Корреспонденция счетов по хозяйственным операциям

№ п/п.

Наименование имущества, капитала, обязательств.

Сумма, в руб.

1.

Нематериальные активы.

2.

Амортизация нематериальных активов.

3.

Основные средства.

4.

Амортизация основных средств.

5.

Материалы.

6.

Затраты в незавершенном производстве (основном).

7.

Готовая продукция.

8.

Касса.

9.

Расчетные счета.

10.

Уставный капитал.

11.

Нераспределенная прибыль.

12.

Кредиты банков (краткосрочные).

13.

Задолженность поставщикам и подрядчикам.

14.

Задолженность перед персоналом организации.

15.

Задолженность перед государственными внебюджетными фондами.

16.

Задолженность по налогам и сборам.

Коды.

Форма № 1 по ОКУД.

Дата (год, месяц, число).

Организация.

ООО «Портной».

по ОКПО.

Идентификационный номер налогоплательщика ИНН.

Вид деятельности.

Швейное производство.

по ОКВЭД.

25.23.

Организационно-правовая форма/.

форма собственности.

ООО.

по ОКОПФ/.

/частная собственность.

ОКФС.

Единица измерения: тыс. руб./млн. руб. (ненужное зачеркнуть) по ОКЕИ.

384/385.

Местонахождение (адрес).

180 004, г. Псков, ул. Советской Армии, д. 54.

Дата утверждения.

30.03.2007 г.

Дата отправки (принятия).

30.03.2007 г.

Актив.

Код.

На начало года.

На конец.

периода.

I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы.

;

Основные средства.

Незавершенное строительство.

;

;

Доходные вложения в материальные ценности.

;

;

Долгосрочные финансовые вложения.

;

;

Отложенные налоговые активы.

;

;

Прочие внеоборотные активы.

;

;

Итого по разделу I.

;

II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы.

;

в том числе:

сырье, материалы и другие аналогичные ценности.

;

животные на выращивании и откорме.

;

;

затраты в незавершенном производстве.

;

готовая продукция и товары для перепродажи.

;

товары отгруженные.

;

;

расходы будущих периодов.

;

;

прочие запасы и затраты.

;

;

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям.

;

;

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты).

;

;

в том числе покупатели и заказчики.

;

;

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожи-даются в течение 12 месяцев после отчетной даты).

;

;

в том числе покупатели и заказчики.

;

;

Краткосрочные финансовые вложения.

;

;

Денежные средства.

;

Прочие оборотные активы.

;

;

Итого по разделу II.

;

БАЛАНС

;

Пассив.

Код.

На начало.

периода.

На конец.

периода.

III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал.

;

Собственные акции, выкупленные у акционеров.

(-).

(-).

Добавочный капитал.

;

;

Резервный капитал.

;

;

в том числе:

резервы, образованные в соответствии с законодательством.

;

;

резервы, образованные в соответствии с учредительными документами.

;

;

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток).

;

Итого по разделу III.

;

IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты.

;

;

Отложенные налоговые обязательства.

;

;

Прочие долгосрочные обязательства.

;

;

Итого по разделу IV.

;

;

V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты.

;

Кредиторская задолженность.

;

в том числе: поставщики и подрядчики.

;

задолженность перед персоналом организации.

;

задолженность перед государственными внебюджетными фондами.

;

задолженность по налогам и сборам.

;

прочие кредиторы.

;

;

Задолженность перед участниками (учредителями).

по выплате доходов.

;

;

Доходы будущих периодов.

;

;

Резервы предстоящих расходов.

;

;

Прочие краткосрочные обязательства.

;

;

Итого по разделу V.

;

БАЛАНС.

;

СПРАВКА о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах.

Арендованные основные средства.

;

;

в том числе по лизингу.

;

;

Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение.

;

;

Товары, принятые на комиссию.

;

;

Списанная в убыток задолженность неплатежеспособность дебиторов.

;

;

Обеспечения обязательств и платежей полученные.

;

;

Обеспечения обязательств и платежей выданные.

;

;

Износ жилищного фонда.

;

;

Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов.

;

;

Нематериальные активы, полученные в пользование.

;

;

Счет 01 «Основные средства».

Счет 02 «Амортизация основных средств».

Сальдо Д-т: 235 000.

Сальдо К-т: 100 000.

Оборот Д-т: 114 000.

Оборот К-т: 27 000.

Оборот Д-т: 8000.

Оборот К-т: 3700.

Сальдо Д-т: 322 000.

Сальдо К-т: 95 700.

Счет 04 «Нематериальные активы».

Счет 05 «Амортизация НМА».

Сальдо Д-т: 7500.

Сальдо К-т: 2500.

Оборот Д-т: 86 212.

Оборот К-т: 0.

Оборот Д-т: 0.

Оборот К-т: 800.

Сальдо Д-т: 93 712.

Сальдо К-т: 3300.

Счет 10−1 «Сырье и материалы».

Счет 10−2 «Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали».

Сальдо Д-т: 206 300.

Сальдо Д-т: 34 000.

Оборот Д-т: 12 700.

Оборот К-т: 10 850.

Оборот Д-т: 580.

Оборот К-т: 26 450.

Сальдо Д-т: 208 150.

Сальдо Д-т: 8130.

Счет 08 «Вложения во внеоборотные активы».

Счет 01 «Выбытие основных средств».

Сальдо Д-т: 0.

Сальдо Д-т: 0.

Оборот Д-т: 200 212.

Оборот К-т: 200 212.

ОборотД-т:27 000.

Оборот К-т: 27 000.

Сальдо Д-т: 0.

Сальдо Д-т: 0.

Счет 10−5 «Запасные части».

Счет 80 «Уставный капитал».

Сальдо Д-т: 0.

Сальдо К-т: 520 000.

Оборот Д-т: 350.

Оборот К-т:

Оборот Д-т: 0.

Оборот К-т: 0.

Сальдо Д-т: 350.

Сальдо К-т: 520 000.

Счет 28 «Брак в производстве».

Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

Сальдо Д-т: 0.

Сальдо К-т: 0.

Оборот Д-т: 804.

Оборот К-т: 804.

Оборот Д-т: 2500.

Оборот К-т: 2500.

Сальдо Д-т: 0.

Сальдо К-т: 0.

Счет 20 «Основное производство».

Счет 26 «Общехозяйственные расходы».

Сальдо Д-т: 90 000.

Сальдо Д-т: 0.

Оборот Д-т: 153 524.

Оборот К-т: 153 524.

Оборот Д-т: 30 060.

Оборот К-т: 30 060.

Сальдо Д-т: 90 000.

Сальдо К-т: 0.

Счет 44 «Расходы на продажу».

Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Сальдо Д-т: 0.

Сальдо К-т: 22 900.

Оборот Д-т: 3000.

Оборот К-т: 3000.

ОборотД-т:26 406.

Оборот К-т: 188 422.

Сальдо Д-т: 0.

Сальдо К-т: 184 916.

Счет 19 «Налог на добавленную стоимость».

Счет 50 «Касса».

Сальдо Д-т: 0.

Сальдо Д-т: 1000.

Оборот Д-т: 26 870.

Оборот К-т: 26 226.

ОборотД-т:103 050.

Оборот К-т: 95 688.

Сальдо Д-т: 644.

Сальдо К-т: 8362.

Счет 51 «Расчетные счета».

Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Сальдо Д-т: 80 000.

Сальдо К-т: 10 000.

Оборот Д-т: 635 000.

Оборот К-т: 326 906.

ОборотД-т:174 838.

Оборот К-т: 153 730.

Сальдо Д-т: 388 094.

Сальдо Д-т: 11 108.

Счет 43 «Готовая продукция».

Счет 84 «Нераспределенная прибыль».

Сальдо Д-т: 95 000.

Сальдо К-т: 21 000.

Оборот Д-т: 153 524.

Оборот К-т: 153 524.

Оборот Д-т: 0.

Оборот К-т: 0.

Сальдо Д-т: 95 000.

Сальдо К-т: 21 000.

Счет 58−4-1 «Формирование первоначальной стоимости вклада».

Счет 58−4-2 «Сформированная первоначальная стоимость вклада».

Сальдо Д-т: 0.

Сальдо Д-т: 0.

Оборот Д-т: 9000.

Оборот К-т: 9000.

Оборот Д-т: 8500.

Оборот К-т: 0.

Сальдо Д-т: 0.

Сальдо Д-т: 8500.

Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

Счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам».

Сальдо Д-т: 0.

Сальдо К-т: 30 000.

Оборот Д-т: 610 000.

Оборот К-т: 610 000.

Оборот Д-т: 15 000.

Оборот К-т: 25 332.

Сальдо Д-т: 0.

Сальдо К-т: 40 332.

Счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Сальдо: 0.

Сальдо К-т: 9400.

Оборот Д-т: 34 220.

Оборот К-т: 34 220.

ОборотД-т:104 188.

Оборот К-т: 125 388.

Сальдо: 0.

Сальдо К-т: 30 600.

Счет 90−2 «Себестоимость продаж».

Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию».

Сальдо Д-т: 0.

Сальдо К-т: 33 000.

Оборот Д-т: 156 524.

Оборот К-т: 0.

Оборот Д-т: 1664.

Оборот К-т: 41 312.

Сальдо Д-т: 156 524.

Сальдо К-т: 72 648.

Счет 91−2 «Прочие расходы».

Счет 90−1 «Выручка».

Сальдо Д-т: 0.

Сальдо К-т: 0.

Оборот Д-т: 14 031.

Оборот К-т:

Оборот Д-т: 0.

Оборот К-т: 59 000.

Сальдо Д-т: 14 031.

Сальдо К-т: 59 000.

Счет 90−3 «Налог на добавленную стоимость».

Счет 91 «Прочие доходы и расходы».

Сальдо Д-т: 0.

Сальдо: 0.

Оборот Д-т: 90 000.

Оборот К-т: 0.

Оборот Д-т: 20 980.

Оборот К-т: 20 980.

Сальдо Д-т: 90 000.

Сальдо К-т: 0.

Счет 90−9 «Прибыль (убыток) от продаж».

Счет 91−1 «Прочие доходы».

Сальдо: 0.

Сальдо К-т: 0.

Оборот Д-т: 343 476.

Оборот К-т: 0.

Оборот Д-т: 0.

Оборот К-т: 20 000.

Сальдо Д-т: 343 476.

Сальдо К-т: 20 000.

Счет 90 «Продажи».

Счет 99 «Прибыли и убытки».

Сальдо: 0.

Сальдо: 0.

Оборот Д-т: 590 000.

Оборот К-т: 590 000.

Оборот Д-т: 84 871.

Оборот К-т: 350 425.

Сальдо: 0.

Сальдо К-т: 265 554.

Счет 91−9 «Сальдо прочих доходов и расходов».

Сальдо: 0.

Оборот Д-т: 6949.

Оборот К-т: 980.

Сальдо К-т: 5969.

№ п/п.

Документ и содержание операций.

Сумма, рублей.

Учет основных средств и нематериальных активов

1.

Акт приемки-передачи, счет Принят к оплате счет подрядчика за выполнение работы по капитальному ремонту здания.

НДС 18%.

Итого к оплате.

2.

Выписка из расчета и платежное поручение Перечислено подрядчику за выполненные работы по капитальному ремонту здания в полном объеме.

3.

Акт приемки-передачи и.

Пояснения к хозяйственной ситуации № 31.

Списаны в полном объеме затраты на исправление брака на счет «Основное производство» = 800 руб. + 4 руб. = 804 руб.

Пояснения к хозяйственной ситуации № 32.

Выпущена из производства и принята на склад готовая продукция = 1000 руб. + 150 руб. + 10 000 руб. + 300 руб. + 46 руб. + 80 000 руб. + 2524 руб. + 22 400 руб. + 3200 руб. + 2880 руб. + 160 руб. + 30 060 руб. + 804 руб. = 153 524 руб.

Пояснения к хозяйственной ситуации № 34.

Начислен НДС за проданную продукцию = 500 000 руб. * 18% = 90 000 руб.

Пояснения к хозяйственной ситуации № 35.

Списывается предъявленная к оплате отгруженная готовая продукция по фактической производственной себестоимости на счет «Продажи» = 153 524 руб.

Пояснения к хозяйственной ситуации № 36.

Оплачена в полном объеме покупателем отгруженная продукция = 500 000 руб. + 90 000 руб. = 590 000 руб.

Пояснения к хозяйственной ситуации № 37.

НДС 18% = 3000 руб. * 18% = 540 руб.

Пояснения к хозяйственной ситуации № 39.

Перечислен налог на рекламу = 180 руб.

Пояснения к хозяйственной ситуации № 40.

Списываются полностью расходы на продажу = 3000 руб.

Пояснения к хозяйственной ситуации № 42.

Срок пользования кредитом в январе: 22 календарных дня (с 10.01 по 31.01).

Количество календарных дней году: 365.

Сумма кредита: 25 000 руб.

% - 22% годовых.

Начислены проценты за пользование деньгами кредита: 25 000 руб. * 22% / 365 кал. дн. * 22 кал. дн. = 332 руб.

Пояснения к хозяйственной ситуации № 43.

Выявляется и списывается результат от продажи продукции = 590 000 руб. — 90 000 руб. — 153 524 руб. — 3000 руб. = 343 476 руб.

Пояснения к хозяйственной ситуации № 45.

Подлежит возмещению из бюджета НДС по израсходованным материалам и оказанным работам и услугам Расчет по налогу на добавленную стоимость.

Пояснения к хозяйственной ситуации № 46.

Закрывается счет 91 = 500 руб. + 180 руб. + 300 руб. = 980 руб.

Пояснения к хозяйственной ситуации № 47.

Начислен платеж по налогу на прибыль (24% от налоговой базы) = (343 476 руб. — 980 руб. + 6949 руб. + 100 руб.) * 24% = 83 891 руб.

Суточные сверх нормы, исключаемые из расчета налоговой базы по налогу на прибыль = 100 руб.

Оборотная ведомость по счетам синтетического учета

Бухгалтерский баланс на 01 февраля 20 07 г.

Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 года № 129-ФЗ (с изменениями и дополнениями).

Налоговый кодекс РФ (части 1 и 2-я).

Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ. Утверждено приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н (с изменениями и дополнениями).

План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденный приказом Минфина России от 31.10.2000 г. № 94н.

Астахов В. П. Бухгалтерский (финансовый) учет: Учебное пособие. Серия «Экономика и управление». — Москва: ИКЦ «МарТ»; Ростов н/Д: Издательский центр «МарТ», 2003.

Ерофеева В.А., Тимофеева О. В. Бухгалтерский учет. — М.: Юрайт-Издат, 2005.

Каморджанова Н.А., Карташова И. В. Бухгалтерский финансовый учет. — СПб.: Питер, 2004.

Камышанов П.И., Камышанов А. П. Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие: М.: Омега-Л, 2005.

Стефанова С.Н., Ткаченко И. Ю. Бухгалтерский учет. — М.: ИКЦ «МарТ», Ростов н/Д: Издательский центр «МарТ», 2004.

Хахонова Н. Н. Бухгалтерский финансовый учет. — Ростов н/Д: «Феникс», 2004.