Учёт дебиторской и кредиторской задолженности на ОАО «Ишимбайский хлебокомбинат»

Организация учета дебиторской и кредиторской задолженности на ОАО «Ишимбайский хлебокомбинат»

Учет дебиторской и кредиторской задолженности на ОАО «Ишимбайский хлебокомбинат» отражается на счетах:

• — 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» ;
• — 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» ;
• — 76.5 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» .

В соответствии с Инструкцией по применению плана счетов аналитический учет по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» ведется по каждому поставщику или подрядчику, а также по каждому предъявленному ими счету.

Воспользуемся данными оборотно-сальдовой ведомости (далее по тексту ОСВ) по счету 60 за 1 квартал 2008 г. (Приложение1).

Пример1. Организация теплосети сетевой р-н № 3 оказала услуги по тепловой электроэнергии для ОАО «Ишимбайский хлебокомбинат» за 1 квартал 2008 г. на сумму 626 350,14 руб. (Приложение 2). В свою очередь ОАО «Ишимбайский хлебокомбинат» оплатила в 1 квартале 2008 г. данной организации за предоставленные ей услуги 891 270,97 руб. Согласно акта сверки между данными организациями за 1 квартал 2008 г. имеется дебиторская задолженность в сумме 106 800,99 руб. (Приложение 3).

Пример 2. Организация ООО «Профи-М» поставила для ОАО «Ишимбайский хлебокомбинат» за 1 квартал 2008 г. сырьё на сумму 47 985,02 руб.(Приложение 4). Оплата за сырьё данной организации за 1 квартал 2008 г. составила 44 149,90 руб. Согласно акта сверки между данными организациями за 1 квартал 2008 г. имеется кредиторская задолженность в сумме 3 835, 12 руб.(Приложение 5).

Из ОСВ по счету 60 на конец отчетного периода имеется дебиторская задолженность в сумме 4 103 495,04 руб. и кредиторская задолженность в сумме 8 982 799,74 руб. На основании этой информации можно сделать вывод о том, что имеющейся дебиторской задолженности недостаточно для покрытия кредиторской задолженность. Даже если покупатели перечислят денежные средства на счета предприятия, эта сумма не покроет кредиторскую задолженность и предприятию необходимо будет изыскивать дополнительные источники оборотных средств для погашения долга поставщикам. Аналитический учет по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» ведется по каждому покупателю и заказчику. Воспользуемся данными ОСВ по счету 62 за 1 квартал 2008 г. (Приложение 6).

Пример 3. ОАО «Ишимбайский хлебокомбинат» за 1 квартал 2008 г. отгрузила для ООО «Гермес» продукции на сумму12 700,10 руб.(Приложение 7). Оплата за отгруженную продукцию за 1 квартал 2008 г. была произведена взаимозачетом в размере 1 854,07 руб. Согласно акта сверки между данными организациями за 1 квартал 2008 г. имеется дебиторская задолженность в сумме 10 846,03 руб.(Приложение 8).

Пример 4. ОАО «Ишимбайский хлебокомбинат» за 1 квартал 2008 г. отгрузила для Янурусовской СОШ МОУ продукции на сумму 8 588,80 руб.(Приложение 9). Оплата за отгруженную продукцию за 1 квартал 2008 г. была произведена на сумму 16 267,77 руб. Согласно акта сверки между данными организациями за 1 квартал 2008 г. имеется кредиторская задолженность в сумме 7 678,97 руб.(Приложение 10). Из ОСВ по счету 62 на конец отчетного периода имеется дебиторская задолженность в сумме 12 635 286,17 руб. и кредиторская задолженность в сумме 7 947 616,13 руб. На основании этой информации можно сделать вывод о том, что имеющейся дебиторской задолженности достаточно для покрытия кредиторской задолженность. Аналитический учет по счету 76.5 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» ведется по каждому дебитору и кредитору. Воспользуемся данными ОСВ по счету 76.5 за 1 квартал 2008 г. (Приложение 11).

Пример 5. ОАО «Ишимбайский хлебокомбинат» за 1 квартал 2008 г. была произведена оплата ИП Инкину А. А. за транспортные услуги в сумме 154 600 руб.(Приложение 12). В свою очередь ИП Инкиным А. А. данных услуг произведено на сумму 143 600 руб. Согласно акта сверки за 1 квартал 2008 г. имеется дебиторская задолженность в сумме 11 000 руб.(Приложение 13) в пользу ОАО «Ишимбайский хлебокомбинат».

Пример 6. Физическим лицом Мизгулиным Ю. В. за 1 квартал 2008 г. были произведены услуги по грузоперевозке хлебобулочной продукции на сумму 98 064,00 руб. (Приложение 14). ОАО «Ишимбайский хлебокомбинат» была произведена оплата за 1 квартал 2008 г. на сумму 95 054,00 руб. Согласно акта сверки за 1 квартал 2008 г. имеется кредиторская задолженность в сумме 3 010,00 руб. (Приложение 13). Из ОСВ по счету 76.5 на конец отчетного периода имеется дебиторская задолженность в сумме 2 460 663,90 руб. и кредиторская задолженность в сумме 2 270 694,13 руб. На основании этой информации можно сделать вывод о том, что имеющейся дебиторской задолженности достаточно для покрытия кредиторской задолженность по данному счету.

По бухгалтерскому балансу на 31 марта 2008 г. по ОАО «Ишимбайский хлебокомбинат» (Приложение16) имеем следующие данные по дебиторской и кредиторской задолженности:

При сопоставлении дебиторской и кредиторской задолженности видно, что кредиторская задолженность на 31.03.2008 г. превышает дебиторскую на 33,8%, то есть организация перекрыла свои отвлеченные из оборота средства привлечением средств других предприятий. Кроме того, использовала на конец квартала в своем обороте чужих средств на сумму 7 104 тыс. руб., чем ухудшила финансовое положение других организаций и улучшила свое финансовое состояние.