Амортизация. 
Документальное оформление и учет выбытия объектов основных средств

Бухгалтерские проводки по учету амортизации ОС. Для учета амортизационных отчислений используют пассивный счет 02 «Амортизация основных средств». Кредитовое сальдо счета 02 отражает сумму начисленной амортизации по поступившим и действующим основным средствам.

По дебету счета 02 отражается сумма амортизации по выбывшим основным средствам. Начисленная сумма амортизации относится к расходам на производство и продажу, что оформляется проводкой Дт Кт.

• 20,25,44 02 Начислена амортизация ОС производственного назначения
• 26 02 Начислена амортизация ОС общехозяйственного, управленческого назначения

Дт Кт.

• 91 02. (аренда) Начислена амортизация ОС сданных в аренду (если доходы от аренды относятся к внереализационным доходам) или по ОС непроизводственного назначения
• 02 01. (выб.) Списание амортизации при выбытии основных средств

Корректировка амортизации при переоценке:

Дт Кт.

• 83 02 при увеличении стоимости основных средств
• 02 83 при уменьшении стоимости основных средств

Учет ремонта ОС. Проводки

Производные ремонтные работы ОС могут быть капитальными м текущими. Отличия (сложность, объем и сроки выполнения).

На каждый ремонтируемый объект составляется «ведомость дефектов» .

В этой ведомости указывают: работы подлежащие выполнению, сроки начала и окончания ремонта, намечаемые к замене детали, нормы времени работы и изготовление заменяемых деталей, сметную стоимость ремонта в постатейном разрезе.

Если капитальный ремонт осуществляется хозяйственным способом, то на основании ведомости дефектов в отделе главного механика выписывают наряды-заказы.

На основании ведомости дефектов и наряда-заказа выписывают документы на получение со склада необходимых запасных частей, материалов, рабочие наряды на изготовление, монтаж и реставрацию отдельных деталей и узлов.

Приемка отремонтированного объекта из капитального ремонта оформляется: актом о приеме-сдаче отремонтированных, реконструированных и модернизированных объектов. По поступлении акта в бухгалтерию в инвентарной карточке делают отметку о производственных работах. Кроме, того акт о приеме-сдаче служит основанием для списания фактической себестоимости капитального ремонта.

Отражение в бухучете расходов на ремонт основных средств зависит от того, каким способом — подрядным или хозяйственным — они выполнены.

Расходы на проведение ремонта собственными силами состоят:

из стоимости запасных частей и расходных материалов;

из зарплаты сотрудников, выполнивших ремонт;

из страховых взносов, начисленных с зарплаты сотрудников и т. д.

Если в организации создана ремонтная служба, то расходы на проведение этих работ следует отразить проводкой:

Дт 23 Кт 10 (16, 69, 70.).

отражены расходы на ремонт основного средства.

После того как основное средство будет полностью отремонтировано (т.е. будет подписан акт по форме № ОС-3), расходы, учтенные на счете 23, списываются на счета учета затрат в зависимости от того, для каких целей используется основное средство. Как правило, это счета, на которых отражается амортизация по отремонтированному основному средству:

Дт 20 (25, 26, 29, 44.) Кт 23.

списаны затраты на ремонт основного средства.

Если ремонтной службы в организации нет, то расходы на ремонт основного средства предварительно на счете 23 не учитываются. По мере их возникновения делается проводка:

Дт 20 (25, 26, 29, 44.) Кт 10 (16, 69, 70.).

учтены затраты на ремонт основного средства.

Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов (счет 23).

Если организация выполняет ремонт основных средств с привлечением подрядчика, то расходы на выплату ему вознаграждения отражаются проводкой:

Дт 20 (25, 26, 29, 44.) Кт 60.

учтены затраты на ремонт основного средства, выполненный подрядным способом.