Система внутреннего контроля за движением денежных средств, инвентаризация денежных средств

Система внутреннего контроля за движением денежных средств — это политика и процедуры разработанные чтобы:

• — защитить активы;
• — обеспечить соответствие с финансовой политикой субъекта;
• — обеспечить достоверность данных, отраженных на бухгалтерских счетах.

Денежные средства легко скрыть и перевезти, на них нет знаков принадлежности, и они являются конвертируемыми. Риск кражи напрямую связан с тем, что отдельные лица имеют доступ к системе учета и могут получить разрешение на охрану денежных средств [18].

Внутренний контроль над движением денежных средств должен выполнять следующие функции:

• — отдельное хранение и отдельный учет денежных средств;
• — учет всех операций, произведенных за наличный расчет;
• — хранение только необходимого остатка в кассе;
• — периодические проверочные подсчеты остатка в кассе;
• — физический контроль денежных средств;

Контроль за поступлением.

Контроль денежных расходов.

Контроль денежных средств на расчетных счетах.

Сверка кассовых остатков.

Сверка расчетных (валютных) счетов.

Денежные средства в кассе инвентаризируют путем установления наличия числящихся в кассе денежных средств и полистного пересчета бланков строгой отчетности. Результаты инвентаризации оформляют отдельным «Актом инвентаризации денежных средств» (Форма Инв-10). Акт применяется для отражения результатов инвентаризации фактического наличия денег, денежных документов, находящихся в кассе организации. Комиссия проверяет денежное наличие путем полного пересчета всех денег, денежных документов, находящихся в кассе организации. Акт составляется в двух экземплярах и подписывается инвентаризационной комиссией и материально-ответственным лицом, отвечающим за сохранность денег, денежных документов, берется расписка. Расписка включена в заголовочную часть формы. При смене материально-ответственных лиц акт составляется в трех экземплярах (материально-ответственному лицу, сдавшему наличные деньги, денежные документы, материально-ответственному лицу, принявшему деньги, денежные документы, и бухгалтерии) [19].

Инвентаризация кассы проводится в соответствии с Правилами ведения кассовых операций разработанных и утвержденных руководителем хозяйствующего субъекта. Инвентаризация кассы документов и бланков строгой отчетности (авиа и железнодорожные билеты, талоны на бензин и др.), как правило, проводится внезапно, с полным полистным пересчетом денежной наличности и проверкой других ценностей хранящихся в кассе, в присутствии кассира и главного бухгалтера. До начала инвентаризации (при наличии нескольких касс они опечатываются) кассир должен составить на момент инвентаризации кассовый отчет и вывести по кассовой книге остаток денежных средств. С кассира берется расписка о том, что все приходные и расходные документы включены в отчет и что не оприходованных и неописанных сумм в кассе не имеется. После пересчета денег составляется акт инвентаризации денежных средств в кассе. Полученный результат инвентаризации сверяют с данными бухгалтерского учета по кассовой книге. В акте записываются объяснения кассира о выявленных нарушениях и резолюция руководителя субъекта о дальнейшем решении по результатам инвентаризации.

При проведении инвентаризации необходимо проверить: заключен ли с кассиром договор о полной материальной ответственности и взято с него «Обязательство кассира», соответствует ли оснащение кассы требованиям, где хранятся дубликаты ключей от сейфа.

Например. При инвентаризации кассы были обнаружены излишки в размере 100 тенге, в этом случае выписывается приходный кассовый ордер и они приходуются на результат деятельности субъекта, что оформляется следующей записью:

Дебет счета 1010 «Денежные средства в кассе».

Кредит счета 6280 «Прочие доходы» 100 тенге.

Если при инвентаризации кассы была обнаружена недостача 1000 тенге, в этом случае:

— на сумму выявленной недостачи выписывается расходный кассовый ордер Дебет счета 1281 «Недостачи, потери от порчи ценностей» Кредит счета 1010 «Денежные средства в кассе» 1000 тенге;

— недостача поставлена в начет кассиру Дебет счета 1252 «Расчеты по возмещению материального ущерба».

Кредит счета 1281 «Недостачи, потери от порчи ценностей» 1000 тенге;

— погашение недостачи кассиром (выписывается приходный кассовый ордер) Дебет счета 1010 «Денежные средства в кассе».

Кредит счета 1252 «Расчеты по возмещению материального ущерба» 1000 тенге [20].