ООО «Кубаньхлеб» — — экономический субъект иследования

Технико-экономическая характеристика предприятия

Открытое акционерное общество «Кубаньхлеб» создано в соответствии с договором о создании общества от 12.01.97 г., Гражданским кодексом Российской Федерации, Федеральным законом «Об акционерных обществах», иными нормативными правовыми актами Российской Федерации.

Общество создано без ограничения срока деятельности, основной целью создания является получение прибыли. Правовое положение предприятия определяется Гражданским кодексом Российской Федерации, Федеральным законом «Об акционерных обществах», иными нормативными правовыми актами и уставом общества. Основными видами деятельности предприятия являются: оптовая торговля и мукомольное производство. Уставной капитал общества составляет 22 762 тыс.р. (прил. А, Б).

Предприятие имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, исполнять обязанности, быть истцом и ответчиком в суде. Срок полезного использования по основным средствам определяется на основании Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной постановлением Правительства РФ № 1 от 01.01.02 г. [11].

Основные производственные фонды организации представлены транспортными средствами, оргтехникой, мебелью, производственными и хозяйственными помещениями. Все они находятся в эксплуатации. Основные фонды предприятия изношены на 13,4%. За отчетный год основные фонды обновлены за счет приобретения:

• — зданий на сумму 5689,9 тыс.р.
• — земельных участков на сумму 1650 тыс.р.
• — производственных машин и оборудования на сумму 3294,4 тыс.р.
• — транспортных средств на сумму 2140,7 тыс.р.
• — электронно-вычислительной техники на сумму 1161,7 тыс.р.

Наличие собственных основных средств на начало отчетного периода составило 314 754 тыс.р. В течение периода приобретено и оприходовано основных средств, включая здания, машины и оборудование, транспортные средства, на общую сумму 15 516 тыс.р. Было реализовано основных средств на общую сумму 515,7 тыс.р. На конец отчетного периода на балансе предприятия числятся основные средства на сумму 312 787 тыс.р.

ООО «Кубаньхлеб» осуществляет оптовую торговлю зерном и продуктами его переработки.

Выручка от реализации за 2007 г. увеличилась в 2,6 раза по сравнению с прошлым периодом и составила 9 853 185 тыс.р. без НДС, в том числе:

• — реализовано зерна на сумму 9 042 555 тыс.р.
• — продуктов переработки зерна — 500 783 тыс.р.
• — прочая торговля — 309 847 тыс.р.

Общество может пользоваться привлеченными средствами: кредитами, займами. Прибыль организации подлежит налогообложению в общеустановленном порядке.

Текущая деятельность предприятия в анализируемом периоде в значительной степени обеспечивалась за счет привлеченных средств. Доля долгосрочной и краткосрочной задолженности на 01.01.08 г. составляет 97,2%, по состоянию на 01.01.07 г. этот показатель был равен 95,7%. Большая часть кредиторской задолженности — 85,4% задолженность по кредитам и займам. В отчетном периоде предприятие выполнило условия кредитных договоров, просроченной задолженности по кредитам и займам не имеется. Коэффициент оборачиваемости равен 3,9. Время оборота составляет 94 дня. По сравнению с прошлым годом коэффициент оборачиваемости увеличивается в 1,6 раза.

Основу планирования деятельности общества составляют решения Генерального директора, а также хозяйственные договоры, заключенных с потребителями, покупателями, поставщиками. Реализация продукции, выполнение работ и оказание услуг осуществляется по ценам и тарифам, устанавливаемым организацией самостоятельно.

Акционеры несут риск убытков, связанных с деятельностью организации, в пределах стоимости принадлежащих им акций.

Анализ основных финансовых показателей деятельности Анализ финансово-хозяйственной деятельности по данным бухгалтерской отчетности может быть выполнен с различной степенью детализации. Приведем содержание основных разделов методики финансового анализа на основе данных о деятельности торгового предприятия (прил. В).

Рассмотрим аналитический баланс (табл.2.1).

Таблица 2.1 Сравнительный аналитический баланс за 2007 г.

Из табл. 2.1 видно что, за отчетный период активы организации возросли на 1 022 000 тыс. р., или на 55,9%, в том числе за счет прироста оборотных активов — на 1 025 086 тыс. р., или на 67,9%, и не значительное уменьшение внеоборотных активов на 3086 тыс. р., или на 1%. При этом материальные оборотные средства уменьшилась на 120 919 тыс. р., или на 35,7%, а дебиторская задолженность, денежные средства и краткосрочные финансовые вложения увеличились на 340 453 тыс. р. или на 12,3%.

За отчетный период прирост собственного капитала составил 2,1% или 1644 тыс. р., прирост заемного капитала — 113,6% или 1 020 356 тыс. р., прирост величины собственных средств в обороте — 2% или 4730 тыс. р., прирост рабочего капитала — 0,8% или 4730 тыс. р.

Анализ ликвидности баланса.

Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательств организации ее активами, срок превращения которых в деньги соответствует сроку погашения обязательств.

Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков.

В зависимости от степени ликвидности, т. е. скорости превращения в денежные средства, активы предприятия разделяются на следующие группы:

Наиболее ликвидные активы — к ним относятся все статьи денежных средств предприятия и краткосрочные финансовые вложения (ценные бумаги). Данная группа рассчитывается по следующей формуле:

(2.1).

где А1 — наиболее ликвидные активы;

ДС — денежные средства;

КФВ — краткосрочные финансовые вложения.

Быстро реализуемые активы — дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты. Рассчитывается по следующей формуле:

(2.2).

где А2 — быстро реализуемые активы;

КДЗ — краткосрочная дебиторская задолженность.

Медленно реализуемые активы — статьи раздела II актива баланса, включающие запасы, налог на добавленную стоимость, дебиторскую задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) и прочие оборотные активы. Определяется по формуле:

(2.3).

где А3 — медленно реализуемые активы;

З — запасы;

ДДЗ — долгосрочная дебиторская задолженность;

НДС — налог на добавленную стоимость;

ПОА — прочие оборотные активы.

Трудно реализуемые активы — статьи раздела I актива баланса — внеоборотные активы. Рассчитывается по формуле:

(2.4).

где А4 — трудно реализуемые активы;

ВА — внеоборотные активы.

Пассивы баланса группируются по степени срочности их оплаты.

Наиболее срочные обязательства — к ним относится кредиторская задолженность. Определяется по формуле:

(2.5).

где П1 — наиболее срочные обязательства;

КЗ — кредиторская задолженность.

Краткосрочные пассивы — это краткосрочные заемные средства, задолженность участникам по выплате доходов, прочие краткосрочные пассивы.

Рассчитывается по формуле:

(2.6).

где П2 — краткосрочные пассивы;

КЗС — краткосрочные заемные средства;

ЗУ — задолженность участникам по выплате доходов;

ПКО — прочие краткосрочные обязательства.

Долгосрочные пассивы — это статьи баланса, относящиеся к разделам IV и V, т. е. долгосрочные кредиты и заемные средства, а также доходы будущих периодов, резервы предстоящих расходов и платежей. Определяется по формуле:

(2.7).

где П3 — долгосрочные пассивы;

ДО — долгосрочные обязательства;

ДБП — доходы будущих периодов;

РР — резервы предстоящих расходов и платежей.

Постоянные пассивы или устойчивые — это статьи раздела III баланса «Капитал и резервы».

Рассчитывается по формуле:

(2.8).

где П4 — постоянные пассивы или устойчивые КР — капитал и резервы (собственный капитал организации).

Для определения ликвидности баланса следует сопоставить итоги приведенных групп по активу и пассиву.

Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеют место следующее соотношения:

(2.9).

Если выполняются первые три неравенства в данной системе, то это влечет выполнение и четвертого неравенства, поэтому важно сопоставить итоги первых трех групп по активу и пассиву. Выполнение четвертого неравенства свидетельствует о соблюдении одного из условий финансовой устойчивости — наличия у предприятия оборотных средств.

В случае, когда одно или несколько неравенств системы имеют знак, противоположный зафиксированному в оптимальном варианте, ликвидность баланса в большей или меньшей степени отличается от абсолютной. При этом недостаток средств по одной группе активов компенсируется их избытком по другой группе в стоимостной оценке, в реальной же ситуации менее ликвидные активы не могут заместить более ликвидные.

Для анализа ликвидности баланса составляется табл. 2.3. В графы этой та…

где L5 — коэффициент маневренности функционирующего капитала;

МРА — медленно реализуемые активы;

ОА — оборотные активы;

ТО — текущие обязательства.

Доля оборотных средств в активах зависит от отраслевой принадлежности организации. Она определяется по формуле:

(2.16).

где L6 — доля оборотных средств в активах;

ОА — оборотные активы;

ВБ — валюта баланса.

Коэффициент обеспечинности собственными средствами характеризует у организации наличие собственных оборотных средств, необходимых для ее текущей деятельности (чем больше, тем лучше). Вычисляется по формуле:

(2.17).

где L7 — коэффициент обеспечинности собственными средствами;

СК — собственный капитал;

ВА — внеоборотные активы;

ОА — оборотные активы.

Исходя из данных баланса (прил. В) в анализируемой организации коэффициенты, характеризующие платежеспособность, имеют значения, приведенные в табл. 2.5.

Таблица 2.5 Коэффициенты, характеризующие платежеспособность за 2007 г.

Из табл. 2.5 видно, что общий показатель платежеспособности соответствует нормативному ограничению, имеет положительную динамику и свидетельствует о том, что организация является платежеспособной.

Коэффициент абсолютной ликвидности соответствует нормативному ограничению, имеет положительную динамику, это говорит о том, что предприятие может погасить на конец анализируемого периода 29,5% краткосрочных заемных обязательств за счет денежных средств и приравненных к ним финансовым вложениям.

Коэффициент «Критической оценки» хотя имеет отрицательную динамику, существенно превышает нормативные ограничения, это свидетельствует о том, что предприятие в состояние погасить свои краткосрочные обязательства немедленно за счет денежных средств, средств в краткосрочных ценных бумагах и поступлений по расчетам.

Коэффициент текущей ликвидности имеет отрицательную динамику и на конец периода существенно стал ниже нормативного ограничения, что говорит об ухудшении финансовых вложений предприятия.

Положительная динамика коэффициента маневренности функционирующего капитала показывает, что часть функционирующего капитала обездвижевается в производственных запасах и долгосрочной дебиторской задолженности.

Доля оборотных средств в активах имеет положительную динамику. Она характеризует ту часть стоимости запасов, которая покрывается собственными оборотными средствами.

Коэффициент обеспеченности собственными средствами имеет положительную динамику, но имеет отрицательные значения, это свидетельствует о том, что у организации не хватает собственных средств необходимых для ее текущей деятельности.

На основании расчета финансовых коэффициентов можно сделать вывод о том, что организация является не достаточно финансово устойчивым предприятием, так как ей не хватает собственных средств, необходимых для ее текущей деятельности.

Организация бухгалтерского учета и анализ учетной политики Под учетной политикой организации понимается принятая ею совокупность способов ведения бухгалтерского учета — первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности (прил. Г).

К способам ведения бухгалтерского учета относятся способы группировки и оценки фактов хозяйственной деятельности, погашения стоимости активов, организации документооборота, инвентаризации, способы применения счетов бухгалтерского учета, системы регистров бухгалтерского учета, обработки информации и иные соответствующие способы и приемы.

Бухгалтерская отчетность сформирована ООО «Кубаньхлеб» исходя из действующих в Российской Федерации правил бухгалтерского учета и отчетности.

Основные элементы учетной политики для целей бухгалтерского учета:

• — бухгалтерский учет в организации осуществляется бухгалтерией как самостоятельным структурным подразделением под руководством главного бухгалтера;
• — срок полезного использования по основным средствам определяется при вводе объектов в эксплуатацию в Актах по форме ОС-1;
• — начисление амортизации по основным средствам ведется линейным способом;
• — активы стоимостью не более 10 тыс.р. отражаются в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в составе материально-производственных запасов;
• — ежегодная переоценка основных средств не производится;
• — при списании оценка товаров производится по средней себестоимости;
• — предприятие не создает резервов по сомнительным долгам и резерв предстоящих расходов и платежей.

При этом утвержден:

• — рабочий план счетов бухгалтерского учета, содержащий синтетические и аналитические счета, необходимые для ведения бухгалтерского учета в соответствии с требованиями своевременности и полноты учета и отчетности;
• — порядок проведения инвентаризации активов и обязательств организации;
• — методы оценки активов и обязательств;
• — правила документооборота и технология обработки учетной информации;
• — порядок контроля за хозяйственными операциями.

При формировании учетной политики ООО «Кубаньхлеб» предполагает, что:

• — организация будет продолжать свою деятельность в обозримом будущем и у нее отсутствуют намерения и необходимость ликвидации или существенного сокращения деятельности и, следовательно, обязательства будут погашаться в установленном порядке (допущение непрерывности деятельности);
• — принятая организацией учетная политика применяется последовательно от одного отчетного года к другому (допущение последовательности применения учетной политики);
• — факты хозяйственной деятельности организации относятся к тому отчетному периоду, в котором они имели место, независимо от фактического времени поступления или выплаты денежных средств, связанных с этими фактами (допущение временной определенности факторов хозяйственной деятельности).

Принятая ООО «Кубаньхлеб» учетная политика оформленена соответствующей организационно-распорядительной документацией (приказами, распоряжениями и т. п.) организации.

Учетная политика для целей налогового учета:

• — в целях признания доходов и расходов при расчете налога на прибыль предприятие использует метод начисления;
• — в целях определения материальных расходов при списании товара применяется метод оценки по средней себестоимости;
• — срок полезного использования по основным средствам определяется на основании Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной постановлением Правительства РФ № 1 от 01.01.02 г.;
• — по амортизируемому имуществу амортизация начисляется линейным способом;
• — предприятие не создает резервов по сомнительным долгам и резерв предстоящих расходов и платежей.

Учетная политика ООО «Кубаньхлеб» составлена с учетом специфики данного предприятия.