Проверка достоверности и взаимоувязки показателей бухгалтерской и статистической отчетности по расчетам с поставщиками и подрядчиками, с покупателями и заказчиками

Основным документом бухгалтерской отчетности, где находит отражение информация по расчетам с поставщиками и подрядчиками, с покупателями и заказчиками является Приложение к бухгалтерскому балансу (форма 5). Приложение к бухгалтерскому балансу (форма 5) формируется на основе информации по составу отдельных активов и обязательств организации с приведением источников финансирования затрат по приобретению активов, с указанием структуры дебиторской и кредиторской задолженности, своевременности погашения (включая уплату процентов) кредитов и займов, операций с финансовыми активами организации.

Аудитор проверяет достоверность отраженной в Приложении к бухгалтерскому балансу информации о состоянии расчетов с поставщиками и подрядчиками, с покупателями и заказчиками в разделе 5 «Дебиторская задолженность» и 6 «Кредиторская задолженность» данной формы.

В этом разделе приложения к бухгалтерскому балансу приводится информация о составе дебиторской задолженности и ее структуре (краткосрочная, долгосрочная, в т. ч. просроченная). К просроченной дебиторской задолженности относится задолженность, не погашенная в сроки, установленные договором или законодательством.

Информация стр. 120 и 130 данного раздела является расшифровкой стр. 216 «товары отгруженные» и 230 «Дебиторская задолженность» бухгалтерского баланса.

По стр. 123 и 133 показывается дебиторская задолженность по товарам отгруженным и выполненным этапам по незавершенным работам в отпускных (договорных) ценах (справочно без включения в итог по стр. 120 и 130).

По стр. 124 и 134 показывается дебиторская задолженность по расчетам с бюджетом.

По группе статей «Долгосрочная задолженность — всего» (стр.120) приводится информация о дебиторской задолженности, срок погашения которой согласно заключенному договору более чем через 12 месяцев.

Состав такой задолженности по видам приводится по стр. с 121 по 129 в гр.3, 4, 5 и 6. В нашем примере по стр. 120 и 125 в гр.3 сумма составляет 49 млн руб., гр.5 — 42 млн руб.

По группе статей «Краткосрочная задолженность — всего» (стр.130) приводится информация о дебиторской задолженности, подлежащей погашению согласно заключенному договору менее чем через 12 месяцев.

Состав такой задолженности по видам приводится по стр. с 131 по 139 в гр.3 и 5. При этом из каждого вида задолженности, отраженной по названным строкам, приводится информация о том, просрочена ли эта задолженность (гр.4 и 6).

В разделе VI «Кредиторская задолженность» приводится информация о составе кредиторской задолженности и ее структуре (краткосрочная, долгосрочная, в том числе просроченная). К просроченной кредиторской задолженности относится задолженность, не погашенная в сроки, установленные договором или законодательством.

Информация стр. 140 и 150 данного раздела является расшифровкой стр. 530 «Кредиторская задолженность» бухгалтерского баланса.

По группе статей «Долгосрочная задолженность — всего» (стр.140) приводится информация о кредиторской задолженности, подлежащей погашению, оплате согласно заключенному договору более чем через 12 месяцев.

Состав такой задолженности по видам приводится по стр. с 141 по 149 в гр.3, 4, 5 и 6.

По группе статей «Краткосрочная задолженность — всего» (стр.150) приводится информация о кредиторской задолженности, подлежащей возврату, оплате согласно заключенному договору в срок менее чем через 12 месяцев.

Состав такой задолженности по видам приводится по стр. с 151 по 159 в гр.3, 4, 5 и 6.

Основной формой статистической отчетности, где находит отражение информация о состоянии расчетов с поставщиками и подрядчиками, с покупателями и заказчиками является форма 6-ф «Отчет о состоянии расчетов».

По строке 101 «Дебиторская задолженность — всего» отражаются дебетовые остатки по счетам бухгалтерского учета 45 «Товары отгруженные», 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 68 «Расчеты по налогам и сборам», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», 75 «Расчеты с учредителями», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Задолженность по товарам отгруженным, выполненным работам, оказанным услугам, учтенным на счетах бухгалтерского учета 45 «Товары отгруженные» и 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам» показывается в оценке по договорной (сметной) цене на основании аналитического учета к счетам бухгалтерского учета 45 «Товары отгруженные» и 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам».

По строке 102 отражается задолженность покупателей за отгруженные товары, выполненные работы и оказанные услуги, в том числе обеспеченная полученными векселями (дебетовые остатки по счетам бухгалтерского учета 45, 46, 62, а также задолженность по авансам выданным, учитываемая на счете 60). Задолженность по товарам отгруженным, выполненным работам, оказанным услугам, учтенным на счетах бухгалтерского учета 45 «Товары отгруженные» и 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам» показывается в оценке по договорной (сметной) цене на основании аналитического учета к счетам бухгалтерского учета 45 «Товары отгруженные» и 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам».

При проверке аудитором должен быть проверен порядок увязки показателей отчета, который приведен в главе 3 к Указаниям по заполнению форм государственной статистической отчетности 6-ф «Отчет о состоянии расчетов», утвержденный Постановлением Министерства статистики и анализа Республики Беларусь № 179 от 14.11.2006 г. (Приложение 12).