета Директоров, ь деятельность внутреннего аудита, ь методы распределения функций управления, ответственности и контроля, ь кадровая политика и практика, разделение обязанностей, ь внешние воздействия (проверка со стороны государственных органов);

• б) систему учета — учетную политику и процедуры предприятия, касающиеся адекватности записей хозяйственных операций в соответствующих регистрах;
• в) процедуры контроля — специальные проверки, выполняемые должностными лицами и работниками предприятия.

Процедуры контроля на ПРУП «Минский завод специального инструмента и технологической оснастки» определяются компетентностью руководителей, менеджеров, специалистов и работников предприятия, разделением функциональных обязанностей, контролем доступа к активам, документам и осуществлением периодических сравнений учетных данных.

Эти три составляющие системы внутреннего контроля во взаимосвязи обеспечивают на ПРУП «Минский завод специального инструмента и технологической оснастки» предотвращение, выявление и исправление существенных ошибок и искажения учетной информации при подготовке бухгалтерской отчетности.

Руководство ПРУП «Минский завод специального инструмента и технологической оснастки», разрабатывая эффективную систему внутреннего контроля, учитывало самые различные обстоятельства, в том числе те обстоятельства, которые входят в задачу аудитора по оценке системы внутреннего контроля предприятия. Управленческий учет требует различной информации о всех сторонах планирования и ведения бизнеса. Бухгалтерский учет, о котором аудитор представляет заключение руководству предприятия, ограничен правовыми рамками Законов и Положений, содержащих требования о целях, системе, методах, сроках и формах бухгалтерской отчетности предприятия.

При разработке эффективной системы внутреннего контроля руководство ПРУП «Минский завод специального инструмента и технологической оснастки», как правило, преследовало следующие цели:

• 1. Обеспечение надежной информацией для успешного руководства предприятием и принятием эффективных управленческих решений. Например: при появлении фактов уменьшения спроса на производимую продукцию необходимо своевременно обеспечить руководство информацией о причинах падения спроса для принятия управленческих решений о способах учета пожеланий покупателей и координации деятельности в целях снижения расходов.
• 2. Обеспечение сохранности активов, документов и регистров предприятия.

Материальные активы ПРУП «Минский завод специального инструмента и технологической оснастки» должны быть защищены надежной системой контроля в целях предупреждения их хищения, использования в неподобающих целях или случайного уничтожения.

Серьёзной защиты и контроля требуют и неосязаемые активы (дебиторская задолженность), важные документы (договора и контракты) и регистры бухгалтерского учета (Главная книга и журналы).

В связи с развитием компьютерных систем требуют должных мер к обеспечению сохранности объемы информации, хранящиеся на компьютерных носителях.

3. Обеспечение эффективности хозяйственной деятельности в целях избежания непроизвольных затрат во всех областях хозяйственной деятельности, а также для предотвращения неэффективного использования всех прочих ресурсов. (Иногда затраты на выполнение задач, указанных в первых двух пунктах в цифровом выражении превышают ту возможную прибыль, которая может быть получена в результате проведения предлагаемых мероприятий. Следовательно, на первый взгляд, мероприятия, указанные в пунктах 1,2 могут казаться неэффективными.

Но отказ от выполнения мероприятий по обеспечению надежной информацией и сохранности активов и регистров может привести к непоправимым потерям. При утрате или хищении заинтересованными лицами данных о количестве и ценах поставляемого сырья возможно снижение конкурентоспособности производимой продукции.).

4. Обеспечение соответствия предписанным учетным принципам. Система внутреннего контроля на ПРУП «Минский завод специального инструмента и технологической оснастки» обеспечивает необходимую степень уверенности в том, что должностные лица и работники предприятия следуют требованиям и правилам, закрепленным внутренними документами предприятия:

ь положениями об отделе, службе, иных подразделениях предприятия.

ь должностными инструкциями руководителей, менеджеров и специалистов предприятия, ь приказом об учетной политике предприятия, ь приказами и распоряжениями генерального директора (директора), иных руководителей, изданными в соответствии с их компетенцией.

5. Обеспечение выполнения требований законов и иных правовых актов Республики Беларусь и местных органов власти при осуществлении финансово-хозяйственных операций.

подрядчик заказчик аудиторский отчетность.